羅澤宇

摘要：在教育體制改革背景下，高等職業(yè)院校不斷發(fā)展，學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)越發(fā)豐富，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增強(qiáng)，這給高等職業(yè)院校發(fā)展帶來(lái)了新挑戰(zhàn)。如何預(yù)先防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理層決策效果，提升單位管理效率，這需要高等職業(yè)院校根據(jù)本單位工作實(shí)際建立一套完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制。本文通過(guò)對(duì)目前我國(guó)高等職業(yè)院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，提出如何提升高職院校內(nèi)部控制效果的建議，促進(jìn)我國(guó)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設(shè)

高職財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。高職院校內(nèi)部控制關(guān)鍵在風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)要確保財(cái)務(wù)工作安全運(yùn)行。高等職業(yè)院校在教育體制改革中不斷發(fā)展壯大，資金收支量迅速增加，其總體規(guī)模的擴(kuò)大給財(cái)務(wù)工作及其內(nèi)部控制帶來(lái)更多問(wèn)題。隨著新政府會(huì)計(jì)制度施行，高職院校核算難度增強(qiáng)，財(cái)務(wù)工作人員壓力增大，院校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也逐漸增多。為促進(jìn)行政管理水平，發(fā)揮與強(qiáng)化內(nèi)部牽制作用，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，高等職業(yè)院校內(nèi)部控制深入建設(shè)顯得十分迫切。

高職內(nèi)控現(xiàn)狀分析

部分高等職業(yè)院校內(nèi)部控制仍停留在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，未比較全面地形成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程地監(jiān)督與管理。在已經(jīng)成文的控制規(guī)定上，實(shí)際執(zhí)行人員并未認(rèn)真遵守與執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制的規(guī)定，在執(zhí)行不到位的情況下，也缺乏有效監(jiān)督。

預(yù)算管理缺陷

在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)，沒(méi)在預(yù)算批復(fù)的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行支付，出現(xiàn)擠占、挪用項(xiàng)目資金的情況，這些問(wèn)題都違背高校財(cái)務(wù)制度規(guī)定，最終導(dǎo)致決算編制不真實(shí)、準(zhǔn)確。預(yù)算編制缺乏管理的規(guī)范，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使收入與支付相互對(duì)應(yīng)，實(shí)際支付額度與預(yù)算編報(bào)金額不出現(xiàn)較大差距。高職院校資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，財(cái)政資金撥付根據(jù)編制的預(yù)算，部分院校會(huì)出現(xiàn)單位總預(yù)算與內(nèi)部各部門(mén)預(yù)算關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)，其預(yù)算編制合理性、計(jì)劃性欠缺，資金實(shí)際支付未按照預(yù)算控制的要求進(jìn)行使用，實(shí)際執(zhí)行進(jìn)程較慢，資金使用效率不高、效果不明顯，這些問(wèn)題與前期項(xiàng)目立項(xiàng)可行性分析不充分，存在盲目申報(bào)的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

部分單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程未執(zhí)行到位，對(duì)超額支出的費(fèi)用未進(jìn)行整體把控，不能超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支。對(duì)資金管理沒(méi)有建立日常管理制度與定期檢查機(jī)制，不能保證資金安全，銀行記賬與對(duì)賬等工作應(yīng)該分開(kāi)，減少收付款風(fēng)險(xiǎn)，空白票據(jù)、印鑒等落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)。在財(cái)務(wù)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)中，確定票據(jù)合規(guī)性與審批程序完整，對(duì)不真實(shí)、不合法的票據(jù)不予審核，財(cái)務(wù)工作還面臨基建核算、決算報(bào)告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵業(yè)務(wù)。收支業(yè)務(wù)還需要建立完整流程，嚴(yán)格按照物價(jià)部門(mén)批復(fù)設(shè)定收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化自身監(jiān)督，完善復(fù)核與稽查，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作事前、事中控制。

內(nèi)部控制體系不完善

很多高職院校內(nèi)部控制未得到實(shí)際執(zhí)行，內(nèi)部控制制度雖然建立，但是未真正發(fā)揮控制、管理作用，其有效性不能落實(shí)。高等職業(yè)院校在最近幾年在不斷發(fā)展，總體規(guī)模也在擴(kuò)大，在我國(guó)高等教育領(lǐng)域的影響力也在增強(qiáng)，但是與本科學(xué)校情況有較大差距，在整體實(shí)力上還需要結(jié)合自身特色辦出水平，而不能僅參照本科院校內(nèi)部控制建設(shè)情況設(shè)計(jì)自己的內(nèi)控建設(shè)體系。

對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)，高等職業(yè)院校通常根據(jù)主管部門(mén)相關(guān)規(guī)定對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)范制度進(jìn)行規(guī)范、成文，而缺乏結(jié)合自身管理實(shí)踐與業(yè)務(wù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)。對(duì)于各項(xiàng)制度規(guī)范，需要共同確定內(nèi)控評(píng)價(jià)體系指標(biāo)，通過(guò)具體指標(biāo)分析與計(jì)算，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制有效性、合理性。高職學(xué)院建立各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定，眾多內(nèi)控規(guī)定間缺乏相關(guān)聯(lián)系，未形成統(tǒng)一、完善的體系。

高職內(nèi)控提升途徑

增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)觀念

思想觀念是建設(shè)完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，高職院校內(nèi)控建設(shè)首先需要從制度規(guī)范、設(shè)計(jì)入手，不是用內(nèi)部控制制度制約單位迅速發(fā)展，而是通過(guò)合理有效體系建設(shè)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部管理、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資源優(yōu)化配置，助力單位發(fā)展。為增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、單位管理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，可以邀請(qǐng)專(zhuān)家到單位進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)，宣傳內(nèi)部控制建設(shè)必要性，同時(shí)建立機(jī)會(huì)到內(nèi)控建設(shè)優(yōu)秀、示范高校交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，樹(shù)立起內(nèi)控建設(shè)與人人相關(guān)的理念。思想觀念的改變關(guān)鍵在于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視與理解，依靠單位財(cái)務(wù)工作人員的努力，通過(guò)細(xì)分內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)，將每項(xiàng)關(guān)鍵工作落到實(shí)處。

完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作在于財(cái)務(wù)收付管理，高職院校財(cái)務(wù)收入中事業(yè)收入、其他收入等也占據(jù)一定比例，教育成本也在不斷加大，加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理與報(bào)銷(xiāo)審批能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)支出情況，提高資金使用效率。對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行定期清算，對(duì)負(fù)債資金進(jìn)行合理管理，控制貸款規(guī)模，確定可行的貸款償還計(jì)劃，優(yōu)化資金使用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，重視對(duì)貸款的過(guò)程監(jiān)督與事后評(píng)價(jià)。高職院校依據(jù)單位經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)核算科目范圍進(jìn)行管控，結(jié)合資金管理目標(biāo)，形成預(yù)算執(zhí)行與反饋機(jī)制，高職院校對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)管理，重視支出使用效率。

（作者單位：重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【參考文獻(xiàn)】

[1]吳悅.對(duì)提升高職院校內(nèi)控有效性的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（27）.