淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制

王正軍

摘 要：近年來，國家推出“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的改革政策，這樣的市場氛圍使得企業(yè)必須不斷提高自身的市場競爭力，從而獲得穩(wěn)定收益。而日益嚴(yán)峻的市場環(huán)境也使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨越來越多的財務(wù)風(fēng)險。本文首先明確財務(wù)風(fēng)險的形式，然后從內(nèi)外兩個方面闡述財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最終從內(nèi)部控制的角度明確有效防范財務(wù)風(fēng)險的途徑。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-096-02

隨著市場化改革的逐漸深入，企業(yè)逐漸成為市場競爭環(huán)境中的重要主體，以盈利為目的是企業(yè)的本質(zhì)特征，這一特征需要其進(jìn)行自主決策、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧，因此愈演愈烈的市場環(huán)境給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提出了更高的要求。財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展過程中重要的影響因素逐漸受到企業(yè)的關(guān)注，具體來講，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指由于內(nèi)外部環(huán)境的不可測性和變動性，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因為種種因素而面臨的財務(wù)變動，給企業(yè)的財務(wù)活動帶來不良影響的可能性。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效評估和選擇各項財務(wù)管理決策，從而有效防控財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

1 財務(wù)風(fēng)險的形式

1.1 籌資風(fēng)險

企業(yè)的有序運(yùn)行需要大量資金，除了依賴企業(yè)經(jīng)營者的資金投入之外，企業(yè)主要的融資渠道有發(fā)行債券、股票以及進(jìn)行貸款等。其中股票是目前較常選擇的融資方式，但囿于股票對股東的股權(quán)影響以及企業(yè)想要分散經(jīng)營風(fēng)險的目的，債券以及貸款也成為企業(yè)進(jìn)行籌措資金的重要途徑。但通過貸款和發(fā)行債券籌集資金的方式會使得企業(yè)必須承擔(dān)一定的還款壓力，從而給企業(yè)的經(jīng)營活動提出更高的要求。當(dāng)企業(yè)日常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)問題無法償還當(dāng)期的款項時，就只能從年末分配給股東的利益中進(jìn)行撥付，這樣一來，企業(yè)股東將會因為沒有獲得既得利益而產(chǎn)生一定的抵觸情緒，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時將導(dǎo)致企業(yè)利潤逐漸減少，甚至破產(chǎn)。

1.2 投資風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的核心在于發(fā)現(xiàn)市場中的機(jī)會，及時進(jìn)行產(chǎn)品投資，從而在市場競爭中占據(jù)有利地位。但企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境處于不斷變化之中，因此企業(yè)財務(wù)部門的投資分析就變得十分重要。如果財務(wù)部門在為企業(yè)做投資分析時出現(xiàn)錯誤決定，將會直接導(dǎo)致企業(yè)的投資風(fēng)險。另外，進(jìn)行投資的時機(jī)也十分重要，企業(yè)進(jìn)行投資的時機(jī)可以從內(nèi)部和外部兩個方面進(jìn)行綜合分析。其中內(nèi)部時機(jī)是從企業(yè)自身設(shè)計和生產(chǎn)的產(chǎn)品出發(fā)進(jìn)行衡量的，明確產(chǎn)品正處于哪一階段，是否值得進(jìn)一步的投資等。而外部時機(jī)主要考察的是企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)、政治、市場等外部環(huán)境，外部環(huán)境的變動對企業(yè)是否應(yīng)該調(diào)整經(jīng)營策略有很大的指導(dǎo)作用，因此在進(jìn)行投資時，應(yīng)綜合考慮多方面的因素，預(yù)防投資風(fēng)險的出現(xiàn)。

1.3 經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)日常活動中存在最多的風(fēng)險類型，如預(yù)算風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。企業(yè)要想保證具有較高的資金收益，除了要做好日常的資金核算之外，還需要進(jìn)行有效的預(yù)算管理。但如果企業(yè)在制定預(yù)算時考慮的因素發(fā)生了巨大的變化，從而導(dǎo)致在實際生產(chǎn)過程中出現(xiàn)資金短缺的問題時就會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。如原材料價格突然上升、產(chǎn)品突然滯銷等，都會產(chǎn)生企業(yè)利潤減少的現(xiàn)象，嚴(yán)重時將會產(chǎn)生資金漏洞，從而使得企業(yè)陷入困境。另外，資金回收問題是財務(wù)風(fēng)險中關(guān)鍵問題，如無法及時回收各種款項等，增加企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，從而給企業(yè)的資金流動帶來不利影響。

2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因

2.1 外部原因

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因主要是由于外部環(huán)境的變化引起的，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、人口環(huán)境以及文化環(huán)境等。外部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所賴以生存的環(huán)境，能夠間接影響企業(yè)的經(jīng)營決策。值得注意的是，外部環(huán)境處于不斷變化之中，且不受到人為的影響。近幾年，隨著“一帶一路”國家倡議的深入推進(jìn)，我國企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不僅受到本國經(jīng)濟(jì)制度、社會文化的影響，還與“一帶一路”沿線國家的宏觀環(huán)境密切相關(guān)。因此外部環(huán)境的變動給企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求，這些要求都明顯增加了企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)分析與決策的困難程度。

