淺談企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

劉芳麗

摘 要：企業(yè)財務(wù)分析是以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運用一定的財務(wù)分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營管理能力進(jìn)行分析，從財務(wù)角度得出結(jié)論，并對企業(yè)經(jīng)營管理給出合理化建議。企業(yè)財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營狀況及經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用，為企業(yè)管理決策提供重要支撐。然而在現(xiàn)實情況中，由于種種原因?qū)е缕髽I(yè)財務(wù)分析工作存在各種各樣的問題，并未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文將從目前企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問題入手，并針對存在的問題提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 現(xiàn)狀及問題 對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-112-02

企業(yè)財務(wù)分析工作能夠很好地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況及存在的問題，幫助企業(yè)管理者的決策提供有效的財務(wù)信息。財務(wù)分析是指在基礎(chǔ)的會計信息上，運用一定的財務(wù)分析方法，對企業(yè)經(jīng)營活動中的各類指標(biāo)、問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，是對過去經(jīng)營活動的總結(jié)，更是對未來經(jīng)營活動的預(yù)測。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，市場開放度越來高，企業(yè)管理者想要清楚本企業(yè)的市場競爭地位，一份客觀且全面的財務(wù)分析報告顯得尤為重要，這也是企業(yè)財務(wù)分析工作的重點。另外，在當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)分析工作早已不是簡單的賬務(wù)處理，也不是簡單的數(shù)據(jù)匯總，而是需要對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行透徹的分析，將分析的結(jié)果及時匯報給企業(yè)經(jīng)營者，對企業(yè)經(jīng)營決策起到促進(jìn)作用。

1 企業(yè)財務(wù)分析的基本內(nèi)容和意義

1.1 企業(yè)財務(wù)分析的基本內(nèi)容

（1）財務(wù)能力分析。主要包括企業(yè)的盈利能力分析、償債能力分析、營運能力分析和發(fā)展能力分析四個方面。

盈利能力分析主要是分析企業(yè)的利潤從哪些盈利項目而來，并且分析各盈利項目對企業(yè)利潤總額貢獻(xiàn)的占比有多大。

企業(yè)的償債能力，分為短期償債能力和長期償債能力，主要分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，及企業(yè)是否有盈利能力，因為企業(yè)實現(xiàn)的利潤是其償還債務(wù)的直接保障。

企業(yè)營運能力分析則主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)速度和規(guī)模上，主要針對企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度兩個指標(biāo)進(jìn)行分析，資金周轉(zhuǎn)速度快，能投入較少的資金而實現(xiàn)較多的收入，說明企業(yè)的營運能力較強。

企業(yè)的發(fā)展能力則主要表現(xiàn)為企業(yè)價值增長率，體現(xiàn)企業(yè)的整體實力，分析企業(yè)的發(fā)展能力就是分析企業(yè)的成長性，并通過分析找出企業(yè)成長過程中的問題，針對問題找出改進(jìn)的辦法。

（2）財務(wù)結(jié)構(gòu)分析。包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、資本結(jié)構(gòu)分析、收入利潤結(jié)構(gòu)分析和成本費用結(jié)構(gòu)分析。

1.2 企業(yè)財務(wù)分析的意義

（1）財務(wù)分析為企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價提供重要依據(jù)。企業(yè)財務(wù)分析主要針對企業(yè)償債能力、營運能力、獲利能力及發(fā)展能力進(jìn)行評估，運用財務(wù)分析方法，通過分析找出影響企業(yè)經(jīng)營成果的因素，并且揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)過往經(jīng)營活動中的經(jīng)驗教訓(xùn)，為企業(yè)未來經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

（2）財務(wù)分析能促進(jìn)企業(yè)提升管理，控制成本，提高利潤。財務(wù)分析中對影響利潤的指標(biāo)，如銷售收入、銷售毛利、銷售費用及稅金等的分析，從中能找出影響企業(yè)利潤的主要因素，從而有針對地進(jìn)行管理，通過擴大銷售額、提升產(chǎn)品毛利、控制費用支出等手段，提升企業(yè)的利潤。

（3）財務(wù)分析是企業(yè)價值分析的有效工具。財務(wù)分析圍繞著企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險水平等進(jìn)行分析，通過對各項財務(wù)指標(biāo)的分析，能夠找出企業(yè)的贏利點和風(fēng)險點在哪些方面，并根據(jù)分析結(jié)果適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，使企業(yè)價值達(dá)到最大化。

