石油企業(yè)納稅籌劃研究

劉漢森

【摘要】稅收對于企業(yè)來講是一項(xiàng)重要的支出，對企業(yè)的利潤有著不可忽視的影響。企業(yè)是以盈利為目的的，籌劃納稅是對企業(yè)發(fā)展方向和未來的一個(gè)規(guī)劃。納稅籌劃活動(dòng)，對于提高企業(yè)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和提高市場競爭力有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況科學(xué)合理的設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。石油企業(yè)在面臨資源逐漸減少的情況下，除了要規(guī)劃石油企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也要控制企業(yè)的支出和消費(fèi)。企業(yè)納稅的必要性、合理性以及可行性，是石油企業(yè)納稅中的重要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè) 納稅籌劃 合法節(jié)稅 稅收環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著國際能源日趨緊張，我國石油企業(yè)的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的形勢。石油作為不可再生能源占據(jù)戰(zhàn)略的高度。石油資源的爭奪也愈演愈烈，石油企業(yè)的兼并重組成為石油行業(yè)尋求新的發(fā)展時(shí)機(jī)的重要手段。石油企業(yè)是支柱型的產(chǎn)業(yè)，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響。石油企業(yè)的發(fā)展面臨國際的壓力，企業(yè)的盈利也應(yīng)當(dāng)從開源與節(jié)流兩個(gè)方面來入手，企業(yè)納稅作為節(jié)流的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

一、石油企業(yè)納稅籌劃研究的過程中應(yīng)遵循的基本原則

（一）誠實(shí)守法，依法納稅

納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，盡管納稅是企業(yè)支出的重要組成部分，但是要遵守國家的基本法律。節(jié)稅是合法節(jié)稅，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人通過起征點(diǎn)、減免稅等一些政策，降低稅收節(jié)約企業(yè)的成本。納稅籌劃是在稅法允許之內(nèi)降低納稅成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。納稅籌劃的前提是不違法，當(dāng)違法違紀(jì)行為出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)形象就會大打折扣，負(fù)面形象帶來的影響也不可忽視。偷稅漏稅等行為損害企業(yè)形象得不償失。

（二）顧全大局，把控全局

企業(yè)納稅是全局性的行為，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。稅收的全局要明確各項(xiàng)稅收的標(biāo)準(zhǔn)，合理的節(jié)稅和避稅，降低企業(yè)的支出。納稅統(tǒng)籌規(guī)劃中，應(yīng)全面考慮企業(yè)的總體納稅情況，關(guān)注稅種之間的聯(lián)系。

（三）注重成本，實(shí)現(xiàn)效益最大化

企業(yè)納稅籌劃最終的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，降低成本是最基本的途徑。在石油企業(yè)納稅籌劃中，要對企業(yè)的基本情況和效益做一個(gè)全面的了解，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，在納稅籌劃中才能夠做到心中有數(shù)。納稅的具體環(huán)節(jié)是在經(jīng)濟(jì)效益基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。確定納稅的實(shí)際支出，才能夠合理的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和避稅。在納稅籌劃的過程中主要有政策、優(yōu)惠和節(jié)稅三種方式，根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的納稅方案，合法合理的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制。

二、石油企業(yè)納稅籌劃具體研究

企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化要合法經(jīng)營、誠信納稅，要合理的考慮經(jīng)濟(jì)利益和風(fēng)險(xiǎn)成本，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的精細(xì)化管理，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，不斷的促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

（一）石油企業(yè)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

納稅籌劃實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是我們進(jìn)行納稅籌劃的主要目的，達(dá)到什么樣的目標(biāo)才能說明我們納稅是有意義的。首先是企業(yè)納稅額的減少，這是我們納稅籌劃的主要目的。納稅額的減少和納稅活動(dòng)帶來的成本，從這兩個(gè)方面來控制納稅額的減少。其次是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最小化。石油企業(yè)納稅籌劃中，要充分考慮到企業(yè)所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，比如說行政風(fēng)險(xiǎn)、涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等等，納稅籌劃也就是綜合這些風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，合理的節(jié)稅和避稅達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)的目的是盈利，支出大于收入的時(shí)候就會負(fù)債，因此在節(jié)流這方面，納稅是企業(yè)主要的支出之一。納稅的目標(biāo)要與財(cái)務(wù)目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和支出之間的最大差化。

（二）石油企業(yè)納稅籌劃的政策、優(yōu)惠、節(jié)稅方案

政策方案是在企業(yè)的經(jīng)營管理中，在了解法律和政策的基礎(chǔ)上，合理的通過法律和政策，來實(shí)現(xiàn)納稅額的減少。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要適時(shí)了解國家稅收法規(guī)政策的變化，例如：全面實(shí)行“營改增”政策對企業(yè)納稅帶來什么樣的影響，要結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行詳細(xì)研究。其次優(yōu)惠方案主要是針對國家制定的關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的。在推進(jìn)新能源發(fā)展中，采用新型綠色能源來代替石油；產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型過程中，勞動(dòng)密集性產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移和資源密集性產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移，都享有相關(guān)的優(yōu)惠。因此在納稅籌劃中也要考慮到最新的優(yōu)惠政策。最后，節(jié)稅是在稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行的合理節(jié)稅行為，主要從投資節(jié)稅和經(jīng)營節(jié)稅兩個(gè)方面進(jìn)行籌劃。投資節(jié)稅是企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，出資所要繳納的稅收，選擇有效的節(jié)稅方式，在稅收的調(diào)整變動(dòng)中實(shí)現(xiàn)投資的節(jié)稅行為。在經(jīng)營中稅收的種類也比較繁多，因此在資本進(jìn)行流通和變更中，通過合法經(jīng)營、合理經(jīng)營的方式減少資本經(jīng)營的成本，降低稅收。

（三）合理設(shè)置納稅籌劃機(jī)構(gòu)組織

石油企業(yè)的納稅組織主要是由總部或者法人機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門是主要的執(zhí)行者，由于納稅是屬地原則，因此這也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部下屬和分（子）公司對稅收的忽視，這種只能從總部節(jié)流的方式，并不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益的最大化。因此企業(yè)要全面設(shè)置合理的納稅籌劃機(jī)構(gòu)，以稅務(wù)管理部門為主，以財(cái)務(wù)管理部門和法律部門為輔，在總部和分部都設(shè)有專門的部門來進(jìn)行管理，有效的降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

三、小結(jié)

納稅籌劃是為了降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，促進(jìn)資源的充分利用。石油企業(yè)的納稅籌劃需要從經(jīng)營管理、消費(fèi)支出等方面進(jìn)行籌劃，最大程度的實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的利益最大化。

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