企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

胡育哲

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)范圍也隨之?dāng)U大，而財務(wù)管理的工作也越來越復(fù)雜，它所涉及的范圍越來越廣，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度也有了加深，所以企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理是一項(xiàng)龐大的工程。而企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，與財務(wù)管理相比而言，復(fù)雜程度也有了提高，內(nèi)部控制制度的實(shí)施，有效地保障財務(wù)管理工作的進(jìn)行，兩者之間相輔相成，共同為提高企業(yè)的管理水平服務(wù)。本文就當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的一些問題及解決辦法進(jìn)行分析，以為其更好地實(shí)踐應(yīng)用提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)公司 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 問題 措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-097-02

隨著全球一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)在市場中的競爭也越來越激烈，如何能夠保證企業(yè)長期立于不敗之地，除了要不斷的開發(fā)新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)外，還要對企業(yè)的管理進(jìn)行不斷的更新，不斷地完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行有效的財務(wù)管理工作，使企業(yè)的內(nèi)部管理提高一定的水平，最終提高企業(yè)的發(fā)展。

1 集團(tuán)公司財務(wù)管理與內(nèi)部控制

1.1 集團(tuán)公司財務(wù)管理特點(diǎn)

1.1.1 企業(yè)集團(tuán)概念

企業(yè)集團(tuán)是指“以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體”。

1.1.2 集團(tuán)公司財務(wù)管理特點(diǎn)

集團(tuán)公司由于其自身的經(jīng)營特點(diǎn)，財務(wù)管理特點(diǎn)多樣化，具體總結(jié)為以下幾個方面：一是管理目標(biāo)雙重性。集團(tuán)公司既是股東授權(quán)的經(jīng)營者，要最大限度地創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)總體價值的最大化”，同時集團(tuán)公司又是子公司的投資者，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子公司實(shí)現(xiàn)“利潤最大化”。二是財務(wù)管理活動層次化、體系化。集團(tuán)公司財務(wù)部門與集團(tuán)公司下屬各單位財務(wù)部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權(quán)限。同時，又存在上級財務(wù)管理部門對下級財務(wù)管理部門的監(jiān)督、控制，在垂直權(quán)限結(jié)構(gòu)下，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層匯報，形成體系化的財務(wù)管理格局。三是多元化投資。四是關(guān)聯(lián)交易頻繁化。五是關(guān)系復(fù)雜化。六是職能兩分化。七是財務(wù)管理內(nèi)容決策化。

1.2 內(nèi)部控制的涵義及其與財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理都是統(tǒng)一為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展所制定的，兩者之間相輔相成，共同為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平所服務(wù)。內(nèi)部控制和財務(wù)管理兩者的信息和資源可以互通有無，前者的實(shí)施是為了后者更好的提高，而后者使受到前者的監(jiān)督和控制，兩者缺一不可，共同為提高公司效益最大化所服務(wù)。

2 集團(tuán)財務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的意義

2.1 有效防控財務(wù)風(fēng)險

集團(tuán)財務(wù)管理中，對于風(fēng)險的防控也是重要的內(nèi)容，風(fēng)險管理在企業(yè)集團(tuán)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和每一個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，它影響著整個集團(tuán)的經(jīng)營水平，有效的防控財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，并針對此建立完善的風(fēng)險防控體系，是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中不可忽視的內(nèi)容。

2.2 保證會計信息真實(shí)、及時、可靠

企業(yè)集團(tuán)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以從根本上保證會計信息的真實(shí)、可靠，如實(shí)地反映子公司的業(yè)務(wù)活動，對子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況有一個很全面的了解，為管理層制定發(fā)展決策提供了可靠的參考數(shù)據(jù)，最終提高企業(yè)集團(tuán)的管理水平。

2.3 有利于經(jīng)營者管理水平的提高

企業(yè)集團(tuán)通過完善的內(nèi)部控制制度，對決策的制定有很大的幫助，提高了決策的效率。而完善的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各部門的管理都得到了提高，與此同時管理者的水平也得到了提高。

3 企業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

3.1 企業(yè)高層對內(nèi)部控制不夠重視

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)中對于內(nèi)部控制制度的工作不夠重視，這表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，任何制度和工作的落實(shí)，都需要得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，并加以往前推進(jìn)，如果只是制度擺在那，而沒有進(jìn)行執(zhí)行，則制度形同虛設(shè)。而實(shí)際情況下，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度沒有全面的認(rèn)識，只是一味的重視業(yè)務(wù)，拓展業(yè)務(wù)，有的公司設(shè)置了內(nèi)部控制制度，而沒有落實(shí)和執(zhí)行，而有的公司沒有完善的內(nèi)部控制制度，更別提去執(zhí)行和落實(shí)。

