我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的經(jīng)驗(yàn)分析

林權(quán) 徐哲銘

【摘要】本文將影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收負(fù)擔(dān)主要分為稅收與經(jīng)濟(jì)之間的相互影響，我國(guó)政府收入的主要來(lái)源及收入模式等相關(guān)因素類來(lái)進(jìn)行分析。本文基于各名人學(xué)者的理論經(jīng)驗(yàn)，論證分析，大膽假設(shè)，多方位多角度的深入分析我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的現(xiàn)實(shí)情況。如文中有淺薄稚嫩之處，望各位前輩加以斧正。

【關(guān)鍵詞】國(guó)家稅收 稅收負(fù)擔(dān) 國(guó)家經(jīng)濟(jì)

一、稅收負(fù)擔(dān)是一國(guó)稅制的核心，稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響至關(guān)重要

自分稅制改革到如今的這段時(shí)間里，我國(guó)公共行政范圍不斷擴(kuò)大，稅收收入增長(zhǎng)的趨勢(shì)也不斷加強(qiáng)，從1994年的稅收收入5126.88至去年稅收收入超過(guò)十萬(wàn)億元，其中稅收收入的增長(zhǎng)幅度超過(guò)了以往我國(guó)稅收任何一階段，從中不難看出，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，我國(guó)稅制改革的不斷完善，稅收收入的逐年快速增長(zhǎng)縱然是我國(guó)綜合國(guó)力逐步提高的重要體現(xiàn)，但卻導(dǎo)致了我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)也在不斷加重，因此，我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重中之重就是我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，解決稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的首要問(wèn)題。

二、稅收的全球性及我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的歷史根源

稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題向來(lái)是我國(guó)改革體制中最受矚目的問(wèn)題之一，它不僅在我國(guó)，乃至全世界，稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題都是最尖銳最受影響的問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外無(wú)數(shù)的名人學(xué)者都對(duì)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行各方面各層次更深度的研究，力求得出一個(gè)最合適最完美的稅負(fù)情況。我國(guó)一像被稱為稅收負(fù)擔(dān)最嚴(yán)重的國(guó)家，在這種背景下，我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)被廣泛關(guān)注。

我國(guó)歷史上是有著悠久歷史傳承的農(nóng)業(yè)大國(guó)，縱觀我國(guó)古代歷史上的思想家改革家關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題的論述，都是根據(jù)其所處時(shí)代統(tǒng)治者根據(jù)財(cái)政課稅，往往都有普遍的隨意性，在中國(guó)古代，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政課稅也隨著他們的腳步不斷變遷進(jìn)，其中最具有代表性的就是貢，賦，力役。貢最早指各個(gè)諸侯國(guó)向天子繳納各種糧食奇珍異寶來(lái)?yè)Q取天子的支持和庇護(hù)，同樣，中央的統(tǒng)治者也需要這物資來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn)屬于他的土地百姓，用以維護(hù)天子的統(tǒng)治地位。賦的出現(xiàn)要晚于貢，但賦的含義要遠(yuǎn)遠(yuǎn)比貢來(lái)的復(fù)雜。賦從武，最開(kāi)始是指軍費(fèi)或軍用物資，但中國(guó)古代的軍人往往都要跟糧食土地聯(lián)系在一起，從而引申出來(lái)以糧食來(lái)納稅的概念，在先秦的文獻(xiàn)中，雖然有“稅以足食，賦以足兵”的概念，但賦稅兩字相互替代，意思通用早有緣由，乃至今日，這兩字也早已組成為一個(gè)新詞，帶有原來(lái)的繳納稅款的含義。秦漢以后，賦多用于人口的稅負(fù)征收。力役，顧名思義就是以出工出力作為賦稅的表現(xiàn)形式，但是中國(guó)古代所有的勞動(dòng)者都是依附地主，貴族等統(tǒng)治階級(jí)生存的，所以，力役在古代被看成一項(xiàng)義務(wù)。時(shí)至今日，稅收則是起始于十八世紀(jì)的英國(guó)，19世紀(jì)在資本主義各國(guó)推行，在我國(guó)，則是從20世紀(jì)三十年代開(kāi)始實(shí)行，1994年稅制改革更新之后，至此慢慢形成了具有我國(guó)特色的社會(huì)主義稅收體制，在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大浪潮下發(fā)揮著舉足輕重的作用。

