張紅梅

摘 要：所謂企業(yè)信用風險是指由于債務人不能履行或不能按時履行其合同義務，或者其信用狀態(tài)惡化，導致企業(yè)遭受非預期經濟損失的風險。

關鍵詞：企業(yè)業(yè)務 信用風險 管控

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-077-02

1 企業(yè)信用風險現狀

1.1 企業(yè)往來業(yè)務信用風險產生背景

目前，市場競爭激烈，為爭取訂單，大量賒銷；部分客戶惡意拖欠，再加之催收不利，產生大量呆、壞賬，經營中均面臨“銷售難，收款更難”的雙重困境。另外，會計信息方面存在許多會計假賬行為，大多企業(yè)缺乏信用風險管理意識。企業(yè)在經濟業(yè)務活動應付賬款實質上是一項短期融資。隨著市場經濟的發(fā)展、企業(yè)間相互拖欠現象越來越嚴重，延遲給供應商付款，運用商業(yè)信用籌集資金，導致應付賬款所占比重過大，采購成本居高不下，嚴重時出現多米諾骨牌效應。

1.2 X公司往來業(yè)務中存在的問題

X公司是試飛中心產業(yè)公司下屬一發(fā)展公司的分支機構，位于西安閻良。X公司三年往來指標一覽表，如表1所示。

（1）銷售與應收方面。與2015年數據相比，2016年收入環(huán)比下降8.91%；應收賬款，環(huán)比增長10.26%。

從基礎數據暴露兩方面的問題：經營角度，同向趨勢指標但卻出現了反向異常，說明銷售環(huán)境的兩個方面（銷售和回款）都出現問題，營銷出現滑坡，收款出現滯收情況。資金角度，流入為負，2016年資金流出1105萬元，占收入比重12.79%，暴露出收款方面存在異常。

（2）采購與應付方面。結合表1，營業(yè)收入降幅8.91%大于營業(yè)成本降幅7.08%，再加之存貨指標下降26.32%。但應付賬款降幅僅為3.08%，遠低于存貨降幅26.32%，說明X公司存在延遲支付供應商貨款情況，應合理安排資金，緩解供需矛盾。

（3）資金使用效率方面。2016年X公司經營周期253天，2016年流動資產周期為189天，出現流動資產周期短于經營周期異常；應收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系-1.15，低于預警值1。出現與流動資金周期不符情況。重點關注資金使用效率（是否存在收入少計少繳納稅款，資金回流較慢等）方面是否存在一定的風險。

2 X公司信用風險識別

風險識別是整個風險管理工作的基礎，經過梳理識別風險如下。

2.1 客戶授信風險

截至2016年末，X公司客戶249家，其中集團內80家，集團外單位169家。集團內單位欠款金額較大，集團外單位客戶群數量較多。存在問題，月信用額度最初一攬子設定集團外額度1萬元，集團內3萬元。簽署掛賬協議后未再復核信用額度，部分集團內客戶，因屬于同一控制單位，存在超額度掛賬問題，授信方面存在執(zhí)行不嚴，復核環(huán)節(jié)虛設風險。

2.2 應收賬款壞賬及賬差風險

X公司近三年應收賬款方面兩年以上，三年以內應收賬款逐年增加，2015年末7.06萬元，2016年末116.27萬元，2016年環(huán)比增幅畸高，壞賬風險逐年增加。

2016年5月餐飲業(yè)營改增以后，X公司按照權責制每日確認收入，集團內單位以收到發(fā)票為核算依據，賬差最高時達2800萬元，占營業(yè)收入的30%，嚴重影響企業(yè)資金流。

2.3 采購環(huán)節(jié)效能風險

X公司采購業(yè)務歸屬采購部，由中飛實業(yè)經營部監(jiān)管。經過梳理發(fā)現，合同條款，預控風險把握能力欠缺，采購效能有偏差，采購成本有逐年增長趨勢。

2.4 應付業(yè)務中的違約風險和訴訟風險

X公司應付賬款方面的信用風險，主要為違約風險和訴訟風險。違約風險指企業(yè)不能按合同要求或約定償還到期債務。訴訟風險產生主要為過度利用債務籌資，嚴重拖欠供應商貨款，極端訴訟會導致供應商之間效仿，嚴重時存在供應斷鏈情況。

2.5 資金使用效率風險

目前X公司屬于中飛實業(yè)公司的下屬單位，非獨立法人。資金使用為收支兩條線。每日資金歸集，資金使用按計劃不定期撥付。因為資金撥付的不確定性，導致資金使用效率無法評估，在經營中經常出現資金短缺風險，部分應收無法按時收回，到賬期應付賬款無法支付情況嚴重時，出現供應商起訴付款情況，企業(yè)信用出現危機。

