電力施工企業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)舉措及稅收籌劃分析

章文韻

摘要：營(yíng)改增是結(jié)合企業(yè)發(fā)展制定的一項(xiàng)重要舉措。本文首先分析了營(yíng)改增階段電力施工企業(yè)的稅收特征，并提出了電力施工企業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)舉措與稅收籌劃，希望為電力企業(yè)營(yíng)改增工作開(kāi)展提供明確的方向。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；營(yíng)改增；稅收籌劃

從改革開(kāi)放至現(xiàn)在，增值稅政策改革在我國(guó)深入開(kāi)展，經(jīng)過(guò)幾次改革，均取得了突出的成效?，F(xiàn)階段營(yíng)改增政策往往是稅收策略，改變了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅上繳稅費(fèi)的形式，當(dāng)前使用的一種模式是增值稅稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)改增政策真正給企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，避免了多次繳稅。而在企業(yè)看來(lái)，自身財(cái)務(wù)管理很重要，使用合理有效的財(cái)務(wù)管理方式。增值稅使用進(jìn)項(xiàng)抵扣模式，在增值部分收稅這方面，這一階段企業(yè)固定資產(chǎn)可用作抵扣項(xiàng)，在企業(yè)看來(lái)，不但要協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且要關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)變化狀況，積極響應(yīng)政府政策，推進(jìn)營(yíng)改增的執(zhí)行，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、電力施工企業(yè)營(yíng)改增階段的稅收特征

（一）電力施工企業(yè)的稅收特征

電力施工企業(yè)維持著電網(wǎng)運(yùn)行的穩(wěn)定，關(guān)乎整體國(guó)民用電情況。電力施工企業(yè)十分復(fù)雜，處在這一階段，會(huì)消耗眾多資金，電力施工企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的支柱，深受營(yíng)改增政策的影響?，F(xiàn)階段電力企業(yè)需要充分把握營(yíng)改增稅收政策，結(jié)合施工企業(yè)特征，采用新的管理模式，滿足現(xiàn)階段稅收策略需求。為了制定新的財(cái)務(wù)管理策略，分析之前稅收特點(diǎn)與電力企業(yè)應(yīng)對(duì)舉措，通常把電力企業(yè)的增值稅與營(yíng)業(yè)稅劃分為三種類型。

其一是營(yíng)業(yè)額納稅人，這類企業(yè)構(gòu)成往往是電力設(shè)計(jì)院與建設(shè)企業(yè)。設(shè)計(jì)企業(yè)與建筑施工企業(yè)是不能通過(guò)采購(gòu)資源稅費(fèi)進(jìn)行抵扣，將所有營(yíng)業(yè)額用作繳稅，所以，營(yíng)改增政策尚未執(zhí)行之前，這種企業(yè)需要擔(dān)負(fù)較大的繳稅壓力，使得財(cái)務(wù)管理成本增多，降低了效益的獲得。

其二是繳納增值稅，歸為增值稅納稅人范疇，現(xiàn)階段電力生產(chǎn)企業(yè)是增值納稅人，而電力施工企業(yè)因?yàn)槭┕け容^復(fù)雜，還未實(shí)現(xiàn)定性。電力周邊企業(yè)可作為增值納稅人，而部分抵扣項(xiàng)目提出了非常高的要求，存在較大限制，當(dāng)從增值稅納稅人獲得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票稅額方能用作抵扣。

其三是營(yíng)改增政策的落實(shí)，讓企業(yè)從中獲得非常大效益，尤以電力施工企業(yè)就在這種企業(yè)范圍內(nèi)，且沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增前，部分企業(yè)不但要上繳增值稅，還需上繳營(yíng)業(yè)稅，集建筑與銷售為一體電力企業(yè)上繳了以上兩種稅收，存在反復(fù)交稅的情況。在企業(yè)看來(lái)，使用傳統(tǒng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生壓力是非常大的，稅收趨于規(guī)范，企業(yè)及時(shí)做出改革，應(yīng)朝良性方向發(fā)展。

