提高報業(yè)集團內(nèi)部控制有效性的探討

龍濤

摘要：在加強管理提升企業(yè)綜合競爭實力為第一工作要務(wù)的當下，加強內(nèi)部控制已經(jīng)成為眾多企業(yè)經(jīng)營管理者關(guān)注的首要問題。內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)管理的專業(yè)化程度以及各部門協(xié)調(diào)與配合能力，突出管理的防風(fēng)險能力與制度執(zhí)行力。本文重點探討報業(yè)集團內(nèi)控工作的現(xiàn)存問題并提出若干提升內(nèi)控有效性的參考意見。

關(guān)鍵詞：報業(yè)集團；內(nèi)部控制；管理有效性

內(nèi)部控制當前時期已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的頭等要務(wù)之一，加強內(nèi)部控制的制度建設(shè)及執(zhí)行力不僅關(guān)系企業(yè)本身建設(shè)質(zhì)量，同時也直接影響其市場競爭力與社會聲譽。報業(yè)集團是企業(yè)組織形式的一種，但報業(yè)集團不僅是企業(yè)，同時更肩負著我國精神文明建設(shè)的重任。在當前市場秩序不斷完善、同行業(yè)競爭不斷加劇的關(guān)鍵時期，如何維護報業(yè)集團的發(fā)展穩(wěn)定性成為關(guān)鍵性問題。內(nèi)部控制雖然已經(jīng)成為絕大多數(shù)企業(yè)的必要工作內(nèi)容之一，但是在許多企業(yè)的實際管理當中，仍然顯效甚微。尤其對于報業(yè)集團而言，無法充分提升管理質(zhì)量必然影響當前及今后發(fā)展。

一、內(nèi)控有效性研究對于報業(yè)集團的積極意義

報業(yè)集團內(nèi)部控制，是指為了保證集團業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于報業(yè)集團經(jīng)營活動的全過程，它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5要素，并受集團黨委會、管理層及其他人員的影響。

報業(yè)集團不是一般意義上的企業(yè)集團，它是在黨報的基礎(chǔ)上建立起來的，黨報是集團的核心。因此，報業(yè)集團不僅承擔著經(jīng)營管理的職能，需要創(chuàng)造效益，還承擔著宣傳任務(wù)，即堅持正確輿論導(dǎo)向，確保黨和人民喉舌的性質(zhì)。首先，報業(yè)集團作為一種企業(yè)組織形式，且具有盈利屬性，加強內(nèi)部控制的有效性能夠充分實現(xiàn)企業(yè)各項資源的合理化配置，降低生產(chǎn)成本提升集團總體效益，從而為集團獲取更多經(jīng)濟收益。其次，內(nèi)部控制在關(guān)注財務(wù)管理規(guī)范化與精益化的同時，也能夠通過監(jiān)管約束提升其他部門管理質(zhì)量提升，維護集團內(nèi)部運作秩序，提升集團內(nèi)部管理合力。再次，報業(yè)集團作為我國新聞傳播體系的重要構(gòu)成，內(nèi)部控制及管理質(zhì)量的高低不僅會直接影響集團自身，更加會影響到業(yè)務(wù)開展以及我國新聞傳播體系的改革與優(yōu)化。最后，在當前競爭十分激烈的大環(huán)境下，加強內(nèi)部控制不僅能夠提升經(jīng)濟收益，同時也能夠全面規(guī)范集團管理、塑造集團形象、擴大集團在社會上的良好影響力，從而在內(nèi)幫助集團管理層及決策層更好的推進集團發(fā)展戰(zhàn)略具體落實，在外為打造集團良好聲譽貢獻力量。

二、報業(yè)集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及改革關(guān)鍵點

內(nèi)部控制已經(jīng)成為絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要一環(huán)，針對加強內(nèi)部控制的理論研究與方法探索也并不是一個新鮮的話題。但是就報業(yè)集團的內(nèi)部控制工作開展情況而言，仍然存在著一些典型問題。首先，管理意識仍未有效轉(zhuǎn)變，尤其在市場競爭日益激烈的今天，許多領(lǐng)導(dǎo)人和決策者發(fā)展心切，往往習(xí)慣性將關(guān)注重點放在了業(yè)務(wù)開展和市場拓展方面，對內(nèi)部管理重視不足，甚至因為內(nèi)部管理無法為企業(yè)在短期內(nèi)獲取實際收益而不甚關(guān)心，但是這種只關(guān)注發(fā)展而不重視管理的意識本身就是錯誤的，是一種本末倒置的想法，管理的根基不牢，發(fā)展的繁榮必然只是一現(xiàn)曇花。其次，管理體系不健全、監(jiān)管剛性不足。報業(yè)集團是事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級的產(chǎn)物，大多數(shù)集團雖然已經(jīng)完成了體制改革并投身于市場競爭，但在內(nèi)部管理的制度建設(shè)方面仍顯疲軟，主要表現(xiàn)為有制度無執(zhí)行，制度雖然已經(jīng)出臺，但在執(zhí)行的監(jiān)管上未能實現(xiàn)有效監(jiān)督與約束，造成管理的權(quán)威性難以有效保障，失去了內(nèi)控的本來意義。再次，績效考核、獎懲機制等未能與內(nèi)部控制有效配合，難以實現(xiàn)較強的激勵約束作用。從上述顯露出來的問題來看，加強集團內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵點就在于，首先要重塑管理意識，明確內(nèi)控重要性。其次要確立更加完善的管理體系和推行相關(guān)制度，提升管理剛性與權(quán)威性，實現(xiàn)360度無死角監(jiān)管。再次以提升內(nèi)控有效性為目的進行相關(guān)的輔助機制建設(shè)，讓內(nèi)部控制不再只是一個獨立的管理工作，而在集團內(nèi)部形成一個完善的管理網(wǎng)絡(luò)。

