戴淑英

摘 要：隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競爭壓力越來越大，受金融危機(jī)的影響，需求萎縮導(dǎo)致高新技術(shù)行業(yè)競爭更加激烈，這對高新技術(shù)企業(yè)來說將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，而在財(cái)務(wù)管理能力上，高新技術(shù)企業(yè)仍顯得薄弱，作為財(cái)務(wù)管理中重要財(cái)務(wù)決策組成部分的稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作不僅僅減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和利潤增長，從長遠(yuǎn)來看，有利于貫徹國家稅收制度改革和經(jīng)濟(jì)整體健康、有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）11（b）-028-02

1 稅務(wù)籌劃對企業(yè)的意義

1.1 企業(yè)概況

怡豐集團(tuán)是一家集研發(fā)、制造和銷售為一體的高科技企業(yè)，主營產(chǎn)品有旅游箱包密碼鎖、交通密碼鎖、防偽密碼鎖等，是全球最大的TSA海關(guān)鎖具制造商，產(chǎn)銷量占全球高端密碼鎖市場份額60%以上，是行業(yè)的開拓者和領(lǐng)導(dǎo)者。公司圍秉承“以人為本，唯才是用”的人才理念，專注密碼鎖研發(fā)生產(chǎn)。為實(shí)現(xiàn)全球化經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)必須提高其核心競爭來面對國內(nèi)、外市場的共同挑戰(zhàn)，作為高新科技企業(yè)，其核心競爭力不僅僅來源于技術(shù)研發(fā)的創(chuàng)新發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)成長發(fā)展歷程中發(fā)揮著越來越重要的積極作用，而積極的稅務(wù)籌劃管理更是一個(gè)企業(yè)的潛在競爭力，也是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中價(jià)值創(chuàng)造的體現(xiàn)。

1.2 稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃或安排，盡可能減少稅款的合法經(jīng)濟(jì)行為。這就表明企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的展開必定要以法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，對未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能發(fā)生的不同涉稅情況進(jìn)行初步的預(yù)判和分析。規(guī)劃設(shè)計(jì)符合企業(yè)整體規(guī)劃、長遠(yuǎn)發(fā)展利益的籌劃方案，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。換個(gè)角度看就是用較低的稅務(wù)籌劃方案為企業(yè)創(chuàng)造潛在財(cái)務(wù)價(jià)值。

就納稅義務(wù)在企業(yè)的具體表現(xiàn)形式來說，最直觀的表現(xiàn)形式即先進(jìn)流量的流出，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤收益的遞減項(xiàng)。而從宏觀層面理解，稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種手段，引導(dǎo)資源合理調(diào)配，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，特別近些年國家大力扶持和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，并給予各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施。也就是說，企業(yè)更應(yīng)順勢而為，在依法合規(guī)經(jīng)營的前提下，從企業(yè)整體利益出發(fā)，順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)，選擇合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃決策來減低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤。

2 稅務(wù)籌劃實(shí)施思路與評(píng)價(jià)

2.1 稅務(wù)籌劃的總體思路

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理，而稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理又貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具。所以，稅務(wù)籌劃的總體思路應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，使有效的稅務(wù)籌劃方案運(yùn)用于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)健有序開展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。這就要求我們在制定、選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，應(yīng)站在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃角度，綜合考慮稅收優(yōu)惠政策、客戶需求、籌劃成本、企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素影響，選擇最優(yōu)配置的稅務(wù)籌劃方案。

2.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)

（1）俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓”，所以制定稅務(wù)籌劃制度是非常重要的。制度、規(guī)則必須明確分工職責(zé)，確定稅務(wù)籌劃關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)財(cái)流程中的無縫銜接，最大限度控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并在制度中建立應(yīng)急預(yù)案機(jī)制，在宏觀稅收政策的變動(dòng)時(shí)和經(jīng)營過程中突發(fā)稅籌風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的第一時(shí)間啟動(dòng)預(yù)警響應(yīng)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展有章可遵，有據(jù)可循。（2）企業(yè)扎實(shí)的會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，是做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。在日常工作中，注重財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，不僅要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員既要熟悉掌握國家稅收法律法規(guī)，更要熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作扎實(shí)可靠。（3）我們要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及涉稅第三方保持良好有效的信息溝通交流渠道。稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，這就要求財(cái)務(wù)人員對“度”的把握要小心謹(jǐn)慎，一旦逾越法律紅線不僅要受到法律法規(guī)處罰，更會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和外部環(huán)境產(chǎn)生惡劣影響。順暢的溝通交流渠道將最大限度避免信息不對稱導(dǎo)致企業(yè)與主管稅務(wù)部門對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)不一致給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)隱患，保證稅務(wù)籌劃的時(shí)效性和成功率。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在問題和挑戰(zhàn)