（二）營(yíng)改增下電力施工企業(yè)的稅收變化

“營(yíng)改增”政策執(zhí)行后，對(duì)電力施工企業(yè)而言稅收繳納范圍、額度產(chǎn)生了許多變化，一定程度影響各財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終對(duì)企業(yè)效益的獲得也會(huì)產(chǎn)生影響。處在營(yíng)改增階段，價(jià)內(nèi)稅計(jì)稅方式與價(jià)外稅計(jì)稅方式有差異，當(dāng)企業(yè)營(yíng)業(yè)額為某一數(shù)額，則以營(yíng)業(yè)稅征收為依據(jù)，該營(yíng)業(yè)額為條件，使用增值稅繳稅方案和價(jià)稅分離模式，先實(shí)施稅額項(xiàng)抵消，方能計(jì)算而得出營(yíng)業(yè)額，這時(shí)相比總營(yíng)業(yè)額是偏小的，保持費(fèi)率不改變狀況下，企業(yè)納稅開(kāi)始減少，面臨著較小的納稅壓力。為讓企業(yè)不斷進(jìn)步，政府推行營(yíng)改增后，企業(yè)規(guī)定了稅收抵扣項(xiàng)項(xiàng)目，針對(duì)順利發(fā)展的企業(yè)，繳稅額開(kāi)始減少，這一階段，我國(guó)把營(yíng)業(yè)稅看作價(jià)內(nèi)稅，但把增值稅看作價(jià)外稅，使用各種計(jì)算形式，同時(shí)把新型的抵扣方案用于增值稅額中。最終上繳的增值稅是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差值，而進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣要達(dá)到很高的條件，才能促使企業(yè)朝規(guī)范化方向發(fā)展。

二、電力施工企業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)舉措與稅收籌劃的分析

營(yíng)改增積極影響著企業(yè)，在許多企業(yè)看來(lái)，緩解了他們的繳稅壓力，促使企業(yè)更好更快發(fā)展。營(yíng)改增政策自從落實(shí)以來(lái)，企業(yè)積極響應(yīng)政府政策，同時(shí)把握市場(chǎng)變化情況，調(diào)整原有的財(cái)務(wù)管理制度及施工方針，從下述幾個(gè)層面做出了新的規(guī)劃。

（一）行業(yè)方面

在電力施工企業(yè)營(yíng)改增方面，先要從整體上減輕電力企業(yè)的綜合賦稅。而增值抵扣項(xiàng)還關(guān)系到企業(yè)項(xiàng)目范疇及經(jīng)營(yíng)模式，換言之，還需調(diào)整部分財(cái)務(wù)政策，不然繳稅項(xiàng)增多會(huì)讓企業(yè)承受一定的壓力。稅負(fù)是否減輕和營(yíng)業(yè)額內(nèi)可抵扣額有很大關(guān)系，納稅企業(yè)稅賦的協(xié)調(diào)負(fù)擔(dān)能力是保證稅收的公平性及公正性的前提。營(yíng)改增新認(rèn)定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇與項(xiàng)目抵扣，營(yíng)改增稅收政策前提下，逐步規(guī)范及完善了企業(yè)制度，讓企業(yè)積極應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展朝向規(guī)范化方向，積極促進(jìn)了國(guó)內(nèi)電力改革。營(yíng)改增政策的頒布及實(shí)施，讓企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用能夠作為固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目，少上繳了企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)企業(yè)積極參與運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，促使企業(yè)主動(dòng)引入優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)材料，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步[1]。營(yíng)改增在促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步方面起到積極作用，需要企業(yè)把握市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，完善內(nèi)部管理體系，將財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度調(diào)整在合理范圍，便可以更好地協(xié)調(diào)該階段的稅收政策，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)快速發(fā)展。

