楊劍宇

本文以?xún)?nèi)部審計(jì)的角度，從審計(jì)主要內(nèi)容，審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)程序，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等方面探討了高校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。在審計(jì)全覆蓋的新形勢(shì)下。強(qiáng)化對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審的“免疫”功能，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障學(xué)校教育及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常有序開(kāi)展。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，促進(jìn)部門(mén)預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，促進(jìn)職能部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)資金進(jìn)行合理分配，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高預(yù)算資金的使用效益。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)校黨委及行政對(duì)學(xué)校年度審計(jì)工作的部署，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)學(xué)校職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)并依法實(shí)施審計(jì)。

一、審前準(zhǔn)備階段

（一）充分掌握政策。高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)政策主要有：《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等管理政策。

（二）公示。實(shí)施審計(jì)前，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行公示，公布信箱及聯(lián)系電話(huà)，使訴求渠道保持暢通。

（三）使用預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查表。了解教職員工對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況、完成預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的總體評(píng)價(jià)，進(jìn)而確定審計(jì)工作之重點(diǎn)及方向。審計(jì)問(wèn)卷的設(shè)計(jì)如下：一是內(nèi)控制度的健全、有效性。二是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行的程序及效果。三是預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用的合理合法性。四是債權(quán)、債務(wù)問(wèn)題。五是“小金庫(kù)”問(wèn)題。六是部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及廉潔自律情況。七是意見(jiàn)和建議。調(diào)查表的設(shè)置方式為滿(mǎn)意、不滿(mǎn)意、肯定或否定樣式，亦可為問(wèn)答方式。審計(jì)問(wèn)卷的發(fā)放、收集、匯總由審計(jì)人員進(jìn)行。

（四）制定審計(jì)工作方案。

二、審計(jì)主要內(nèi)容

職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行管理、收入及支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查以及評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)控制度、各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的健全性及有效性。

（二）預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則是“量入為出、收支平衡”。而收入預(yù)算應(yīng)貫徹原則是積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)為勤儉節(jié)約、保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧；編制及調(diào)整應(yīng)真實(shí)、合法、有效；預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。

（三）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，及時(shí)上繳學(xué)校，有無(wú)截留、挪用或者私下設(shè)立“小金庫(kù)”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）收費(fèi)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及范圍、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)合法性。

（五）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算之間發(fā)生差異的原因。

（六）支出預(yù)算的執(zhí)行是否按照確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出用途及支出標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格開(kāi)支、撥付經(jīng)費(fèi)，是否依照國(guó)家財(cái)務(wù)制度及上級(jí)管理部門(mén)、學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，是否有擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍的支出行為發(fā)生。

（七）支出的真實(shí)合法性，有無(wú)超預(yù)算或預(yù)算外問(wèn)題發(fā)生；

（八）專(zhuān)項(xiàng)資金的使用是否按特定用途特定項(xiàng)目專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占挪用或者虛列現(xiàn)象發(fā)生。

（九）預(yù)算執(zhí)行的效果效益分析評(píng)價(jià)。

三、審計(jì)工作的重點(diǎn)

高校職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要結(jié)合預(yù)算管理特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性的測(cè)評(píng)，圍繞有關(guān)預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)審計(jì)。

（一）預(yù)算方案編制。預(yù)算編制及調(diào)整是否合法、真實(shí)、有效，遵循“收支平衡、量入為出”原則。

（二）收入預(yù)算執(zhí)行。各項(xiàng)收入是否真實(shí)合法、及時(shí)足額上繳學(xué)校，有無(wú)截留、挪用或者私設(shè)“小金庫(kù)”行為。

（三）支出預(yù)算執(zhí)行。是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法、有效，是否貫徹了勤儉節(jié)約、保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧原則，嚴(yán)格依照預(yù)算確定的項(xiàng)目、用途、支出標(biāo)準(zhǔn)撥付或開(kāi)支，是否存在隨意提高支付標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大支付范圍、增減支出項(xiàng)目或者項(xiàng)目之間調(diào)劑使用之情況發(fā)生。

（四）專(zhuān)項(xiàng)資金支出。專(zhuān)項(xiàng)資金是否嚴(yán)格按照有關(guān)管理辦法和預(yù)算執(zhí)行，按項(xiàng)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用；有無(wú)擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象；是否嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定和程序?qū)_(kāi)招投項(xiàng)目標(biāo)或者政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行管理，全面監(jiān)督檢查管理層使用資金的合理性、合法性及有效性，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況準(zhǔn)確及時(shí)予以反映。

（五）內(nèi)部控制制度建設(shè)。嚴(yán)格檢查國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建立健全情況及有效執(zhí)行情況。

四、審計(jì)程序

高校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)程序如下：

（一）審計(jì)通知書(shū)的送達(dá)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)。

（二）見(jiàn)面進(jìn)點(diǎn)會(huì)的召開(kāi)。在對(duì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)召開(kāi)由被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、所在單位相關(guān)人員、審計(jì)組的主要成員參加的審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)會(huì)，安排部署相關(guān)事項(xiàng)，聽(tīng)取被審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)介紹所在部門(mén)在審計(jì)期間內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行的具體情況。

（三）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)工作人員通過(guò)查看會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)電子數(shù)據(jù)及相關(guān)的文件材料，通過(guò)對(duì)實(shí)物的檢查，取得有關(guān)證明材料。

（四）審計(jì)報(bào)告的完成。結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的起草、征求被審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)，之后完成報(bào)告編寫(xiě)。

（五）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。依據(jù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并報(bào)送至委托部門(mén)。

（六）審計(jì)資料的立卷歸檔。

五、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)

高等學(xué)校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（一）基本情況，主要包括審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)實(shí)施基本情況及被審計(jì)單位的基本情況、領(lǐng)導(dǎo)干部的分工及任職情況等；

（二）被審計(jì)部門(mén)主要的預(yù)算執(zhí)行情況以及以往審計(jì)決定執(zhí)行情況、審計(jì)建議采納情況等；

（三）發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題以及責(zé)任認(rèn)定，通過(guò)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的事實(shí)、定性、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任及有關(guān)依據(jù)，在審計(jì)期間內(nèi)若被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)進(jìn)行整改了，也可包括有關(guān)的整改情況；

（四）審計(jì)意見(jiàn)及建議。