2.2 內(nèi)部原因

外部環(huán)境能夠在一定程度上影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)活動，但與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有直接關(guān)聯(lián)的是企業(yè)自身的特點及問題。具體包括：第一，企業(yè)管理者對于財務(wù)風(fēng)險的意識不強(qiáng)。財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)日常的經(jīng)營活動緊密相連，并非只存在于錯誤決策中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)深刻的風(fēng)險意識，時刻注意防范財務(wù)風(fēng)險；第二，財務(wù)管理制度存在欠缺。由于財務(wù)管理制度存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)決策出現(xiàn)錯誤，從而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險；第三，企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)有待完善。一個企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)由資產(chǎn)和負(fù)債共同決定，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高時就會增加企業(yè)的還款壓力，從而增加企業(yè)資金流動的風(fēng)險，造成財務(wù)危機(jī)。

3 防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制策略

3.1 強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，規(guī)范財務(wù)管理

要想實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化經(jīng)營，有效控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，首先需要做的就是增強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，具體可以從以下幾個方面展開：第一，強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員的風(fēng)險防控意識，將財務(wù)風(fēng)險的識別與控制納入到經(jīng)營決策的考慮范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，科學(xué)合理地制定管理方案，盡量減少錯誤決策的出現(xiàn)；第二，在進(jìn)行投資活動之前，應(yīng)當(dāng)對市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行系統(tǒng)完整地調(diào)查分析，盡可能多地考慮多樣化的影響因素，通過科學(xué)的方法進(jìn)行分析預(yù)測，最終形成符合實際情況的計劃方案，盡可能地避免投資風(fēng)險；第三，通過多種方式不斷提升財務(wù)人員的風(fēng)險控制意識，比如可以通過統(tǒng)一培訓(xùn)的方式讓財務(wù)人員意識到財務(wù)風(fēng)險的危害以及進(jìn)行風(fēng)險防控的必要性和重要性，不斷提升財務(wù)管理過程中的風(fēng)險防控水平，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供保障。

3.2 完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的根本不同在于企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分屬于不同的人，在這樣的情況下，想要保障企業(yè)所有者的根本利益就應(yīng)當(dāng)采取一定的監(jiān)督管理措施對企業(yè)的管理者進(jìn)行監(jiān)管，保證其遵守國家的法律法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，并能夠有效預(yù)防逆向選擇和財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。有效預(yù)防或阻止財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵在于形成系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的條件。在完備的內(nèi)部控制制度以及合理的治理機(jī)制下，企業(yè)成立專門的部門對管理層的決策進(jìn)行監(jiān)管和評估，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部合理有序的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。另外，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的實際情況與內(nèi)在需求結(jié)合起來，保證企業(yè)的管理層以及治理層能夠充分發(fā)揮自身的職能，通過內(nèi)部控制有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

3.3 建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度包含多個方面的重要內(nèi)容：如環(huán)境監(jiān)測、項目評估以及監(jiān)督管理等，而內(nèi)部審計所承擔(dān)是監(jiān)督職能，保證內(nèi)部控制的順利實施?，F(xiàn)行環(huán)境下，我國企業(yè)普遍存在內(nèi)部審計力度不足、工作安排不合理的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計無法充分發(fā)揮自身的職能，最終影響內(nèi)部控制的有效性。這一過程中，最重要的是保證內(nèi)部審計活動的獨立性，從而使得其監(jiān)督職能不受其他活動的限制。另外，應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險評價機(jī)制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估以及規(guī)避，并將其程序化，保證企業(yè)在處理一些重復(fù)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險時有章可循。對于非程序化的財務(wù)風(fēng)險成立專門的風(fēng)險評估委員會，在積極搜索相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，將財務(wù)風(fēng)險可能帶來的企業(yè)損失最小化。

3.4 進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)化水平

企業(yè)面臨的市場環(huán)境瞬息萬變，為迎合這種變化需要企業(yè)的財務(wù)人員不斷提升自身的專業(yè)化水平。為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的過程中發(fā)揮重要作用，企業(yè)必須致力于不斷豐富和提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的知識結(jié)構(gòu)以及專業(yè)水平。首先管理人員對這一過程必須給予充分的重視，保證內(nèi)部控制人員有機(jī)會不斷更新自身的知識機(jī)構(gòu)；其次，內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)有持續(xù)學(xué)習(xí)的意識，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和日益完善的內(nèi)部控制機(jī)制，從而為有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險提供條件。

4 結(jié)語

建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度并順利開展內(nèi)部控制活動需要企業(yè)循序漸進(jìn)的進(jìn)行，而企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險也貫穿于日常的經(jīng)營活動中，需要企業(yè)管理者進(jìn)行有效防范。在日益復(fù)雜的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制制度防范財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，只有這樣才能保證持久的競爭力，從而在競爭環(huán)境中處于有利地位。

參考文獻(xiàn)

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