朱海凡

摘要：我國對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加重視，單位內(nèi)部控制制度的建立也成為了相關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)?；诖?，本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的問題現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。

關(guān)鍵詞：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度

目前，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也面對(duì)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)的要求，在2014年，我國頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求著行政事業(yè)單位建立起內(nèi)部控制制度，要重視起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還存在著一些問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段及能力較為薄弱，對(duì)于預(yù)算以及收支的管理還沒有形成完善的內(nèi)部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的問題現(xiàn)狀

（一）權(quán)利制衡機(jī)制不夠完善

現(xiàn)階段，我國的行政事業(yè)單位中依舊存在著對(duì)內(nèi)部控制制度以及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度不足的情況。決策的權(quán)利較為集中、權(quán)利制衡機(jī)制不夠完善是目前我國行政事業(yè)單位中普遍存在的問題。行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的建立中對(duì)決策的制衡與評(píng)估的規(guī)定不足。

相比于其他的企業(yè)集團(tuán)，我國的行政事業(yè)單位中并沒有建立起完善的決策、執(zhí)行與監(jiān)督的三個(gè)層面的組織架構(gòu)，通常會(huì)出現(xiàn)“自己監(jiān)督自己”的情況，影響著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展與落實(shí)，提升了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)薄弱

我國的行政事業(yè)單位并不是盈利性的機(jī)構(gòu)，所以多數(shù)行政事業(yè)單位中的工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不存在于單位內(nèi)，在實(shí)際的工作中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控重視程度不高，多數(shù)職工并沒有認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位在未來的運(yùn)行中可能會(huì)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，對(duì)缺乏完善的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及應(yīng)對(duì)機(jī)制也是目前我國行政事業(yè)單位存在的問題。多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有制定有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的文件，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要依靠經(jīng)驗(yàn)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力較為薄弱。

（三）不相容職務(wù)制度分離不夠嚴(yán)格

行政事業(yè)單位中人才不足的情況十分普遍，特別是在一些基層的單位，人手不足的問題更加嚴(yán)重。這就使得一些行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，并沒有嚴(yán)格依照制度的要求對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。就現(xiàn)在的情況來看，多數(shù)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)人員的管理中較為嚴(yán)格，對(duì)于財(cái)政部門的不相容職務(wù)分離落實(shí)的較好，但是在物資的采集、驗(yàn)收以及保存等崗位的人員安排上，常常會(huì)出現(xiàn)同一人“身兼數(shù)職”的情況發(fā)生，審計(jì)部門對(duì)于金額較大的物資采集工作也沒有展開有效的監(jiān)督[1]。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境的建立不僅僅能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，還能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展。在優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，可以通過以下幾條措施的落實(shí)進(jìn)行：

第一，完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)、落實(shí)崗位責(zé)任制。要嚴(yán)格依照權(quán)利制衡原則對(duì)決策、執(zhí)行與監(jiān)督這三個(gè)層面的架構(gòu)進(jìn)行分離。紀(jì)檢組長(zhǎng)可以由上級(jí)單位直接委派到下級(jí)單位，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)的完全獨(dú)立。要將決策的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，降低內(nèi)控實(shí)效的概率。第二，職責(zé)的細(xì)化。要構(gòu)建起一套較為完善的崗位責(zé)任機(jī)制，使得行政事業(yè)單位中所有的職工都能清晰的認(rèn)識(shí)到其承擔(dān)的責(zé)任。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在建立行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，可以結(jié)合以下幾項(xiàng)工作的進(jìn)行來完成：

第一，提升風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)。行政事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際的情況，向所有的職工宣傳財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性以及管理理念。重點(diǎn)加強(qiáng)干部職工以及會(huì)計(jì)人員對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)，使得相關(guān)人員對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度以及防控意識(shí)更強(qiáng)。第二，組織起財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。要在行政事業(yè)單位中建立起專門負(fù)責(zé)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作小組，完成對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。第三，建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組要結(jié)合單位實(shí)際，對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并建立起明確的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線以及預(yù)警機(jī)制，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全方位的、全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）規(guī)范以及優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)

要重點(diǎn)推行不相容職務(wù)的崗位分離，依照全面性與重要性的原則，對(duì)行政事業(yè)單位的活動(dòng)和流程進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，還要將這些活動(dòng)與流程在專門的網(wǎng)頁上進(jìn)行公布，使得行政事業(yè)單位的管理更加透明。要嚴(yán)格執(zhí)行崗位的分離，對(duì)于資金、賬目、物資進(jìn)行分離，并將采購、審核與批準(zhǔn)的崗位進(jìn)行有效的分離[2]。在進(jìn)行崗位的設(shè)置時(shí)，也要利用相關(guān)制度的頒發(fā)使得所有職工都更加清晰的認(rèn)識(shí)到崗位的職責(zé)與權(quán)限。對(duì)于較為重大的事項(xiàng)，要實(shí)行集體審議聯(lián)簽制度來進(jìn)行決策。

（四）預(yù)算控制實(shí)施內(nèi)部控制

想要更好的進(jìn)行財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防控以及內(nèi)部控制制度的落實(shí)，就要對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行內(nèi)控管理。行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算的內(nèi)控時(shí)，可以依照表1進(jìn)行：

（五）支出控制實(shí)施內(nèi)部控制

要對(duì)行政事業(yè)單位的收支控制進(jìn)行內(nèi)控管理，才能夠更好的提升財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防控水平[3]。尤其是要重點(diǎn)對(duì)行政事業(yè)單位的資金支出進(jìn)行內(nèi)控管理，其內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)與控制措施如表2：

（六）健全管理信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都加強(qiáng)了信息化的建設(shè)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的落實(shí)以及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防控工作中，也要建立起相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，協(xié)助相關(guān)人員的工作展開。首先，要整合單位內(nèi)所有資源，建立起信息資源共享平臺(tái)，將各個(gè)部門的預(yù)算規(guī)劃、使用情況等信息輸入，進(jìn)行統(tǒng)一的管理與分析。同時(shí)，要建立起良好的溝通反饋系統(tǒng)，這樣能夠保證信息傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性以及高效性，提升各個(gè)部門之間的溝通效果。另外，也不能忽視傳統(tǒng)信息傳遞方式的作用，結(jié)合文件、報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、傳真、電話等信息傳遞的方式，加強(qiáng)同事以及各個(gè)部門之間的溝通。

三、總結(jié)

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)能夠提升單位的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作中還存在著權(quán)利制衡機(jī)制不夠完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)薄弱、不相容職務(wù)制度分離不夠嚴(yán)格的情況，通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、規(guī)范以及優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)、預(yù)算控制實(shí)施內(nèi)部控制、支出控制實(shí)施內(nèi)部控制、健全管理信息系統(tǒng)，提升了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，增加了對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李英.行政事業(yè)單位企行為內(nèi)部控制框架體系研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[2]王碩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[3]張超.企單位內(nèi)部控制應(yīng)用研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.