試探行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建問題

韓學(xué)偉

摘要：行政事業(yè)單位作為我國市場經(jīng)濟(jì)的一個重要組成部分，對于促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展起著非常重要的作用。但是，在市場環(huán)境不斷變化的情況下，行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨一定的問題，其中一個比較突出的問題就是單位的內(nèi)部控制體系的建設(shè)問題。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于迅速，行政事業(yè)單位原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能很好的滿足單位的發(fā)展要求。這就需要行政事業(yè)單位對當(dāng)前的內(nèi)部控制體系進(jìn)行更新和完善，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。基于以上原因，本文將對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行相應(yīng)的闡述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系建設(shè)；問題及建議

隨著國家對各方面改革的不斷深入，政治體制的改革也取得了較大的成績；政治體制的不斷完善，要求我國各級行政事業(yè)單位根據(jù)當(dāng)前的實際情況進(jìn)行完善。而從當(dāng)前的情況來看，我國各級行政事業(yè)單位存在的主要問題就是財務(wù)混亂，內(nèi)部管理力度欠缺，內(nèi)部監(jiān)管工作流于形式等，這就需要行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作的開展，從而提高單位財務(wù)管理活動的質(zhì)量和效率，確保單位內(nèi)部財務(wù)的安全性。但是，從目前的情況來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)相對經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展比較滯后，存在著不少的問題，不能很好的滿足單位的發(fā)展需求。因此，本文筆者將在已有研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)之上，對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題進(jìn)行了分析，然后結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，針對以上問題提出了一些實質(zhì)性的建議與改進(jìn)措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則分析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要滿足以下原則：

1.體系的構(gòu)建必須符合相應(yīng)的法律法規(guī)。行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)來進(jìn)行，與法律相適應(yīng)。

2.構(gòu)建的體系所覆蓋的范圍盡量廣。單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的時候，應(yīng)當(dāng)從全方位、多角度來考慮，內(nèi)部控制的管控覆蓋度的范圍要廣。相應(yīng)規(guī)章制度制定的時候要考慮全面，如：單位的發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)效益以及信息安全等方面的內(nèi)容。

3.重點(diǎn)突出的原則。行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的時候，不僅要考慮全面，還要對重點(diǎn)領(lǐng)域加以突出，以方便后期的重點(diǎn)管理，以更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的目的。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）單位管理人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不夠深刻

從目前的情況來看，雖然有的行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起比較完善的內(nèi)部控制體系，但是對體系的創(chuàng)新和改革的認(rèn)識不足。有一些行政事業(yè)單位的管理人員不能緊跟時代，沒有利用好時間學(xué)習(xí)單位風(fēng)險管理等方面的知識，遇到問題仍然喜歡采用以前的方法進(jìn)行解決，效率低下且質(zhì)量不高，使得單位的內(nèi)部控制體系如同虛設(shè)，發(fā)揮不了相應(yīng)的作用。如：有不少的縣鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位只是片面的想要提高政績，而忽視了單位自身的財政能力，大規(guī)模的向金融機(jī)構(gòu)借款，很容易出現(xiàn)財政危機(jī)，影響單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠完善

當(dāng)一項工作存在制度上的缺陷時，該項工作的開展就沒有準(zhǔn)確、可靠的規(guī)章制度可以遵循，就會導(dǎo)致工作的開展出現(xiàn)問題，從而影響單位的發(fā)展。對于不少的行政事業(yè)單位而言，也是如此。從目前的情況來看，還有一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)比較落后，不能對內(nèi)部控制體系的建設(shè)起到一個很好的規(guī)范作用；同時，內(nèi)部控制工作的開展缺乏可靠的規(guī)章制度可以遵循，使得內(nèi)控工作的開展也受到一定的限制。內(nèi)部控制工作得不到很好的執(zhí)行，如此循環(huán)，也會造成內(nèi)部控制體系的建設(shè)滯后。

（三）對于內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理不夠到位

目前，雖然有不少的行政事業(yè)單位已經(jīng)結(jié)合當(dāng)前的情況建立起比較完善的內(nèi)部控制制度和體系，但是由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，使得這些內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)成果只是流于形式，得不到很好的執(zhí)行。很多行政事業(yè)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)都是由高層領(lǐng)導(dǎo)直接監(jiān)管，權(quán)利過于集中，造成無人敢對監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議與措施

（一）提高對內(nèi)部控制的重視程度，營造良好的內(nèi)控氛圍

內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要在良好的內(nèi)控氛圍的條件下開展，才能做到事半功倍。因此，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，深刻的明白內(nèi)部控制工作對于單位發(fā)展的重要意義。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的知識和理論，從上到下，組織員工學(xué)習(xí)、積極探索符合單位發(fā)展的一些內(nèi)控方法和制度建設(shè)，促進(jìn)單位全員對內(nèi)部控制的重視，為單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)營造良好的氛圍。

（二）充分利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)控工作、內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要保障。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合已有的成功經(jīng)驗，積極吸取其他單位的經(jīng)驗，不斷優(yōu)化、完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度。另外，在內(nèi)控體系的建設(shè)上，可以充分利用現(xiàn)有的現(xiàn)代信息技術(shù)，將先進(jìn)的技術(shù)與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的時效性和聯(lián)系性，提高內(nèi)部控制的工作效率。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位最容易出現(xiàn)問題的一個領(lǐng)域就是財務(wù)。所以，單位應(yīng)該加快完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對財務(wù)的監(jiān)管力度。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)管部門，對單位內(nèi)控制度、內(nèi)控體系和內(nèi)控工作的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，避免權(quán)力過于集中，強(qiáng)化相互監(jiān)督的意識。要善于發(fā)現(xiàn)問題，并及時控制、解決問題，把問題最小化。

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