瞿鷗

摘 要：隨著科學(xué)進(jìn)步與現(xiàn)代企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了能夠在日益迅速發(fā)展的時(shí)代下，保持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅要有較好的技術(shù)，科學(xué)的管理也十分重要。全面預(yù)算管理是一個(gè)能夠貫穿整個(gè)企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的管理方法，但是由于企業(yè)的全面預(yù)算管理相對(duì)起步較晚，存在很多問題與不足。本文從企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際問題出發(fā)，深入分析企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的缺陷及其原因，進(jìn)而提出優(yōu)化提升企業(yè)全面預(yù)算管理的措施建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 現(xiàn)金增值 問題 改進(jìn)措施

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）03（c）-087-02

1 全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)利用預(yù)算將企業(yè)的各種資源在各責(zé)任單位進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種重要的管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理、合理配置資源、協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理效率效果的提升等方面都具有重要的作用。

首先，全面預(yù)算管理是企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)的一種科學(xué)系統(tǒng)的管理方法，在現(xiàn)代企業(yè)迅速發(fā)展的今天，更有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力節(jié)約企業(yè)的運(yùn)行成本，創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值。其次，在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，特別是在供給側(cè)改革的當(dāng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更要有計(jì)劃地走好每一步，而全面預(yù)算管理這種科學(xué)的管理方式能夠帶領(lǐng)企業(yè)有序健康有計(jì)劃地走下去，能夠?qū)⑵髽I(yè)的人財(cái)物串聯(lián)起來，每一個(gè)數(shù)據(jù)都有支撐，每一個(gè)數(shù)據(jù)都有關(guān)聯(lián)，形成一種閉環(huán)管理，不斷提升企業(yè)的管理能力與競(jìng)爭(zhēng)能力。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏離

企業(yè)愿景是行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，這樣的戰(zhàn)略需要企業(yè)在技術(shù)層面要有創(chuàng)新性、領(lǐng)導(dǎo)性，在企業(yè)管理方面比別的企業(yè)要有優(yōu)勢(shì)、有創(chuàng)新，然而經(jīng)營(yíng)管理層則為了完成當(dāng)年的現(xiàn)金增值目標(biāo)而不顧企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的推進(jìn)實(shí)施，完成短期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)短期的增值，戰(zhàn)略的長(zhǎng)期規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)層短視行為日益矛盾，造成全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生了偏離，全面預(yù)算管理沒有起到服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。

2.2 企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)中員工的文化層次有很大的差異，不同部門不同的人員對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)理解千差萬別，但大都認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，一般由財(cái)務(wù)部門牽頭來完成整個(gè)企業(yè)下一年度的預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部根據(jù)下年的預(yù)測(cè)量與價(jià)格計(jì)算收入情況，同時(shí)根據(jù)其他部門提供的歷史費(fèi)用數(shù)據(jù)匡算成本費(fèi)用。對(duì)于財(cái)務(wù)部提出由各部門提供相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，有些部門人員認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，由自己部門提供運(yùn)營(yíng)變化點(diǎn)，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)預(yù)算變化點(diǎn)來編制相關(guān)成本預(yù)算，且來年的詳細(xì)規(guī)劃不足，有著走一步算一步碰到問題再努力解決問題的思維方式，這樣不利于企業(yè)的全面預(yù)算管理科學(xué)地進(jìn)行推進(jìn)。同時(shí)還存在財(cái)務(wù)部門推進(jìn)全面預(yù)算工作很多其他部門不積極配合的問題，財(cái)務(wù)部門本身也無法把握其他部門運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，加上一線的信息與財(cái)務(wù)了解的信息不對(duì)稱，往往估算出來的成本費(fèi)用不合理，沒有公信力，形成惡性循環(huán)，最終不能客觀實(shí)際地預(yù)測(cè)明年的預(yù)算情況。

2.3 全面預(yù)算編制不全面、方法不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)預(yù)算的編制工作，由財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算編制的計(jì)劃，企業(yè)其他部門提供成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)部門將部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，其他部門在上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)植入預(yù)算松弛，從而影響了企業(yè)的利益，不利于企業(yè)對(duì)于整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況的掌控；企業(yè)預(yù)算以增量預(yù)算為主要方法，主要參照歷史數(shù)據(jù)考慮來年的變化來預(yù)算明年的成本收入成本情況，預(yù)算也僅限于來年損益的預(yù)算，而沒有涉及企業(yè)來年的資金預(yù)算、資本投入產(chǎn)出預(yù)算等，全面預(yù)算編制的內(nèi)容不能夠貫穿于整個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)不能形成閉環(huán)管理，從而提升了風(fēng)險(xiǎn)，降低了預(yù)算管理的科學(xué)性。

