翟松巖

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加之經(jīng)濟(jì)市場的競爭激烈，企業(yè)要想長期立足必須要不斷地提高企業(yè)的管理水平，同時要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，只有不斷地提高管理水平，制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，并對其進(jìn)行不斷地調(diào)整和完善，才能最終提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)長期立足于世界。本文對企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化措施進(jìn)行了一系列的討論和闡述，提出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性作用，從現(xiàn)狀入手，最后從三個方面詳細(xì)論述了完善內(nèi)控的措施，旨在為提高企業(yè)的管理水平所服務(wù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 內(nèi)部控制 優(yōu)化措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（a）-104-02

企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，同時也是保障企業(yè)能夠持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。目前，企業(yè)在發(fā)展中過于重視對生產(chǎn)經(jīng)營的管理，而忽視了對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行的管理，因此無形中阻礙了企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前，所以企業(yè)必須要摒棄傳統(tǒng)管理觀念的束縛，結(jié)合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展走向，樹立現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性作用

企業(yè)在管理中，內(nèi)部控制部分是重要的組成內(nèi)容，做好企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，從一定程度上提高企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部控制制度可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的利益，同時對企業(yè)員工的工作起到監(jiān)督控制的作用，促進(jìn)其工作的積極性，是保證企業(yè)能夠健康、持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。與此同時，會計內(nèi)部控制制度的實施，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)具體經(jīng)營中的一些問題，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否按照相關(guān)的規(guī)章制度來執(zhí)行，控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性。企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的地位不容忽視，不僅能夠為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，同時還維護(hù)了正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)階段，我國企業(yè)絕大多數(shù)也建立了企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定，而是效仿其他企業(yè)的內(nèi)控制度，在實用性上較差，所以內(nèi)部控制制度不能很好地發(fā)揮其作用。第一，內(nèi)控組織不健全。在大多數(shù)企業(yè)中，他們更容易將企業(yè)的規(guī)章制度當(dāng)作內(nèi)控制度，或者有的企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度，只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另外有的企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控組織，所以最終導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度難以有效的實施。第二，重視事后控制?，F(xiàn)階段雖然企業(yè)在內(nèi)部控制制度上較為重視事后控制，但是事后控制往往是成本已經(jīng)超過了預(yù)期，即使事后控制也起不到實質(zhì)性的效果。第三，重視有形資產(chǎn)的控制。企業(yè)在經(jīng)營管理中，較為重視對有形資產(chǎn)的控制，如原材料、生產(chǎn)、人員等，忽視了無形資產(chǎn)的內(nèi)容，如：工作人員素質(zhì)、信息等，這種無法兼顧無形資產(chǎn)的內(nèi)控制度，最終也會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 沒有良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展，需要有良好的環(huán)境，同時還需要企業(yè)制定合理和科學(xué)的經(jīng)營管理機(jī)制?，F(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)中，經(jīng)營權(quán)與法人所有權(quán)兩者剝離的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，沒有良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制，勢必沒有良好的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營不善，最終倒閉。

2.3 企業(yè)會計信息化程度低

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國大部分的企業(yè)已經(jīng)完全走向了信息化，在會計內(nèi)部控制方面也作了相應(yīng)的調(diào)整。但是現(xiàn)階段我國企業(yè)的會計信息化程度仍然較低，在中小型企業(yè)中尤為明顯，對其未來的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

2.4 相關(guān)制度不完善

目前，企業(yè)雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但是往往都是流于形式，沒有真正的起到實施的作用。有的企業(yè)中設(shè)置了相應(yīng)的獎罰措施，但是獎罰措施只是管理層的意思，沒有將其形成制度化，也具備科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與企業(yè)所制定的獎罰措施，沒有實現(xiàn)相互的配合和牽連，加之沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度對其進(jìn)行監(jiān)督和控制，最終對員工起不到任何的約束作用。企業(yè)中沒有完善的管理制度，企業(yè)各部門的管理會出現(xiàn)混亂，財務(wù)管理中會發(fā)生漏洞，企業(yè)中的一些違法亂紀(jì)行為沒有相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督控制，最終會影響企業(yè)的正常發(fā)展。