三、報業(yè)集團內(nèi)控有效性措施研究

（一）重塑管理意識、提升管理積極性

內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及未來發(fā)展的重要性不言而喻，但落實在實際管理中時往往又不受重視，造成這一問題的原因是多方面的，但歸根到底是因為未能形成科學(xué)的管理意識。所以，重塑管理意識并提升管理的積極性與主動性十分重要。首先，要明確內(nèi)部控制對企業(yè)當前及未來發(fā)展所具有的突出意義，要積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)在內(nèi)部控制成效顯現(xiàn)方面的成功經(jīng)驗。其次，要讓內(nèi)部控制與企業(yè)實際管理需求進行充分融合，避免理論與實踐脫節(jié)，從而削弱內(nèi)部控制管理作用的問題。再次，要結(jié)合集團自身問題，找出提升內(nèi)控有效性的實際切入點，這樣才能在今后的引導(dǎo)與協(xié)調(diào)工作中做到有的放矢。

（二）構(gòu)建獨立管理部門

許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作都是由領(lǐng)導(dǎo)層制定并由財務(wù)管理部門兼任執(zhí)行與監(jiān)督，這種模式對于小企業(yè)而言尚可，但對于規(guī)模龐大人員眾多的報業(yè)集團來說，不僅讓財務(wù)管理部門工作人員增加了大量工作任務(wù)，同時也無法做到專心與專業(yè)。因此，內(nèi)部控制獨立部門建設(shè)很有必要。獨立管理部門不僅要肩負起內(nèi)控制度制定與執(zhí)行監(jiān)督的重要責(zé)任，同時也要擔起領(lǐng)導(dǎo)層與執(zhí)行層溝通橋梁的作用，通過不斷的深入基層來有效傳達管理指示、進行執(zhí)行監(jiān)督，同時也要積極收集執(zhí)行反饋和各方意見，幫助管理層與決策層修正現(xiàn)行管理內(nèi)容，提升內(nèi)控制度的完善度與科學(xué)性。

（三）抓住內(nèi)控有效性提升要點

內(nèi)部控制的管理范圍涵蓋整個集團的方方面面，事無巨細進行管理勢必難以真正做到突出重點集中攻克關(guān)鍵問題，所以通過抓住管理重點來起到提綱挈領(lǐng)的作用非常關(guān)鍵。

第一，要加強總體的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、完善各管理機構(gòu)和職務(wù)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分，尤其需要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)范化科學(xué)化建設(shè)，并建立行之有效的反腐檢查機制，將整個集團統(tǒng)統(tǒng)納入內(nèi)控管理體系當中，做到無一例外。

第二，確立內(nèi)部控制具體目標。許多公司無法發(fā)揮內(nèi)部控制實效性的一個很重要的原因在于缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標，從而在實際工作中難以有效量化與落實執(zhí)行。內(nèi)控目標確定首先應(yīng)當遵循集團當前發(fā)展需求及未來發(fā)展戰(zhàn)略的總體方向，其次要將大目標分解為不同管理方向的二級目標，如文化建設(shè)目標、經(jīng)營目標、內(nèi)部管理目標、資源管理目標等等。再次將二級目標分解到各個具體部門，確定可量化考核的小目標，從而實現(xiàn)目標的有效落實，增加內(nèi)控目標執(zhí)行的可操作性。

第三，管理事項分級與風(fēng)險數(shù)據(jù)評測。集團內(nèi)控管理范圍十分廣泛且涉及大量具體事項，要加強內(nèi)控有效性就必須實現(xiàn)管理內(nèi)容重要性等級劃分，并對不同管理內(nèi)容進行有針對性的風(fēng)險評測和風(fēng)險數(shù)據(jù)標準確定。如預(yù)算管理、成本控制及資源管理等應(yīng)作為一級管理內(nèi)容，并就編制內(nèi)容、執(zhí)行情況等就歷史管理經(jīng)驗和當前管理需求為計算基礎(chǔ)得出風(fēng)險數(shù)據(jù)，并推行24小時監(jiān)控制度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)要及時匯報分析，尋找解決措施。

第四，加強信息溝通。這里的溝通不僅僅是傳達管理精神并收集執(zhí)行數(shù)據(jù)，同時還要切實考察執(zhí)行過程中的科學(xué)性與規(guī)范性問題，要做到溝通有實效、整改必落實，切實體現(xiàn)協(xié)調(diào)溝通的實際作用。

第五，加強控制系統(tǒng)建設(shè)。每一項工作及管理都涉及多個層級與部門，加強各部門各流程的控制，如問責(zé)控制、權(quán)限控制、審批控制、信息控制等，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)管理的化整為零、充分落實。

四、結(jié)束語

提升報業(yè)集團內(nèi)部控制工作實效性的原因不僅在于集團本身的管理及發(fā)展需求，同時也是維護我國傳媒體系科學(xué)化建設(shè)的時代要求。報業(yè)集團的內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建離不開集團的社會環(huán)境、文化環(huán)境和集團組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范化。隨著我國報業(yè)集團內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，必然要求內(nèi)部控制系統(tǒng)越來越趨于完善。報業(yè)集團只有建立完善的內(nèi)部控制體系，防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營，才能在日趨激烈的全球經(jīng)濟一體化的競爭中站穩(wěn)腳跟。同時，只有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機制才能獲得資本市場中投資者的信賴，才能在市場競爭中發(fā)展壯大。

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