企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析

齊興華

摘 要：全面預(yù)算管理指的是企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)而實行的通過編制預(yù)算，并且分解執(zhí)行，分析考核調(diào)整等相關(guān)手段組成的管理措施。預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)的不同部門，需要企業(yè)所有員工共同努力，從而確保預(yù)算管理工作達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部部門之間需要相互協(xié)調(diào)，從而使總體目標(biāo)得以完成。本文就企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析作簡要闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理 特征 管理模式

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（b）-098-02

全面預(yù)算管理工作的開展能夠為企業(yè)管理目標(biāo)的達(dá)成提供保障，使企業(yè)在發(fā)展的過程中協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，經(jīng)營投資與財務(wù)活動能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。全面預(yù)算工作的開展同時也為企業(yè)監(jiān)督工作的進(jìn)行提供依據(jù)，使投資者履行相應(yīng)的責(zé)任，同時對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評估、考核與獎懲。

1 我國企業(yè)全面預(yù)算工作開展的現(xiàn)狀

1.1 全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)管理工作的范圍小

全面預(yù)算管理工作可以將組織存在的問題融為一體，從而進(jìn)行管理與控制，國家相關(guān)規(guī)范就提出了企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理工作制度。而財政部出臺的文件也提出了企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理工作制度。通過相關(guān)措施的應(yīng)用可以看出，全面預(yù)算管理的理念已經(jīng)得到認(rèn)可，并且相關(guān)企業(yè)已經(jīng)將其應(yīng)用于實際工作。

1.2 全面預(yù)算管理工作仍然存在問題

企業(yè)各部門全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)無法有效體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖或者是目標(biāo)，現(xiàn)有的目標(biāo)只能夠體現(xiàn)出管理者對于短期利益的關(guān)注，沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃或者是經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展不相符。預(yù)算目標(biāo)與工作人員職責(zé)不相符，經(jīng)營目標(biāo)過低，容易實現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展，而經(jīng)營目標(biāo)達(dá)高，企業(yè)難以達(dá)成，也會對企業(yè)造成影響。全面預(yù)算目標(biāo)制定是全面預(yù)算工作開展的起點，因此目標(biāo)的合理性直接關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展與目標(biāo)達(dá)成。

管理人員缺乏對企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展之間的重要聯(lián)系沒有得到重視。比如管理人員認(rèn)為全面預(yù)算工作是財務(wù)部門的工作，在工作開展期間各部門不能有效的配合，導(dǎo)致編制工作效率低下，無法與市場變化情況保持一致，從而使計劃最終流于形式。預(yù)算在編制的過程中，各部門之間難以有效協(xié)調(diào)，編制過程未能獲得員工認(rèn)同等。

預(yù)算管理前期工作結(jié)束后，重點在于后期有效執(zhí)行，而受到部分管理人員思維觀念影響，在執(zhí)行過程只是被動工作，沒有積極主動配合，只是對成本進(jìn)行控制，而沒有對資源進(jìn)行有效配置。預(yù)算管理工作執(zhí)行不全面，沒有嚴(yán)格依據(jù)前期文件內(nèi)容開展工作，使前期工作付之東流。

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作監(jiān)控與執(zhí)行情況跟蹤時，通常是選擇財務(wù)部門。選擇財務(wù)部門的好處在于財務(wù)部門對于工作情況比較了解，由于自身職能能夠靈活掌握企業(yè)預(yù)算活動執(zhí)行的實際情況。但是某些企業(yè)在編制與執(zhí)行方面存在脫節(jié)，監(jiān)管工作力度不夠，或者是缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，沒有建立對全面預(yù)算的考評機制，或者是已有的考評機制不健全。

2 全面預(yù)算管理工作的特點

2.1 企業(yè)預(yù)算管理工作的全面性

全面預(yù)算管理工作的全面性主要體現(xiàn)在全程性全員性以及全方位三個方面。全程性指的是預(yù)算管理工作要滲透到企業(yè)管理工作各個環(huán)節(jié)，從開始到結(jié)束。包括了預(yù)算編制、績效考核、控制等。企業(yè)經(jīng)營管理工作的各個環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)出全面預(yù)算管理。全員性指的是企業(yè)所有員工都要參與到全面預(yù)算管理工作之中，包括了高層管理人員與企業(yè)基層人員。傳統(tǒng)的管理理念認(rèn)為管理工作主要是由高層負(fù)責(zé)的，但是企業(yè)生產(chǎn)工作主要是由基層完成的，因此基層員工有理由也有必要參與到管理活動中，并且全面預(yù)算管理工作涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，因此必然會與廣大員工產(chǎn)生聯(lián)系，因此就必須要使員工參與到管理工作之中。全方位則指的是全面預(yù)算工作的內(nèi)容包括了籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等在內(nèi)的各項預(yù)算。

2.2 全面預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)性

考慮到全面預(yù)算管理工作的特殊性，涉及到了企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，企業(yè)要進(jìn)行全面預(yù)算，就需要顧及到企業(yè)各項管理工作的開展，以及各項工作開展的對象。由此才能使企業(yè)內(nèi)部各個組織相互協(xié)調(diào)配合，自上而下與自下而上相結(jié)合，使資源能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化配置。

