經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

付江濤

摘要：近年來(lái)，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，不可避免地出現(xiàn)了一些經(jīng)濟(jì)腐敗問(wèn)題，已經(jīng)在很大程度上阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。為了能夠在最大程度上預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)腐敗問(wèn)題，人們普遍采用了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而近幾年的實(shí)踐也充分說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)效益腐敗問(wèn)題有著明顯的效果。本文將以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，論述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、引言

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的審計(jì)虛假和審計(jì)不公正等問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，究其原因，還在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員自身能力不足或其他原因。應(yīng)當(dāng)明確意識(shí)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免地會(huì)出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程之中，其所帶來(lái)的影響是嚴(yán)重的，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得到越來(lái)越多人關(guān)注的背景下必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究并提出相關(guān)措施防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)一家單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要從三個(gè)方面人手。首先，財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)人員采取謹(jǐn)慎態(tài)度審計(jì)和監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況，對(duì)其中有問(wèn)題的部分提出質(zhì)疑、找出原因所在并明確個(gè)人或部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，采取一定的計(jì)算方法計(jì)算出單位的各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并與被審計(jì)單位的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差異和問(wèn)題所在。最后，依據(jù)前兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任展開客觀公正的評(píng)價(jià)。由此可見，被審計(jì)單位所提供的財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確，會(huì)在很大程度上影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性與最終結(jié)果。然而在我國(guó)，被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性已經(jīng)成為了一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題，有一部分企業(yè)采用極其隱蔽的盈余管理方法來(lái)掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)告中的虛假信息，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，進(jìn)而使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確

在實(shí)際開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員不能夠僅僅依靠被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息來(lái)判斷該單位的經(jīng)濟(jì)狀況，在很多情況下，當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題時(shí)各部門為了維護(hù)自身的利益不會(huì)主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，而是將責(zé)任推給其他部門或個(gè)人，力求在最大程度上減少對(duì)本部門的影響。這一問(wèn)題出現(xiàn)的原因，歸根結(jié)底還在于單位自身對(duì)于各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確，各單位應(yīng)履行何種義務(wù)、承擔(dān)何種責(zé)任難以得到明確的規(guī)定，因此，一旦出現(xiàn)問(wèn)題便會(huì)出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象的。

3.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足

應(yīng)當(dāng)明確，審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行者，其專業(yè)素質(zhì)的高低會(huì)在很大程度上影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體進(jìn)度和最終質(zhì)量，因此必須意識(shí)到提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的重要性與必要性。但不容否認(rèn)的是，目前我國(guó)有一部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，其專業(yè)素質(zhì)和工作能力都有所欠缺，專業(yè)知識(shí)掌握不扎實(shí)，對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中所涉及的多方面內(nèi)容難以做出準(zhǔn)確判斷。除此之外，審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備過(guò)于老舊、難以跟上時(shí)代發(fā)展步伐也是問(wèn)題之一。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)前的工作

對(duì)于被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須意識(shí)到要充分做好審計(jì)前的工作，對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，避免被虛假的財(cái)務(wù)信息所誤導(dǎo)和蒙蔽。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員不能夠僅僅依據(jù)被審計(jì)單位的提供的財(cái)務(wù)信息來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是要通過(guò)調(diào)查被審計(jì)單位關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)來(lái)獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。除此之外，采用民主測(cè)評(píng)的方法來(lái)了解被審計(jì)人員在職期間的工作表現(xiàn)也是行之有效的一個(gè)方法，民主測(cè)評(píng)的主要對(duì)象是基層人員，可以采取調(diào)查問(wèn)卷和會(huì)談等的方式，做到深入了解被審計(jì)單位的真實(shí)情況。

2.明確界定各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任

對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確的問(wèn)題，應(yīng)意識(shí)到只有明確界定各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能夠確保在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各部門主動(dòng)承擔(dān)自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任。首先，對(duì)于被審計(jì)單位的違法違規(guī)活動(dòng)，審計(jì)人員要進(jìn)行清晰的界定，以事實(shí)為依據(jù)，公正合理地界定境界責(zé)任。其次，在審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)某領(lǐng)導(dǎo)或某部門存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題而又難以具體界定該由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任時(shí)，可以向被審計(jì)單位的人事部門或者業(yè)績(jī)考核部門進(jìn)行咨詢。最后，應(yīng)當(dāng)明確，審計(jì)人員的知識(shí)也存在著一定的局限，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題難以達(dá)到事事精通的標(biāo)準(zhǔn)，因此，必須求助于該領(lǐng)域的專家或權(quán)威人士，力求能夠在最大程度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公正合理。

3.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平是有效提高審計(jì)人員隊(duì)伍整體質(zhì)量的有效措施。首先，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和指導(dǎo)。聘請(qǐng)權(quán)威專家對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)和指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)人員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和彌補(bǔ)，在優(yōu)化其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上提高其職責(zé)修養(yǎng)，避免審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)主觀隨意等的問(wèn)題。除此之外，還要建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)接受培訓(xùn)的審計(jì)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確保其真正習(xí)得了新的知識(shí)。其次，要不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)于社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的新問(wèn)題和新方法要確保審計(jì)人員做到心中有數(shù)，依據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化來(lái)對(duì)審計(jì)工作方法做出具體調(diào)整。最后，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)代化信息技術(shù)的培訓(xùn)，提高其互聯(lián)網(wǎng)使用能力，確保其在大數(shù)據(jù)時(shí)代能夠有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)來(lái)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，深入分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，例如，被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不明確以及審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)前的工作、明確界定各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量與水平的提高有一定的借鑒意義。