3 X公司信用風險分析

針對識別出來的風險，X公司組織相關人員，利用頭腦風暴，梳理風險清單，在內控自查基礎上結合風險分析工具，進一步分析信用風險產生的原因。

3.1 銷售與收款環(huán)節(jié)

X公司客戶主要來自于集團內，有的屬于制度建設方面，有的屬于人員責任心的問題，有的屬于內部流程問題，還要其他原因?，F利用魚骨刺圖分析，銷售與收款環(huán)節(jié)信用風險產生原因，如圖1所示。

最突出的問題為上述內部流程方面的第六項，賬差問題產生原因。賬差產生的對方單位為集團屬職能部門及科研所和產業(yè)公司下屬各經營單位，其掛賬依據為X公司開具的發(fā)票，這部分發(fā)票因為資金影響，或經辦人個人因素，一部分及時掛賬，進入催收程序，一部分在經辦人手上滯留，甚至出現過開具發(fā)票丟失情況。另外最大賬差為已經發(fā)生未開具發(fā)票部分。

3.2 采購與付款環(huán)節(jié)

采購方面從管理制度建設與職責分工，計劃與請購審批，采購方式和定價管理，供應商管理，采購合同和訂單管理，付款管理等方面，分31項，列出風險清單，通過自查發(fā)現，X公司未采購計劃指標納入業(yè)績考核體系，采購方面缺乏精細化管理項目，效能有待提升。

3.3 資金使用效率環(huán)節(jié)

經過分析確定，資金使用效率方面，預算有待細化，無法確定到周，有時臨時性支出較多，打亂正常資金安排。最主要原因：上級公司大多情況下不能足額及時撥付資金，導致企業(yè)付款失信。

4 X公司信用風險管控措施

4.1 建立嚴格的客戶檔案，基于7C模式，完善授信資料審批

249家客戶檔案管理方面，利用7C法評價客戶，充分考慮影響客戶信用的風險因素，從公司治理、品質、能力、資本、擔保、環(huán)境及保險等方面評價客戶內部制度對其違約風險的治理效果。在保障性營銷的基礎上，考慮市場經營風險，補充完善授信資料。在經營中持續(xù)關注客戶資信情況和經營風險，定期復核，科學合理構建信用管理模式，夯實X公司管理基礎。

4.2 建立賒銷審批制度，規(guī)范化管理應收賬款

將賒銷與回款納入績效考核體系，建立健全應收賬款和銷售額之間的平衡機制。根據市場及經營實際，考慮價格及賒銷效果，制定合理的信用標準。將管理關口前移，事前關注信用額度確定，客戶資信調查，在收入與增加的應收額度之間，充分考慮應收賬款機會成本，制定客村的信用政策。事中按期催收，事后關注賬齡及回款期。關注X公司的賒銷額度，壞賬準備，應收賬款回款率等，將增加經營分析會及信貸會次數，有效持續(xù)督促資金回籠，調高X公司的資金使用效率。

4.3 多方協調，共同努力，積極消除賬差問題

2016年營改增后，結合增值稅管理中的三流合一要求，X公司將梳理的賬差問題積極通過各種途徑上報中飛實業(yè)公司及集團內相關單位。2017年8月，在集團經營部管理部會同上級公司經營部赴X公司走訪調研時，將此問題提上會議日程，并在調研報告中將賬差問題列入專項治理項目，要求實業(yè)公司積極與集團相關單位協商尋找解決途徑，共同推進賬差消除工作。

4.4 構建合理采購付款流程，嚴格控制庫存增長，提高企業(yè)信譽度

X公司應嚴格按照采購管理，合同管控，庫存管理內部控制自查流程，不定期檢查業(yè)務流程中存在的問題。對供應商實行科學分類管理，通過合理安排購進計劃，及時付款，合理控制庫存，避免使用過程的浪費及過度采購導致積壓問題，為雙方構建雙贏合作模式，提高企業(yè)信用。

4.5 業(yè)財融合完善預算，形成風險報告，建立信用風險預警體系

根據X公司經營發(fā)展需要，結合業(yè)財融合管理要求，預算中增加風險預警指標考核，持續(xù)關注營業(yè)收入、成本變化、存貨及應收應付往來業(yè)務的變動，及時評估異常。構建X公司信用風險預警體系，規(guī)避風險，必要時，設置專門征信崗位，動態(tài)化管理相關信用風險，并定期完成風險分析報告制度，科學管控防范風險，消除經營中的壁壘，為經營構筑一道安全防線。

本文僅僅闡述了X公司在往來業(yè)務中遇到的信用風險，賓館實際經營中，應基于風險管理的內部控制設計自己相關的風險管理流程，從風險管理的角度，洞察未來市場變幻并制定應對策略，從中抓住機遇，有效防范和控制財務風險、經營風險，為經營保駕護航。

參考文獻

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