三、稅收與經(jīng)濟(jì)的相互影響

稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是相輔相成一體兩面的，稅收通過(guò)對(duì)資本形成過(guò)程中的影響來(lái)影響經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，而經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的增長(zhǎng)主要受資本，勞動(dòng)，技術(shù)和消費(fèi)四架馬車的驅(qū)動(dòng)。稅收負(fù)擔(dān)作為一種制度性的因素成為影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外生變量，稅收制度的改變會(huì)直接影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的持續(xù)性，繼而影響但稅收負(fù)擔(dān)致使稅收負(fù)擔(dān)的進(jìn)一步加劇。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的主要有兩個(gè)方面，一是由稅種的變更和稅制體制的改變來(lái)引起稅負(fù)的變化，稅負(fù)變化會(huì)反之影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的四架馬車的價(jià)格變化，改變了這四個(gè)要素的經(jīng)濟(jì)效率，最終促成了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。二是通過(guò)稅負(fù)的支出結(jié)構(gòu)來(lái)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，由于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和規(guī)模、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間潛在的相互影響關(guān)系，所以他們?nèi)叩母母锖妥兏贾苯踊蜷g接的對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定規(guī)模的影響，甚至直接決定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與否。其中，收入分配是影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要前提。首先，收入分配是非常難的問(wèn)題，收入分配作為影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，會(huì)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)極大的阻力。如果要解決經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就可以從收入分配作為切入點(diǎn)，要縮小收入差距，唯一的手段就是政府自身要加大收入再分配的力度以及政府可以增加農(nóng)村的社會(huì)保障力度，城鎮(zhèn)事業(yè)單位及相關(guān)下級(jí)部門的社會(huì)保障水平相對(duì)保持平穩(wěn)。

四、我國(guó)政府收入的主要來(lái)源及收入模式

政府收入的來(lái)源主要有稅收，收費(fèi)，債務(wù)等，稅收因?yàn)榫哂泄潭ㄐ?，?qiáng)制性，無(wú)償性的基本特點(diǎn)，所以自出現(xiàn)以來(lái)就是政府收入的主要來(lái)源。馬克思曾經(jīng)非常形象的形容過(guò)稅收為“政府的奶奶”，稅收的不足從很大程度上來(lái)講會(huì)對(duì)政府的決策造成更大的缺失，而決策正確與否直接影響經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。目前我國(guó)共有19項(xiàng)稅種，除個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關(guān)稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面，其中流轉(zhuǎn)稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉(zhuǎn)稅，并沒(méi)有反映在個(gè)人收入的稅單上。中國(guó)稅制與國(guó)外稅制還有一個(gè)重要區(qū)別，就是政府的財(cái)政收入除稅收之外，還有一個(gè)幾乎可以與之并駕齊驅(qū)的收入主體：政府收入的其他方面如各級(jí)政府和其他部門向企業(yè)及個(gè)人收取的大量的沒(méi)有計(jì)入稅收的預(yù)算外收入和其他的以各種名義收取的相關(guān)不納入預(yù)算及預(yù)算管理的收入的總體，包括預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入等等。只有把這些統(tǒng)統(tǒng)加起來(lái)與GDP相比較，才是真正的“宏觀稅負(fù)”。

五、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的宏觀調(diào)控

隨著我國(guó)稅法和稅制體制的逐步完善，稅收分配趨于公平，稅收職能的不斷加深，在政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，稅收占據(jù)著其其他職能所不能代替的地位，我們可以這么認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收也越來(lái)越重要。

（一）市場(chǎng)失靈需要稅收調(diào)控

市場(chǎng)失靈的原因在于市場(chǎng)內(nèi)信息的不充分流通，各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體為了追求自身利益的最大化，實(shí)施壟斷機(jī)制，給市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展造成了巨大的損失。市場(chǎng)失靈不可避免，市場(chǎng)有其無(wú)序性，自發(fā)性，盲目性等本身發(fā)展過(guò)程中自帶的弊端，所以市場(chǎng)本身不能進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，這就會(huì)使經(jīng)濟(jì)波動(dòng)愈加劇烈，資源配置效率持續(xù)下降。在此情況下，政府有能力有義務(wù)加強(qiáng)宏觀體調(diào)控，依此來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不足，政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段就是稅收調(diào)控，政府利用稅收調(diào)控消除壟斷機(jī)制，針對(duì)不同的壟斷形式，可以運(yùn)用各種稅收制度來(lái)逐一針對(duì)處理，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行步入正軌。政府還可以運(yùn)用稅收調(diào)控手段來(lái)解決公共物品的來(lái)源問(wèn)題和利用效率。

