企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在稅收管理分析

程敏君

摘 要：當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)繁榮復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)動(dòng)向風(fēng)云難測(cè)，傳統(tǒng)的稅收管理分析對(duì)稅收工作和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)下的稅收管理需要，需要做進(jìn)一步改革和優(yōu)化，本文立足企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)體系，研究發(fā)展我國(guó)稅收管理分析相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)；稅收管理分析；問(wèn)題；措施

現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)體系中，各大公司企業(yè)的管理理念都在不斷完善，力求完美，其中關(guān)于財(cái)務(wù)指標(biāo)更是企業(yè)的核心所在，是日趨先進(jìn)的管理模式中企業(yè)運(yùn)營(yíng)的直接體現(xiàn)，更是企業(yè)綜合管理的理論來(lái)源。稅收管理分析密切貼合著企業(yè)的財(cái)務(wù)指，經(jīng)由大量的企業(yè)經(jīng)濟(jì)、稅收數(shù)據(jù)資料的整合歸納分析，挖掘出其中重要的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，所以將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)用到稅收管理分析上，科學(xué)發(fā)展進(jìn)一步強(qiáng)化稅收管理提高國(guó)稅收入是我們研究的重要課題。

一、稅收管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.稅收管理分析工作現(xiàn)狀

稅收管理是國(guó)稅局的一個(gè)重要的職能部門(mén)，用于政府實(shí)施稅收計(jì)劃的監(jiān)管工作，是政府的財(cái)政收入能夠及時(shí)足量入庫(kù)的基本保障，協(xié)助稅收發(fā)揮對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。目前國(guó)家稅務(wù)局頒布實(shí)施《稅收分析工作制度》，對(duì)稅收管理分析作了明確方向，大致涵蓋：稅源分析、稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅收關(guān)聯(lián)分析。

其一，稅源分析指的是稅收收入來(lái)源分析，分析包括所有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠創(chuàng)造出收入的各個(gè)組織的投入生產(chǎn)比、負(fù)稅率等，評(píng)估其財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的質(zhì)量，主要稅源分析是公司企業(yè)。其二，稅收彈性分析，分析實(shí)際稅收收入變化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化之間的比率，了解相應(yīng)的社會(huì)整體稅負(fù)變化，研究整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，總結(jié)歸納出稅收與整體經(jīng)濟(jì)變化之間的相互作用和規(guī)律。其三，稅負(fù)分析指的是企業(yè)應(yīng)繳稅額與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入額的比率，體現(xiàn)的是納稅人的繳納稅收現(xiàn)實(shí)情況。

2.稅收管理分析工作問(wèn)題

忽視稅源狀況的監(jiān)管。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收管理分析的注意力主要集中在加強(qiáng)稅收征管和稅收管理上，重視稅收申報(bào)、征收入庫(kù)，而忽視了對(duì)實(shí)際稅源狀況的分析和監(jiān)管，稅源管理部門(mén)工作中與計(jì)劃征收部門(mén)對(duì)接不夠，收集的稅源數(shù)據(jù)資料沒(méi)有時(shí)效性，并且稅收管理各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系機(jī)制不夠完善，稅源分析工作薄弱。

弱化稅收彈性分析。稅收管理分析中，存在根據(jù)收入分析收入的情況，沒(méi)有具體分析企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等與其對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的彈性關(guān)系，沒(méi)有綜合收集各區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，出現(xiàn)企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)彈性分析不夠、企業(yè)增值稅與增加值之間的彈性分析不夠的現(xiàn)象，無(wú)法宏觀上掌控區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

缺乏負(fù)稅分析比較。就我國(guó)目前稅收管理工作情況，一直存在工作人少工作事多的矛盾，稅收管理分析工作無(wú)法全面具體的開(kāi)展，同時(shí)重點(diǎn)稅源突出，多數(shù)稅源被忽視，這些原因?qū)е露愂展芾矸治龉ぷ骶窒夼c少部分的重點(diǎn)稅源，而開(kāi)展的都是微觀的稅負(fù)分析，缺乏整體的負(fù)稅比較，同時(shí)負(fù)稅分析不夠深入。

缺乏對(duì)稅收關(guān)聯(lián)分析的正確認(rèn)識(shí)。目前我國(guó)稅收部門(mén)對(duì)稅收關(guān)聯(lián)分析缺乏明確的認(rèn)識(shí)。首先，認(rèn)為稅收管理分析工作只是用于控制稅收進(jìn)度和完成稅收收入的任務(wù)額度的情況分析的一個(gè)手段，忽視了其他作用。其次，稅收部門(mén)稅收征收的任務(wù)額度完成情況無(wú)法高貼合的完成質(zhì)量，稅收管理分析忽略了重要的數(shù)據(jù)來(lái)源分析，只關(guān)注于稅收目標(biāo)收入完成情況，沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)稅收管理分析工作對(duì)稅源管理和稅收征收管理的導(dǎo)向作用。最后，稅收管理分析工作陷入了分析迷宮，在稅收管理分析中的工作具體內(nèi)容不夠明晰，比如任務(wù)當(dāng)頭就急急下戶找企業(yè)調(diào)查，這種任務(wù)式分析工作態(tài)度無(wú)法科學(xué)有效的分析出稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