3.1 金稅三期系統(tǒng)給企業(yè)稅務(wù)籌劃提出新的挑戰(zhàn)

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，近年來我們說的最多的就是金稅三期系統(tǒng)，它逐步從改革傳統(tǒng)管戶模式向構(gòu)建數(shù)據(jù)化管事模式邁進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化系統(tǒng)獲取企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，并能與工商、社保、銀行等部門的涉稅相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，進(jìn)行數(shù)據(jù)自動(dòng)比對，對于比對不一致的將面臨預(yù)警監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)手段越來越現(xiàn)代化，法律法規(guī)越來越完善，外部監(jiān)管環(huán)境越來越嚴(yán)格，這給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

3.2 稅收法律法規(guī)的變化導(dǎo)致潛在稅籌風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深化，財(cái)稅改革在整體改革中的分量越來越重，國家正在為企業(yè)進(jìn)一步減輕稅負(fù)，例如增值稅三項(xiàng)新政和七項(xiàng)減免優(yōu)惠措施的實(shí)行，重點(diǎn)降低了制造業(yè)的稅率，提高了小規(guī)模納稅人年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，2018年1月1日—2020年12月31日前新購進(jìn)的儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過500萬元的允許一次性稅前扣除，高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年等一系列稅收政策的出臺(tái)。2018年是稅收法律法規(guī)政策出臺(tái)最頻繁的一年，由此可見稅制的不斷更新，企業(yè)發(fā)展中業(yè)務(wù)流程的不斷變化，對企業(yè)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整相應(yīng)制度和管理措施，不僅存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且不能在第一時(shí)間享受稅收政策紅利，無疑是一種利潤損失。

3.3 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

隨著國稅、地稅的合并、金稅三期完善和一系列財(cái)稅新政的實(shí)施，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)和稽查模式、手段都在不斷變化更新。大數(shù)據(jù)比對帶來的數(shù)據(jù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，不合法、不規(guī)范的增值稅發(fā)票帶來的稽查風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)商和客戶稅務(wù)信譽(yù)帶來的追查風(fēng)險(xiǎn)等各類稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。面對稅務(wù)征收管理系統(tǒng)功能的越來越強(qiáng)大，稅局監(jiān)管越來越嚴(yán)格，如何規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了新課題。

4 解決措施和建議

4.1 夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

面對金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)帶來的挑戰(zhàn)，我們必須做好前期規(guī)劃工作，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，準(zhǔn)確。從加強(qiáng)發(fā)票管理，避免發(fā)票開具不規(guī)范帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手；制定費(fèi)用確認(rèn)分擔(dān)規(guī)則，合理確認(rèn)分?jǐn)傎M(fèi)用等。只有真實(shí)、準(zhǔn)確的記錄會(huì)計(jì)信息，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)的口徑匹配，關(guān)注現(xiàn)金流、發(fā)票流、合同流的邏輯性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)的合法、合規(guī)性這樣對企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)才是可控的。

4.2 注重財(cái)稅知識(shí)的培訓(xùn)

對于稅收政策的更新和業(yè)務(wù)流程的不斷變化，這就要求企業(yè)建設(shè)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才與團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)外部財(cái)稅培訓(xùn)體系，督促財(cái)稅人員對稅收法律法規(guī)政策的學(xué)習(xí)，提高財(cái)稅人員的綜合素養(yǎng)，甚至可以在可接受的稅籌成本范圍內(nèi)，聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)和事務(wù)所為企業(yè)稅務(wù)籌劃出謀劃策。與此同時(shí)，財(cái)稅知識(shí)的培訓(xùn)不應(yīng)僅僅是針對財(cái)務(wù)人員，對業(yè)務(wù)一線的宣導(dǎo)也尤為重要，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要企業(yè)各部門的通力配合，將稅務(wù)籌劃意識(shí)灌輸于企業(yè)日常運(yùn)用中，讓企業(yè)全員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性。

4.3 完善稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的跟蹤評(píng)價(jià)

當(dāng)稅務(wù)政策、公司經(jīng)營流程、供應(yīng)商或客戶出現(xiàn)新變化時(shí)，企業(yè)就必須重新判斷稅務(wù)籌劃方案是否需要變更或暫停，只有通過時(shí)時(shí)的監(jiān)控，了解稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行情況，并對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，判斷稅務(wù)籌劃方案的有效性，根據(jù)分析結(jié)果對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整以規(guī)避各類稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語

近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)踏入經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的快車道，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展方面起了關(guān)鍵性的作用。依靠國家政策支持，高新技術(shù)企業(yè)必須抓住發(fā)展時(shí)機(jī)，利用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況，在合法合規(guī)的大前提下，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃制度，建立稅務(wù)籌劃預(yù)警跟蹤和評(píng)價(jià)機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)

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