（二）企業(yè)方面

營(yíng)改增階段，營(yíng)改增要求企業(yè)需要達(dá)到更高水平的管理及運(yùn)營(yíng)，因此需要企業(yè)一定要使用必要的稅籌劃策略。在企業(yè)發(fā)展方面，需要高效調(diào)撥內(nèi)部材料，才能節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。新階段以營(yíng)改增政策為前提，使用針對(duì)性的財(cái)務(wù)、施工等的管理策略，強(qiáng)化電力施工企業(yè)內(nèi)部管理，采用新的經(jīng)營(yíng)思想，朝精細(xì)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格遵照企業(yè)財(cái)務(wù)制度，組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的稅收意識(shí)與業(yè)務(wù)能力。節(jié)省施工成本，獲得更多的抵扣項(xiàng)，促使自身更好發(fā)展，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。該階段企業(yè)稅收政策影響其財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過(guò)營(yíng)改增，節(jié)省了施工成本，同時(shí)減少了營(yíng)業(yè)稅附加稅的數(shù)量，企業(yè)成本計(jì)算具有不同方式，獲得了更多的利潤(rùn)?；诖?，企業(yè)應(yīng)采取積極措施，投入更多資金，獲得相應(yīng)銷售款項(xiàng)并申請(qǐng)完工簽證，同時(shí)算出繳納稅款。認(rèn)真整理及認(rèn)知稅制改革方案、營(yíng)業(yè)稅和增值稅區(qū)別，將財(cái)務(wù)人員組織起來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，在最短的時(shí)間內(nèi)獲知最新稅制規(guī)定，促使企業(yè)現(xiàn)金流管理規(guī)范化[2]。企業(yè)應(yīng)健全制度，組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)狀況，促使自身不斷進(jìn)步。營(yíng)改增對(duì)電力施工企業(yè)產(chǎn)生了有益的影響，新稅收政策頒布及實(shí)施能更好地促使企業(yè)融資，獲得較高的利益，帶給企業(yè)價(jià)值。在營(yíng)改增推行的階段，需要企業(yè)認(rèn)真研究營(yíng)改增特征，以國(guó)家政策為大的方向，結(jié)合自身實(shí)際，為電力施工企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，促使其不斷進(jìn)步。

三、營(yíng)改增階段電力企業(yè)施工發(fā)展建議

分析營(yíng)改增政策不難獲得，這種政策有助于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，事實(shí)上，電力施工企業(yè)正面臨著這種發(fā)展機(jī)遇，在面對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)，實(shí)時(shí)調(diào)整策略。電力企業(yè)施工發(fā)展還需要做到下述幾點(diǎn)：

一，電力施工企業(yè)還要審核好增值稅專用發(fā)票，使抵扣聯(lián)掃描認(rèn)證達(dá)到具體要求。主動(dòng)采取合理的稅務(wù)籌劃策略，將工程造價(jià)調(diào)整在合理范圍，減少運(yùn)行成本的消耗，提升企業(yè)效益。在抵扣項(xiàng)方面，選取實(shí)力較強(qiáng)的電力施工企業(yè)，讓企業(yè)高效生產(chǎn)，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，獲得更多的抵扣額。二，企業(yè)決策者應(yīng)把握市場(chǎng)變化情況，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部不合理地方，完善采購(gòu)流程，讓企業(yè)管理更加完善。三，企業(yè)執(zhí)行全面優(yōu)化管理，培育并引入優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，讓企業(yè)調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理策略滿足該階段財(cái)務(wù)管理策略的需要。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增是一項(xiàng)龐大且復(fù)雜的工作。電力施工企業(yè)需要做好思想上的準(zhǔn)備，采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，確保營(yíng)改增政策執(zhí)行后，可較好地度過(guò)政策過(guò)渡期，享受增值稅，節(jié)省企業(yè)成本，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)自身平穩(wěn)快速發(fā)展[3]。

參考文獻(xiàn)：

[1]王婷.電力施工企業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)舉措及稅收籌劃分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017（10）：107-108.

[2]張絢.建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施及稅收籌劃策略分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016（3）：245-246.

[3]李焱.建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施及稅收籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（24）：344-345.