二、基于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅收管理分析有效策略

1.企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)概念

企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，需要使用企業(yè)報(bào)表信息的工作人員根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，制定預(yù)測(cè)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)作所需要的明確指標(biāo)，具體評(píng)析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。其目的在于了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果如何形成，據(jù)此預(yù)測(cè)，幫助工作人員完善決策。分析方法有比較、比率、因素、平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅法的遵從情況和稅收征管中的漏洞，全面反映企業(yè)納稅情況。

2.融合企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行稅收管理分析

融合企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行稅收管理分析，從稅收管理層面，應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析其與稅收管理分析的相互作用，革新稅收管理分析指標(biāo)體系，能夠及時(shí)反映企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警，同時(shí)應(yīng)用分析結(jié)果加強(qiáng)稅收管理。

據(jù)此，歸納具體的分析指標(biāo)為：其一，初始指標(biāo)，主要分析經(jīng)濟(jì)稅源的基本屬性、稅源狀況、納稅情況等，比如分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)規(guī)模、納稅申報(bào)等。其二，預(yù)警指標(biāo)，利用分析手段了解經(jīng)濟(jì)、稅源、稅收、政策等情況并總結(jié)形成相應(yīng)指標(biāo)，進(jìn)行稅收管理分析，包括分析負(fù)稅變化差異、彈性系數(shù)負(fù)稅率等等。其三，評(píng)估指標(biāo)，根據(jù)稅收征管、稅收政策執(zhí)行情況，分析稅收收入、納稅能力和發(fā)展能力并進(jìn)行評(píng)估整合出相應(yīng)指標(biāo)，主要有稅收應(yīng)征指標(biāo)、收入指標(biāo)、能力指標(biāo)等等。

3.融合企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行稅收管理分析的具體操作

企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)融合稅收管理分析所涉及的指標(biāo)非常多，可以通過(guò)初步大致歸納，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行濃縮，由企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的用途進(jìn)行分類(lèi)：

融合企業(yè)償債能力的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對(duì)企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，分別查找企業(yè)當(dāng)前或者過(guò)去存在的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)短期償債能力主要是查找企業(yè)的納稅問(wèn)題，一般是1年以內(nèi)的企業(yè)償還債款的能力，展現(xiàn)了企業(yè)利用流動(dòng)資金償還流動(dòng)債務(wù)的一種保障程度。針對(duì)長(zhǎng)期償債能力則是考察企業(yè)償還1年或1年以上的負(fù)債能力，從企業(yè)的長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等指標(biāo)入手，展現(xiàn)的是企業(yè)利用資產(chǎn)長(zhǎng)期償還債務(wù)的資金保障程度。

融合企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對(duì)企業(yè)的變動(dòng)資產(chǎn)使用情況和固定資產(chǎn)抵扣情況衡量總體資產(chǎn)的利用效率。企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)指標(biāo)中總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，合稱(chēng)總資產(chǎn)利用率，反應(yīng)企業(yè)全部資產(chǎn)在一定周期內(nèi)可以周轉(zhuǎn)次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率意味著企業(yè)的應(yīng)收賬款在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)上的一種平衡關(guān)系。

融合企業(yè)盈利能力的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)使資金增值的能力核查企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、是否遵從稅法、是否涉及稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)盈利能力指標(biāo)中銷(xiāo)售毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和銷(xiāo)售凈利率，反映了稅收管理分析中收入、銷(xiāo)售成本和費(fèi)用這三大重要因素。另外資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)收益率、固定資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)如果偏低，很可能存在人為控制利潤(rùn)、虛增成本，隱藏收入等，分析中應(yīng)加以謹(jǐn)慎，加強(qiáng)稅收管理，避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

融合企業(yè)其他涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅收管理分析。稅收管理分析中，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中與稅收管理分析相關(guān)的內(nèi)容，制定對(duì)應(yīng)指標(biāo)。包括企業(yè)增值稅負(fù)稅率指標(biāo)，增值稅負(fù)稅率指企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅收入的比值。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率指標(biāo)，所得稅貢獻(xiàn)率指企業(yè)應(yīng)納稅所得額與主營(yíng)業(yè)收入之間的比值。企業(yè)費(fèi)用分析指標(biāo)，費(fèi)用指企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用等。分析上述指標(biāo)在企業(yè)主營(yíng)業(yè)收入中所占比例，判斷是否合理，是否遵從稅法。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)支出指標(biāo)，在稅收管理分析中用于分析企業(yè)營(yíng)業(yè)趨勢(shì)，對(duì)于營(yíng)業(yè)收入、支出、補(bǔ)貼收入金額較大的企業(yè)，在稅收管理分析中應(yīng)核查營(yíng)業(yè)外收入、支出、補(bǔ)貼的具體內(nèi)容，并分析對(duì)財(cái)政稅收的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在收稅管理分析工作中提出的新思路有新做法，簡(jiǎn)述我國(guó)稅收管理分析工作的革新優(yōu)化方向，了解到我國(guó)稅收管理工作還需進(jìn)一步完善，需要重新建立一個(gè)以企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)為數(shù)據(jù)來(lái)源的稅收管理分析指標(biāo)，以保證我國(guó)財(cái)政稅收質(zhì)量。

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