3 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制措施

3.1 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

第一，是制定制度。在制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度時，要能夠符合科學(xué)性、合法性、規(guī)范性的原則，以更好地發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的功效。

第二，貫徹實施制度。企業(yè)會計內(nèi)部在對會計控制制度實施方面，要能夠從三個方面著手：首先，對制度施行的情況要定期或不定期的進(jìn)行檢查和監(jiān)督；其次，會計人員要發(fā)揮監(jiān)督的職能，在會計內(nèi)部控制制度中不僅要嚴(yán)格遵守制度，同時還要發(fā)揮監(jiān)督職能，以發(fā)揮會計內(nèi)部控制的功效；最后，需要企業(yè)中各部門的支持和配合，使會計內(nèi)部控制制度發(fā)揮其最大的功效。

第三，檢查制度執(zhí)行情況。對會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，要有專門的人員進(jìn)行檢查執(zhí)行情況，檢查其是否落實了各項政策和內(nèi)容，檢查其是否依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，檢查其是否科學(xué)合理的利用公共資源，檢查其是否符合企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。檢查人員一般是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員，或者也可以由相關(guān)的監(jiān)督委員會來組成，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

第四，完善制度。會計內(nèi)部控制制度不是一成不變的，而是要根據(jù)行業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、國家的相關(guān)政策等進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，這樣才能更符合社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同樣可以解決企業(yè)的實際問題。同時，在對會計內(nèi)部控制進(jìn)行完善的過程中，始終保持會計內(nèi)控制度的相關(guān)原則。

3.2 提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分是會計控制，而會計控制的主要工作人員是會計。會計人員要想做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須要加強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，不僅要有專業(yè)的會計知識，還要有專業(yè)的會計技能，同時還要具備較高的會計職業(yè)道德素質(zhì)。以下從兩個方面提出了如何加強(qiáng)會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)：第一，建立相應(yīng)的管理體制，無規(guī)矩不成方圓，任何一個行業(yè)都要建立行業(yè)內(nèi)部管理體制，對于會計人員的管理體制，需要企業(yè)配合國家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)章制度來制定；第二，企業(yè)中應(yīng)該定期對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，要加強(qiáng)對會計人員理論知識的培訓(xùn)，企業(yè)要結(jié)合會計行業(yè)的發(fā)展動向，借鑒國內(nèi)外企業(yè)先進(jìn)的會計人才培養(yǎng)方案，取其精華，為企業(yè)所用，培養(yǎng)企業(yè)的會計人員；第三，對企業(yè)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，要拓寬其知識面與會計領(lǐng)域相涉及的學(xué)科，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、概率學(xué)、材料學(xué)等，這些學(xué)科都要進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，為會計工作奠定堅實的基礎(chǔ)；第四，要加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德的修養(yǎng)，建立并完善考核評價機(jī)制，對會計人員進(jìn)行綜合素質(zhì)的考核，這樣更便于發(fā)現(xiàn)會計工作過程中存在的一些問題，同時提高了會計工作人員的工作積極性。

3.3 完善會計電算化信息系統(tǒng)

社會在不斷的進(jìn)步，而企業(yè)的發(fā)展也應(yīng)該隨之進(jìn)行調(diào)整，加之信息技術(shù)的日新月異，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也要隨之發(fā)生巨大的變化，傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制已經(jīng)不再適應(yīng)，而在新經(jīng)濟(jì)時代下，對會計內(nèi)部控制制度的建立必須要結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，控制的關(guān)鍵點在于對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。在計算機(jī)會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在未來的發(fā)展中，要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展形勢，對企業(yè)的內(nèi)部控制問題要引起相對的重視，配合相應(yīng)的制度體系，使工作人員在工作的過程中始終能將企業(yè)的內(nèi)部控制放在首位，積極的參與到內(nèi)部控制工作中。企業(yè)中要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)工作能夠健康、持續(xù)的發(fā)展，最終促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。

參考文獻(xiàn)

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