2 目前企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的現(xiàn)實問題

財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，而財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用，所以企業(yè)財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用日益重要。目前企業(yè)財務(wù)分析大多為事后分析，主要分為季度、半年度、年度分析報告，通過對過去某一段時間的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，對各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行解析，總結(jié)企業(yè)過去的經(jīng)營情況。而且財務(wù)分析指標(biāo)往往集中在預(yù)算考核所涉及的指標(biāo)，對非財務(wù)指標(biāo)關(guān)注度較少。財務(wù)分析與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源不可靠，這些現(xiàn)狀直接導(dǎo)致目前企業(yè)財務(wù)分析存在如下幾個方面的問題。

2.1 財務(wù)分析與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性不大

當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財務(wù)分析人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動不熟悉，導(dǎo)致財務(wù)分析與業(yè)務(wù)實際相差較大。財務(wù)數(shù)據(jù)大多與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)有著某種關(guān)聯(lián)，因為財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)業(yè)務(wù)活動的體現(xiàn)，所以財務(wù)分析工作必須延展到業(yè)務(wù)層面，以戰(zhàn)略角度而非僅僅財務(wù)角度進(jìn)行財務(wù)分析，不考慮實際業(yè)務(wù)情況的財務(wù)分析工作是沒有意義的。另外，弄清楚財務(wù)分析服務(wù)對象也很重要，生產(chǎn)和銷售要求的報表必定是不同角度的，如果從同一個角度出發(fā)，無法同時滿足不同業(yè)務(wù)部門的需求。財務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)，好的財務(wù)分析應(yīng)該是既能讓業(yè)務(wù)部門清楚地知道過去的成績，又能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的問題，并能針對問題提出相應(yīng)的解決方案或措施。

2.2 財務(wù)分析的局限性

目前企業(yè)財務(wù)分析主要立足于企業(yè)過去某一段期間的經(jīng)營數(shù)據(jù)，反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營成果，對未來的經(jīng)營規(guī)劃指導(dǎo)性較弱，使得財務(wù)分析具有局限性。

對于企業(yè)來說，過去的成績只能顯示過去的發(fā)展情況，企業(yè)更需要掌控的是未來的發(fā)展方向，而財務(wù)指標(biāo)往往反映的是企業(yè)過去的成績，具有很大的局限性。

2.3 財務(wù)分析方法過于單一

目前企業(yè)財務(wù)分析人員使用的財務(wù)分析方法過于單一，并且無論是企業(yè)償債能力分析，還是盈利能力分析指標(biāo)中，大多以靜態(tài)數(shù)值為計算基礎(chǔ)，反映的是靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展，不能反映企業(yè)的動態(tài)發(fā)展方向及影響因素，這種企業(yè)是沒有生命力的。

3 導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)分析不夠深入的原因

導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)分析不夠深入的原因主要有以下幾個方面。

（1）企業(yè)財務(wù)人員配置不合理。很多企業(yè)認(rèn)為財務(wù)部門是核算部門，沒有必要單獨設(shè)置財務(wù)分析崗位，而財務(wù)分析是由核算崗位的財務(wù)人員完成的，這種財務(wù)分析是很淺顯的，只是生硬地將數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、比較，只提供計算出來的數(shù)據(jù)，并不能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)下潛在的問題。

（2）企業(yè)財務(wù)分析人員專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不夠。財務(wù)人員對公司運作和業(yè)務(wù)的理解不透徹，只是專注于某些業(yè)務(wù)的簡單分析，過于淺顯，而不能從企業(yè)大局出發(fā)、從長遠(yuǎn)出發(fā)進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致財務(wù)分析對企業(yè)的大局發(fā)展沒有參考意義。

（3）企業(yè)財務(wù)分析人員對財務(wù)分析的結(jié)果認(rèn)知不足。企業(yè)財務(wù)分析人員往往認(rèn)為將財務(wù)分析匯報給企業(yè)管理者，就認(rèn)為財務(wù)分析工作完成了。但是實際工作中并不是這樣，財務(wù)分析只是財務(wù)管理活動的出發(fā)點，財務(wù)分析人員應(yīng)該以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，找出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，針對存在的問題提出促進(jìn)業(yè)務(wù)活動提升的建設(shè)性意見，最終幫助企業(yè)獲取更高的利益。

