周潔

稅收，與我們的日常生活有著千絲萬縷的聯(lián)系。

改革開放以來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷變化發(fā)展，稅收制度也發(fā)生了許多次重大改革，深刻影響著我們的生產(chǎn)、生活。

稅收結(jié)構(gòu)的四個特點(diǎn)：

·間接稅為主體、直接稅比重較低，不過近年來我國的直接稅占比呈上升趨勢，間接稅占比呈下降趨勢。

·二、三產(chǎn)業(yè)的稅收比重逐漸分化，第二產(chǎn)業(yè)的稅收占比不斷下降，而第三產(chǎn)業(yè)的稅收占比逐年增加。

·企業(yè)是最主要的納稅人，自然人繳納的稅款只占我國稅收收入總額很小的一部分。

·宏觀稅負(fù)低于主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國廣義宏觀稅負(fù)水平不超過30%，且近年來呈現(xiàn)穩(wěn)中有降態(tài)勢。

我國有哪些稅種？

我國目前采用的是復(fù)合稅制（共5大稅類18個稅種）。分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

其中，增值稅和企業(yè)所得稅是最為重要的兩個稅種，兩者合計已經(jīng)超過全部稅收收入的一半。

兩步利改稅階段

1979年到1981年

為配合對外開放，國家頒布實(shí)施了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法等基本適用的涉外稅收制度，并實(shí)行了一系列稅收優(yōu)惠政策。其中兩步利改稅就是在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生的。

1983年起

從中國國情出發(fā)，全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將利潤上繳國家的收入分配格局改為企業(yè)向國家上繳稅收的收入分配格局。

1984年10月

全面實(shí)施國營企業(yè)第二步“利改稅”，從而實(shí)現(xiàn)了以稅收為標(biāo)志的國家與企業(yè)分配關(guān)系。這一階段的稅收改革，逐步擴(kuò)大了稅收在財政收入中的比重，注意發(fā)揮了稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，促進(jìn)了對外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

稅制雙軌制階段

1992年

鄧小平南巡講話發(fā)表后，按照黨中央提出的戰(zhàn)略目標(biāo)和十四屆三中全會通過的《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，1994年起在全國范圍內(nèi)實(shí)行了稅制改革，確定了以增值稅為主體的貨物和勞務(wù)稅制，改革了所得稅制，調(diào)整了其他稅收，初步建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的稅制。

1994年

分稅制財政體制改革是我國財政體制發(fā)展進(jìn)程中一次具有里程碑意義的重大改革，其主要原因在于，在市場準(zhǔn)入方面外資企業(yè)無法完全享受國民待遇，因而在稅收制度的安排上給予了超國民待遇。

統(tǒng)一稅制階段

2001年12月

我國經(jīng)過了漫長而艱難的談判，成功加入了世界貿(mào)易組織，這標(biāo)志著我國的對外開放進(jìn)入了一個全新的階段，外資企業(yè)也隨之享受國民待遇，因此，統(tǒng)一內(nèi)外資稅收制度成為了必然的要求。

2008年

我國將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法予以統(tǒng)一，正式頒布了《企業(yè)所得稅法》。在新法中，無論在稅率、稅基，還是稅收優(yōu)惠、納稅期限等多個方面均給予了統(tǒng)一。

這一階段：稅制改革的主要著力點(diǎn)在于在開放環(huán)境下保障內(nèi)外資企業(yè)公平的稅收環(huán)境。當(dāng)然，這一階段改革開放已逐步進(jìn)入到了開放經(jīng)濟(jì)的更高階段，體現(xiàn)出消除壁壘、要素自由流動的特點(diǎn)。

稅制改革大事件

現(xiàn)代稅制階段

2012年1月1日-2017年7月1日

經(jīng)過5年的試驗，存在重復(fù)征稅弊端的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，被增值稅取代。除此之外，這一時期稅制改革最為鮮明的特征是國際稅收秩序的重塑與合作。國與國之間的稅制相互影響、相互傳導(dǎo)，從而影響世界經(jīng)濟(jì)的開放及發(fā)展格局。

這一階段：國際經(jīng)濟(jì)增長趨勢向好，全球經(jīng)濟(jì)增長率回升，勞動力市場持續(xù)復(fù)蘇，投資總量增長強(qiáng)勁，稅收政策在支持經(jīng)濟(jì)增長上發(fā)揮了更明顯的作用。

部分資料來源：李旭紅《40年稅改實(shí)踐，中國逐步建立現(xiàn)代稅收制度》