3.2 缺乏有效監(jiān)控

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，缺乏有效的監(jiān)控體系，企業(yè)監(jiān)控包含了內(nèi)部和外部監(jiān)控兩方面，內(nèi)部監(jiān)控主要是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制，而外部監(jiān)控是來自于社會和政府的監(jiān)督控制。在內(nèi)部和外部監(jiān)控中，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控相對較弱，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題較為繁瑣，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的交易也隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而變得復(fù)雜，所以財務(wù)中所遇到的問題也越來越多，內(nèi)部監(jiān)控也應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，而進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，但是事實(shí)上，內(nèi)部監(jiān)控的執(zhí)行效果不盡如人意。

3.3 缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中，對風(fēng)險的防范意識較弱，不能根據(jù)外界市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，而進(jìn)行隨時的調(diào)整，行動效率差。防范風(fēng)險應(yīng)該從業(yè)務(wù)發(fā)生前就有，事前監(jiān)測風(fēng)險，是風(fēng)險發(fā)生概率降低的一個重要方面，而有的企業(yè)集團(tuán)往往沒有引起相關(guān)的重視；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，應(yīng)進(jìn)行事中監(jiān)測風(fēng)險，在企業(yè)集團(tuán)中，雖然有檢測風(fēng)險的環(huán)節(jié)，但是往往力度不夠，提高了風(fēng)險的發(fā)生率；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，即進(jìn)行事后監(jiān)測風(fēng)險，而在這時，風(fēng)險已成事實(shí)，及時監(jiān)測也于事無補(bǔ)。

4 集團(tuán)公司財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的完善措施

4.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境機(jī)制

良好的內(nèi)控環(huán)境，能使企業(yè)內(nèi)部控制得到很好的發(fā)揮，同時也是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。所以在集團(tuán)公司中，更需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，其內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容包含了文化環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)的觀念。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制環(huán)境的實(shí)行，主要是看執(zhí)行的力度和執(zhí)行的效果，這就需要執(zhí)行人員對其的認(rèn)識和觀念。對會計人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高，使其充分的認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制制度，與企業(yè)管理層的思想觀念息息相關(guān)。對會計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)其專業(yè)的知識和專業(yè)技能，同時加強(qiáng)職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，為企業(yè)順利實(shí)施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的文化環(huán)境，企業(yè)要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供條件，打造屬于自身企業(yè)獨(dú)有的文化。

4.2 實(shí)施風(fēng)險預(yù)警制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍下，建立并完善風(fēng)險評估體系，從各部門各環(huán)節(jié)上掌控風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。與此同時，長期的財務(wù)預(yù)警機(jī)制和短期的財務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立也是很有必要。短期財務(wù)預(yù)警制度，企業(yè)能夠及時的了解財務(wù)預(yù)警，并對此進(jìn)行修正和完善；而長期財務(wù)預(yù)警制度，可以有效的權(quán)衡舉債經(jīng)營的風(fēng)險，合理的分配債務(wù)在各個業(yè)務(wù)區(qū)間。

4.3 健全集團(tuán)信息化內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司要建立一套統(tǒng)一的財務(wù)系統(tǒng)，并實(shí)行財務(wù)信息的互通，各子公司的財務(wù)信息可以通過財務(wù)軟件進(jìn)行時時的查詢，統(tǒng)一管理，有助于集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，同時遇到內(nèi)部管理中的一些問題，能夠及時的進(jìn)行解決，也更方便企業(yè)集團(tuán)了解各公司的經(jīng)營狀況，為制定公司長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.4 加大財務(wù)監(jiān)督力度

集團(tuán)公司要能夠加大對財務(wù)的監(jiān)督力度，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位不容忽視，所以對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，可以有效地保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。首先，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)行全員參與，全員監(jiān)督的制度，使員工都參與到監(jiān)督工作中，保證預(yù)算的有效性，并制定完善的監(jiān)督體系，并制定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。其次，對財務(wù)執(zhí)行力度進(jìn)行監(jiān)督，健全集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度，為監(jiān)督提供有效的制度支持，使其有章可循。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)該正確的認(rèn)識財務(wù)管理并建立完善的內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，使財務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用得到有效的發(fā)揮，最終為企業(yè)發(fā)展護(hù)航。

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