4 企業(yè)財務(wù)分析改進(jìn)對策和建議

4.1 提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)部門應(yīng)該更加重視財務(wù)分析崗位，應(yīng)該單獨配備財務(wù)分析人員，而且財務(wù)分析人員不僅需要過硬的財務(wù)專業(yè)知識，熟悉整個財務(wù)核算流程，還需要有對業(yè)務(wù)把控的綜合素質(zhì)，熟悉公司的業(yè)務(wù)流程，才能做到財務(wù)分析有的放矢。財務(wù)分析人員應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門保持密切聯(lián)系，充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程，并能夠站在管理者的角度進(jìn)行財務(wù)分析，才能提升財務(wù)分析數(shù)據(jù)的有效性和針對性。

4.2 財務(wù)分析與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系

企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)該以業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點，通過財務(wù)分析手段，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，再追溯到業(yè)務(wù)活動，查找業(yè)務(wù)活動中存在的問題，尤其是那些對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的問題，發(fā)現(xiàn)后應(yīng)及時匯報給企業(yè)經(jīng)營者，并及時給出處理建議，為企業(yè)以后的業(yè)務(wù)開展提供指引，充分體現(xiàn)財務(wù)分析的效用和價值。

4.3 保證數(shù)據(jù)真實性和時效性

企業(yè)財務(wù)分析往往是以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表作為基礎(chǔ)報表，對各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性是財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)。為提升財務(wù)分析的時效性，將經(jīng)營指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，并以市場為導(dǎo)向進(jìn)行深層次的分析。

財務(wù)分析除了財務(wù)指標(biāo)，要引入更多的非財務(wù)指標(biāo)，比如公司的顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、戰(zhàn)略目標(biāo)、公司潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力、技術(shù)目標(biāo)、市場份額等指標(biāo)，這些非財務(wù)指標(biāo)是對企業(yè)進(jìn)行績效評價的重要指標(biāo)，很好地補充了財務(wù)指標(biāo)的不足。將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，就能大大提升財務(wù)分析的時效性和完整性。

4.4 完善財務(wù)指標(biāo)的分析并合理運用財務(wù)分析方法

（1）動態(tài)與靜態(tài)分析相結(jié)合。適當(dāng)增加與企業(yè)經(jīng)營活動密切相關(guān)的動態(tài)指標(biāo)，比如國內(nèi)外市場行情、本企業(yè)競爭力等，財務(wù)分析只有與經(jīng)營實際緊密結(jié)合才更具有指導(dǎo)性和實用性。

（2）適當(dāng)運用新型的財務(wù)分析方法，比如定量與定性相結(jié)合的財務(wù)分析方法，定量問題可以通過計算來解決，定性問題則需要通過判斷得出結(jié)論。

財務(wù)分析不再是簡單的指標(biāo)分析，也不能僅僅根據(jù)指標(biāo)的數(shù)值高低來判斷企業(yè)好與不好，而應(yīng)該根據(jù)指標(biāo)的數(shù)值高低來尋找需要判斷的問題，并能深入分析各項指標(biāo)潛在的信息，直到能夠回答我們所關(guān)心的問題。

5 結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)分析工作是企業(yè)財務(wù)管理活動中的重要環(huán)節(jié)，而企業(yè)財務(wù)管理活動是企業(yè)經(jīng)營活動中不可或缺的重要組成部分，所以應(yīng)該重視企業(yè)財務(wù)分析工作，正視目前財務(wù)分析工作中存在的問題，并有針對性地加以改進(jìn)和完善，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

財務(wù)工作者應(yīng)該以各種財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)深入到各個業(yè)務(wù)層次，使企業(yè)的財務(wù)分析與業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系起來，為企業(yè)的發(fā)展提供專業(yè)性的財務(wù)分析。同時，企業(yè)的財務(wù)分析工作應(yīng)該以過往數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，側(cè)重于企業(yè)未來的發(fā)展，尤其要適應(yīng)市場環(huán)境的變換，及時轉(zhuǎn)變方向，為企業(yè)作出正確決策提供有力的支持。

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