2.3 全面預(yù)算管理工作的戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理工作的作用在于對企業(yè)資源進(jìn)行系統(tǒng)而合理的管理，并且對其使用進(jìn)行有效而科學(xué)的安排。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作一種有效工具與方法，預(yù)算編制需要結(jié)合到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向。全面預(yù)算管理只有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營工作開展與財務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，從而對企業(yè)決策起到支持作用，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理工作模式

3.1 基于產(chǎn)品周期的管理模式

此種管理模式主要是基于產(chǎn)品周期理論，內(nèi)容包括了資本預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算四種模式。在初始階段由于銷售規(guī)模比較小，增長的速度也較慢，與這競爭的對手少。成本主要體現(xiàn)在風(fēng)險投資，包括了財務(wù)與運營風(fēng)險。全面預(yù)算主要是支出與資本投入預(yù)算。而在發(fā)展階段，產(chǎn)品逐漸占有的市場，并且為顧客所接受，此時企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)就是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上擴大市場占有，從而使企業(yè)競爭力提升，全面預(yù)算工作的重點此時是銷售預(yù)算。而企業(yè)在成熟時期，產(chǎn)品已經(jīng)占有了較大的市場，并且在銷售方面價格也比較的穩(wěn)定，如果企業(yè)此時想要獲得更多的利益，成本降低是最為有效的方法，因此在此環(huán)節(jié)，企業(yè)預(yù)算管理工作的重點就在于成本管理。當(dāng)企業(yè)處于衰退時期，市場占有規(guī)模會逐漸的縮小，體現(xiàn)在銷售方面就是銷售額下降，企業(yè)要想持續(xù)獲得利益，就需要研發(fā)新產(chǎn)品，尋找新的增長點，此時全面預(yù)算管理工作的重點就在于對現(xiàn)金流進(jìn)行管理。

3.2 以利潤預(yù)算為起點的管理經(jīng)營模式

全面預(yù)算管理工作主要服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展以利潤最大化為目標(biāo)，此時預(yù)算管理工作的核心就是利潤預(yù)算。利潤預(yù)算可以看作是企業(yè)工作開展的起點，也可以將其看作是企業(yè)工作開展的終點，推動企業(yè)降低成本而提升經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)的價值最大化。

3.3 以經(jīng)濟增長為核心的預(yù)算管理模式

對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理成績進(jìn)行衡量可以使用多項指標(biāo)，并且每項指標(biāo)代表的意義不同，比如經(jīng)濟增加埴。將此項指標(biāo)作為預(yù)算管理工作的核心，傳統(tǒng)投資成本沒有納入到考慮范圍的問題能夠得到有效解決。經(jīng)濟增加值在計算時，成本率確定需要基于風(fēng)險水平，而特定的會計項目也需要經(jīng)過調(diào)整，從而使指標(biāo)能夠理更加明確的反映企業(yè)創(chuàng)造的財富，從而得到社會認(rèn)可。

4 全面預(yù)算管理工作開展的措施

4.1 預(yù)算編制工作要上下結(jié)合

企業(yè)預(yù)算編制需要管理人員提出總體發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)，而各個部門則依據(jù)總體目標(biāo)，結(jié)合到部門職責(zé)對目標(biāo)進(jìn)行分解，基層在部門目標(biāo)的基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行分解，從而制定具體的預(yù)算方案。部門依據(jù)基層提供的預(yù)算方案編制部門預(yù)算，從而將其提供給企業(yè)管理部門。最終預(yù)算方案確立后，再次將預(yù)算目標(biāo)分解，從而使方案能夠有效執(zhí)行。

4.2 企業(yè)開展預(yù)算管理工作需要建立健全責(zé)任制

全面預(yù)算管理工作主要的目的就在于提升企業(yè)競爭能力，擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，是一項長期性工程。因此需要將企業(yè)預(yù)算管理作為強化內(nèi)部管理工作的一項措施，建立專門的管理機構(gòu)，確定工作主要責(zé)任人，確保預(yù)算工作能夠在企業(yè)經(jīng)營管理理各個環(huán)節(jié)得到有效落實。很多企業(yè)預(yù)算管理工作沒有達(dá)到預(yù)期的效果，一個主要的原因就在于預(yù)算管理在實施的過程中，執(zhí)行力度不夠，措施沒有有效應(yīng)用。因此管理層需要加強指導(dǎo)，并且對過程予以監(jiān)督。

4.3 全面預(yù)算管理工作開展需要結(jié)合到其他工作

全面預(yù)算管理工作需要結(jié)合到現(xiàn)金收支與預(yù)算控制，預(yù)算控制工作的基礎(chǔ)又在于成本控制，其核心是對現(xiàn)金流進(jìn)行管理，確保資金使用高效，從而提升資金利用的效率。全面預(yù)算管理工作會影響到企業(yè)成本，因此需要強化對企業(yè)成本的管理。

4.4 全面預(yù)算管理工作需要結(jié)合到企業(yè)員工管理

全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用需要全員參與，因此在應(yīng)用過程中需要加強員工管理工作，可以將預(yù)算管理執(zhí)行與員工考核機制結(jié)合到一起，從而使員工主動配合工作開展。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理工作主要作用在于提升企業(yè)效益，擴大企業(yè)市場占有規(guī)模，并對企業(yè)成本進(jìn)行合理控制。鑒于其全面性，全員性與全過程性的特點，企業(yè)需要有針對性的采取措施，與員工績效考核緊密的結(jié)合起來，確保預(yù)算執(zhí)行到位，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

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