2.4 全面預(yù)算執(zhí)行、控制不到位，及時(shí)性不足

企業(yè)雖然非常重視預(yù)算的編制，但是預(yù)算的執(zhí)行與控制不到位，預(yù)算執(zhí)行只流于一種形式，企業(yè)預(yù)算的收入成本數(shù)據(jù)的差異沒有相關(guān)的跟蹤管理，只是由財(cái)務(wù)部門分析了一下差異點(diǎn)，對(duì)于原因的分析與事后差異的跟蹤沒有相關(guān)工作的內(nèi)容，而是根據(jù)實(shí)際變化需求進(jìn)行相關(guān)采購(gòu)，不對(duì)費(fèi)用總額進(jìn)行實(shí)際控制，管理費(fèi)用方面對(duì)于超支部分后補(bǔ)管理費(fèi)用申請(qǐng)，無法及時(shí)反映工作過程當(dāng)中的實(shí)際問題，基本都是事后反饋，預(yù)算控制形同虛設(shè)，起不到實(shí)際效果；企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行、控制方式以及控制的情況，企業(yè)預(yù)算管理相對(duì)比較粗獷，來年有些突發(fā)事情沒有執(zhí)行預(yù)算控制，根據(jù)突發(fā)需求進(jìn)行緊急采購(gòu)，企業(yè)以現(xiàn)金增值為目標(biāo)的管理方式對(duì)于預(yù)算控制的程度不加以太多的限制，只要能完成現(xiàn)金增值目標(biāo)就行。

2.5 全面預(yù)算考核指標(biāo)比較單一

企業(yè)全面預(yù)算管理以僅有現(xiàn)金增值的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過程的非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核可以說沒有，且預(yù)算過程的執(zhí)行沒有實(shí)行規(guī)范的管理，“現(xiàn)金為王”只要完成現(xiàn)金增值，不同分類項(xiàng)目的費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額相對(duì)來講不加以控制，管理偏于粗獷；績(jī)效考核的部門職責(zé)不明確，考核指標(biāo)單一，考核的效果不明顯，考核結(jié)果落實(shí)不到位，長(zhǎng)期以往導(dǎo)致企業(yè)員工感覺完不完成指標(biāo)都無所謂，成本費(fèi)用的超支與否與自己無關(guān)，也影響不到員工本身，降低了員工的工作積極性，違背了全面預(yù)算管理的要求，最終阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1 全面預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

企業(yè)要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致才能形成一種健康穩(wěn)定的管理模式，才能營(yíng)造健康的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，有利于企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指引全面預(yù)算管理的相關(guān)活動(dòng)，整個(gè)預(yù)算管理圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，全體員工按照指定預(yù)算管理目標(biāo)努力前行，不斷提升全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，最終為公司創(chuàng)造長(zhǎng)期戰(zhàn)略價(jià)值。

3.2 加強(qiáng)全員全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理不應(yīng)該局限于財(cái)務(wù)部門，更不能由財(cái)務(wù)部門來主導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理委員會(huì)，再下設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，可以由財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等部門經(jīng)理共同組成，聯(lián)合型的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)有利于推動(dòng)預(yù)算管理工作的開展，有利于信息全面迅速地交流，從而不斷提升全面預(yù)算管理的全面性及時(shí)性準(zhǔn)確性。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以按照經(jīng)營(yíng)管理情況層層分解落實(shí)到人，精準(zhǔn)化培訓(xùn)指導(dǎo)精準(zhǔn)化責(zé)任到人，企業(yè)在不斷地給企業(yè)員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)、體系方面的培訓(xùn)。同時(shí)，逐步灌輸給全體員工全面預(yù)算的理念，加深員工對(duì)于全面預(yù)算的理解，從而使得員工能夠正確地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的重要性。另外，充分的交流溝通也能夠增強(qiáng)員工歸屬感，提升了全面預(yù)算管理的積極性，從而不斷提升全面預(yù)算管理的效果。

