華靜

[摘要]本文結(jié)合作者所在施工企業(yè)審計結(jié)果落實整改的實施過程，簡要介紹了審計結(jié)果落實整改的經(jīng)驗與做法。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 審計結(jié)果 落實整改 審計工作質(zhì)量

審計結(jié)果運用處于審計的最后環(huán)節(jié)，是審計價值實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。審計結(jié)果運用牽扯到財務(wù)、工程、設(shè)備、物資、人事、紀(jì)檢等多個管理領(lǐng)域，是有關(guān)部門共同參與、協(xié)調(diào)合作的一項聯(lián)動工作，要堅持多措并舉，多元化、多渠道、多途徑、多形式促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化利用，著力提升審計成果的質(zhì)量和利用效果。

問題現(xiàn)象與形成原因

敷衍塞責(zé)，蒙混過關(guān)。有的被審計單位“當(dāng)面一套背后一套”，當(dāng)整改檢查過后立即恢復(fù)原狀，與整改檢查玩起“躲貓貓”。此類審計整改，不僅掩蓋了審計整改的本質(zhì)，而且在客觀上更隱蔽，也極其具有欺騙性，增加了審計整改檢查督辦工作的難度，同時，導(dǎo)致問題依然存在，整改無法落到實處。

避重就輕，流于形式。審計過程中發(fā)現(xiàn)的諸如專項資金管理使用方面的問題，被審計單位多以承諾采取制定或修訂相關(guān)制度，今后加強資金管理等措施進(jìn)行整改；對于審計查出的諸如使用大額現(xiàn)金報銷等方面的問題，客觀上不可能再進(jìn)行整改，只能在今后的工作中加以改進(jìn)和規(guī)范，使整改工作流于形式，也是造成工作中“屢審屢犯”的主要根源。

督辦手段不硬，缺乏剛性約束。在實際的審計整改過程中，有時會出現(xiàn)上級領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，有時是被審計單位的拖延、說情，都會影響整改工作實效。內(nèi)部審計部門并不擁有強制性與威懾性手段，甚至有些規(guī)定的執(zhí)行也必須需要其他部門配合，導(dǎo)致審計整改實效大打折扣。

重審計執(zhí)法，輕追責(zé)問責(zé)。有的審計報告對處理處罰毫不含糊，但對如何防范發(fā)生類似問題的建議顯得過于籠統(tǒng)抽象，缺乏針對性和可操作性。而當(dāng)前普遍存在追責(zé)問責(zé)不到位的問題，造成審計整改工作“雷聲大，雨點小”。

制度先行 聯(lián)動互動

規(guī)范工作制度先行。從體制上提出解決問題的對策和辦法，使審計成果利用達(dá)到新高度。加強對審計整改工作的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮審計工作在維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)和促進(jìn)規(guī)范管理的作用，提高落實企業(yè)重大決策、重要工作部署的質(zhì)量及效率，使企業(yè)管理更加閉合。制定企業(yè)審計整改跟蹤督查辦法，規(guī)定審計整改跟蹤落實內(nèi)容，規(guī)范審計整改跟蹤督查程序，劃分審計整改工作責(zé)任及對審計整改工作的責(zé)任追究。

上下聯(lián)動，左右互動。聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察部門組織由審計待整改事項單位的主管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算、財務(wù)人員以及機關(guān)主責(zé)部門負(fù)責(zé)人等參加的“審計待整改事項督辦聯(lián)席會”，認(rèn)真總結(jié)審計整改項目完成情況，布置待審計整改工作，協(xié)調(diào)監(jiān)督解決審計整改中的問題。借助紀(jì)檢監(jiān)察部門的強力監(jiān)督，按照“一明確、兩限定”原則，即“明確責(zé)任人、限定完成時間、限定完成質(zhì)量”，推進(jìn)審計整改事項完成。紀(jì)檢監(jiān)察部門對各單位待審計整改項目完成情況以季度監(jiān)察報告方式在公司月度管理會議上進(jìn)行通報，對未按時限完成審計整改的單位以及機關(guān)主責(zé)部門督導(dǎo)審核不及時、不到位的情況進(jìn)行通報曝光。審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合對審計整改單位進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，就發(fā)現(xiàn)的問題提出進(jìn)一步改進(jìn)意見并督促落實。

多措并舉 剛性執(zhí)行

借助企業(yè)管理信息平臺定期發(fā)布審計整改落實跟蹤情況。對整改進(jìn)度、整改質(zhì)量、整改內(nèi)容均作出明確要求，以保證在節(jié)點日期內(nèi)完成工作；同時利用企業(yè)內(nèi)部管理例會，通報審計整改落實進(jìn)展情況，對于項目本身無法完成整改內(nèi)容，需企業(yè)進(jìn)一步協(xié)調(diào)溝通工作，需在內(nèi)部會議上進(jìn)行說明，以利于其他項目自查自糾，提升項目管理水平，真正把審計整改落實成果體現(xiàn)到企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展中。審計部門根據(jù)審計整改跟蹤督查辦法，下發(fā)給被審計單位審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見和建議，規(guī)定整改措施和時限，同時按類別劃分主責(zé)部門。被審計單位根據(jù)要求進(jìn)行整改后，在規(guī)定的時間內(nèi)上報公司主責(zé)部門，主責(zé)部門簽署意見后再同時上報審計監(jiān)督部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。通過規(guī)范審計發(fā)現(xiàn)問題的移交和反饋程序，各職能部門各司其職，形成閉合管理，使問題得以有效整改。

借助辦公平臺、公司月度管理例會等形式通報審計結(jié)果及整改情況。進(jìn)一步督促被審計單位整改問題的同時，也有利于其他單位自查自糾，提升項目管理水平。公司每季度通報一次審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題及審計建議，如資金管理中嚴(yán)禁無合同約定預(yù)付款，資金流向必須保證四流一致（合同中單位名稱、收款單位名稱、發(fā)票單位名稱、收據(jù)單位名稱）；成本管理中必須符合收支配比原則，成本結(jié)算必須及時準(zhǔn)確等；物資管理必須進(jìn)行物資成本分析和管控；工程管理必須規(guī)范分包、租賃結(jié)算等。被審計單位基本能夠做到及時整改，并且在后續(xù)審計中，其他項目部門發(fā)現(xiàn)同類問題較少。

分級負(fù)責(zé) 全面問責(zé)

審計結(jié)果負(fù)責(zé)制。被審計單位的主要負(fù)責(zé)人為落實審計整改工作的第一責(zé)任人，經(jīng)辦人員負(fù)有經(jīng)辦責(zé)任，審計落實整改應(yīng)分級負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實。被審計單位未在規(guī)定期限內(nèi)出具審計整改報告的，或不按要求整改重要審計事項的，審計部門及其對口主管部門應(yīng)啟動聯(lián)動機制，根據(jù)各自職能進(jìn)行督辦，責(zé)令整改。

問責(zé)機制。對拒絕或拖延整改工作的被審計單位應(yīng)從嚴(yán)問責(zé)；對在后續(xù)審計中如發(fā)現(xiàn)因被審計單位未能提供真實審計資料、信息等造成審計結(jié)論與客觀事實不符的，應(yīng)重新核實，一查到底，更改審計結(jié)論，并按審計工作有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

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