（二）地區(qū)平衡需要稅收調(diào)控

公平是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，是能夠滿足社會(huì)各地區(qū)均衡發(fā)展的必要手段，國(guó)家通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)控來(lái)調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距，促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展，地區(qū)間的不平衡有以下兩個(gè)方面，一個(gè)是地區(qū)發(fā)展的不平衡，不充分，包括東部與中西部地區(qū)的發(fā)展差異，城鄉(xiāng)之間的發(fā)展差異。這個(gè)需要通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，加大對(duì)中西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療、產(chǎn)業(yè)等方面投資，加強(qiáng)中西部地區(qū)對(duì)人才的吸引力等等措施來(lái)解決。另一個(gè)是生產(chǎn)力的不平衡，不充分，中國(guó)的高端制造業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)仍是發(fā)展的不夠充分的，在集成電路、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、醫(yī)療儀器等等產(chǎn)業(yè)方面還是與國(guó)際一流水平有一定差距，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上離西歐和北美發(fā)達(dá)國(guó)家也有不足的地方。國(guó)家可以通過(guò)降低低發(fā)展水平地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，例如中西部，鄉(xiāng)村等具體地域性的稅收負(fù)擔(dān)，也可以對(duì)產(chǎn)業(yè)類型的稅收做出政策優(yōu)惠，用來(lái)降低產(chǎn)業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力，發(fā)展底蘊(yùn)。加強(qiáng)與其他發(fā)達(dá)地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)能力，

（三）國(guó)民經(jīng)濟(jì)需要稅收調(diào)控

稅收調(diào)控是我國(guó)稅制改革中都貫徹始終的稅制改革基礎(chǔ)，影響到我國(guó)現(xiàn)有運(yùn)行的社會(huì)主義機(jī)制。稅收主要有社會(huì)，企業(yè)，個(gè)人三方面進(jìn)行調(diào)控。對(duì)市場(chǎng)而言，稅收調(diào)控有利于穩(wěn)定市場(chǎng)，極大程度的避免了物價(jià)之間相差懸殊，杜絕囤積居奇，擾亂市場(chǎng)。對(duì)企業(yè)而言，稅收調(diào)控在稅負(fù)上面無(wú)形中給企業(yè)套上了一個(gè)枷鎖，讓企業(yè)在合理有利的范圍內(nèi)給市場(chǎng)帶來(lái)效益，注入新的活力，如果沒(méi)有稅收的調(diào)控，企業(yè)就會(huì)唯利而產(chǎn)，相互碾軋，惡意競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)同時(shí)損害社會(huì)和個(gè)人的利益和權(quán)力，導(dǎo)致物價(jià)波動(dòng)社會(huì)動(dòng)蕩。對(duì)個(gè)人而言，稅收調(diào)控通過(guò)繳納個(gè)人所得稅，增值稅等的方法來(lái)影響收入在一定范圍內(nèi)趨于公平，減小貧富差距，共同建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

（四）個(gè)人收入分配需要稅收調(diào)控

我國(guó)居民收入差距過(guò)大，兩極分化嚴(yán)重，這會(huì)促使國(guó)民消費(fèi)不足，而消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素之一，消費(fèi)不足會(huì)嚴(yán)重阻礙我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，阻礙社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制的完美運(yùn)行，同時(shí)也會(huì)影響社會(huì)穩(wěn)定，巨大的收入差距會(huì)引起民眾仇富心里和對(duì)生活的不滿，從而危及社會(huì)和諧與穩(wěn)定。我國(guó)稅收中的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅可以作為調(diào)節(jié)收入差距的工具，但效果受到其本身適用范圍的限制，效果并不明顯。消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，通過(guò)對(duì)工資薪金，勞務(wù)報(bào)酬，經(jīng)營(yíng)所得的征稅來(lái)控制國(guó)民間的收入差距。

參考文獻(xiàn)

[1]趙志耘，楊朝峰.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收負(fù)擔(dān)、稅制結(jié)構(gòu)關(guān)系的脈沖響應(yīng)分析[J].財(cái)政問(wèn)題研究，2010（01）：67-68.

作者簡(jiǎn)介：林權(quán)（1978-），男，遼寧大連人，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院教授，研究方向：財(cái)政理論與實(shí)踐；徐哲銘（1996-），滿族，遼寧燈塔人，本科學(xué)歷，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)生，研究方向：財(cái)政學(xué)。