3.3 提升全面預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性

企業(yè)要充分利用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)全面預(yù)算管理過程中業(yè)務(wù)的變化而對(duì)預(yù)算編制的方法進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，砥礪前行不斷創(chuàng)新，同時(shí)要根據(jù)不同的全面預(yù)算管理要求和目標(biāo)，采用多樣化的預(yù)算編制方法，具體來說：預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合市場(chǎng)的變化，對(duì)于可以參照時(shí)間歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算的可以運(yùn)用增量預(yù)算或者零基預(yù)算，根據(jù)歷史業(yè)務(wù)量或者新項(xiàng)目未來預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的波動(dòng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況采取彈性預(yù)算或者固定預(yù)算；企業(yè)的預(yù)算編制不僅要涉及到損益預(yù)算，同時(shí)增加資金預(yù)算、投資預(yù)算等，能夠?qū)⒄麄€(gè)企業(yè)的數(shù)據(jù)形成一種閉環(huán)，各方面的數(shù)據(jù)能夠串聯(lián)起來，根據(jù)損益預(yù)算預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)未來籌融資需求，同時(shí)預(yù)算編制可以采取從上到下和從下到上相結(jié)合的方式進(jìn)行，盡量避免其他部門預(yù)算松弛；預(yù)算編制一定要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略考慮，不能短視要注重預(yù)算編制的全面性可延續(xù)性；預(yù)算編制的科學(xué)性有利于全面預(yù)算為企業(yè)管理提供幫助。

3.4 提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時(shí)效性

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控要及時(shí)反饋，同時(shí)IT及軟件技術(shù)的更新不斷提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時(shí)效性，從而能夠隨時(shí)對(duì)于偏離預(yù)算的情況及時(shí)反饋，糾正方向；控制同時(shí)要加入預(yù)算差異分析，根據(jù)原因大小性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)，而非盲目的改進(jìn)，要有的放矢；在這成本為王的時(shí)代，企業(yè)更需要實(shí)行預(yù)算控制，精準(zhǔn)提效降低成本提升企業(yè)整體效益；企業(yè)可以通過信息化的手段提升能夠?qū)⑵髽I(yè)的實(shí)物流、資金流、信息流進(jìn)行有效集成，幫助企業(yè)提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時(shí)效性，不至于亡羊補(bǔ)牢為時(shí)已晚。

3.5 完善預(yù)算考核激勵(lì)制度，科學(xué)地進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估

預(yù)算考核要根據(jù)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)管理架構(gòu)分層考核，明確被考核的對(duì)象，當(dāng)然預(yù)算考核也不能拘泥于現(xiàn)金增值（折舊+凈利潤(rùn)）一個(gè)指標(biāo)，還要涉及到一些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)考核指標(biāo)，比如：客戶滿意率、一次性合格率、設(shè)備利用率、員工滿意度、客戶業(yè)務(wù)占比等，企業(yè)按照成本中心進(jìn)行目標(biāo)的考核層層分解，對(duì)于做的好的部門和員工企業(yè)要及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有做好的部門和員工要適當(dāng)?shù)奶幜P，從而提升員工的全面預(yù)算管理的積極性；通過建立預(yù)算考核制度，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況將預(yù)算考核落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任主體，責(zé)任到人到事，形成有責(zé)必究有業(yè)績(jī)必獎(jiǎng)的管理制度。企業(yè)業(yè)務(wù)模式在不斷變化，預(yù)算考核的指標(biāo)也要跟著變化而不斷地調(diào)整優(yōu)化，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)無指標(biāo)多層次多角度進(jìn)行融合來評(píng)估被考核對(duì)象的業(yè)績(jī)完成情況，從而不斷提升預(yù)算考核合理性科學(xué)性，從而更好地保證全面預(yù)算管理的深入執(zhí)行及企業(yè)長(zhǎng)、短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理不能是財(cái)務(wù)式的預(yù)算管理是整個(gè)企業(yè)的先進(jìn)的管理形式，全面預(yù)算管理不僅為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，而且要通過科學(xué)的方式來進(jìn)行預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，從而更好地有序地完成企業(yè)的目標(biāo)，以提升企業(yè)的業(yè)績(jī)；全面預(yù)算能夠形成企業(yè)組織與外部組織之間的一種橋梁關(guān)系，是打通人財(cái)物的科學(xué)的途徑，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效科學(xué)管理工具，科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠有效協(xié)調(diào)預(yù)算與戰(zhàn)略的一致性，目前很多企業(yè)推動(dòng)的全面預(yù)算管理在提升預(yù)算與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性方面做的比較到位，也從實(shí)踐角度證明了全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升；在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況下，實(shí)行全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)改進(jìn)的動(dòng)作要快、改進(jìn)的方面要準(zhǔn)、改進(jìn)的效果要好，逐步贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提升企業(yè)價(jià)值與地位；總之，在企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，完善相關(guān)制度體系，合理應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問題，確保全面預(yù)算管理體系充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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