王白羽

【摘 要】 近年來，伴隨經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)間的競爭環(huán)境愈來愈激烈，開始重視本身的內(nèi)部整治狀況。風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵所在，怎樣高效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)因素是至關(guān)重要的。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，然后圍繞其風(fēng)險(xiǎn)因素展開分析，最后提供了風(fēng)險(xiǎn)防范對策以供參考。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)因素 防范措施

引 言

良好的內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，預(yù)防運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，最大化獲得經(jīng)濟(jì)利益。然而在實(shí)際工作過程中，諸多外界和本身的因素影響著內(nèi)審職能的有效體現(xiàn)，從而致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。相關(guān)人員必須要對此加以重視，積極學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的理念和技術(shù)，不斷減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

所謂內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員由于做出有誤審計(jì)與提供錯(cuò)誤審計(jì)建議，進(jìn)而致使審計(jì)機(jī)構(gòu)與工作人員承受一定的經(jīng)濟(jì)虧損和相關(guān)責(zé)任。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要正確面對客觀潛在的客觀風(fēng)險(xiǎn)，研究出合理、高效的手段預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來大量經(jīng)濟(jì)利益和效益，確保企業(yè)所有活動(dòng)都能正常進(jìn)行，健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）缺少內(nèi)控認(rèn)識，制度不健全。影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要環(huán)境因素，通常是由監(jiān)管人員規(guī)范管理認(rèn)識所決定的，有的決策人員在內(nèi)控方面只重視財(cái)務(wù)部對開銷支出的掌控，有的責(zé)任人認(rèn)為內(nèi)控可有可無，只針對少部分員工實(shí)施。這些均具備片面性，讓內(nèi)控流于形式，或是制定了內(nèi)控制度卻未將其落實(shí)到位，進(jìn)而讓企業(yè)運(yùn)營屢屢碰壁，加劇風(fēng)險(xiǎn)，對此要加大研究力度[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差。通常狀況下，審計(jì)部門在企業(yè)組織相關(guān)工作時(shí)要和其余有關(guān)部門聯(lián)手合作，然而在實(shí)踐中，由于審計(jì)部門和這些部門屬于平級關(guān)系，因此對配合方面不可做硬性規(guī)定。諸多問題都無法良好的展開審計(jì)工作，比如企業(yè)審計(jì)資金不足，審計(jì)工作未得到合理的人員配置等等，進(jìn)而在諸多方面限制審計(jì)水平的提升。

（三）審計(jì)工作者素質(zhì)較低。內(nèi)審人員要全面掌握有關(guān)法律和理論知識、業(yè)務(wù)技能?，F(xiàn)階段，內(nèi)審人員素養(yǎng)良莠不齊；審計(jì)工作量大，工作人員卻較少，有的員工在思想觀念上依然認(rèn)為審計(jì)工作基本內(nèi)容就是差錯(cuò)糾弊；有的審計(jì)工作者并非專業(yè)出身，或身兼數(shù)職，要完成不同崗位的工作，無法嫻熟的使用審計(jì)辦法，也不能及時(shí)鑒別出風(fēng)險(xiǎn)。上述這些，讓內(nèi)審無法展現(xiàn)出實(shí)際效能，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中無法正確改正出現(xiàn)的問題，制約其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）提高內(nèi)審獨(dú)立性。只有不斷提高企業(yè)內(nèi)審工作的獨(dú)立性，才能保證確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而發(fā)揮出防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。具體做法可參照以下幾方面：

第一，保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，僅有把審計(jì)機(jī)構(gòu)從財(cái)務(wù)部分類開來，交給企業(yè)專門管理層負(fù)責(zé)管理，才能充分展現(xiàn)出自身優(yōu)勢[2]。

第二，保證業(yè)務(wù)方面的獨(dú)立，內(nèi)審工作不可被某一部門或者人員所制約，僅有維持審計(jì)方式的獨(dú)立才能確保評判的公正性和平等性。

第三，保證從業(yè)人員的獨(dú)立，其不可參加企業(yè)組織的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)和某從業(yè)人員有直接利益關(guān)系，必須要求其回避，以此杜絕因?yàn)閭€(gè)人主觀認(rèn)識讓結(jié)果喪失真實(shí)性。

（二）改善審計(jì)形式與質(zhì)量控制體制。近年來，伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，市場競爭環(huán)境也逐漸嚴(yán)峻起來，這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員來講，不但是一種挑戰(zhàn)更是一種機(jī)遇。所以，必須要注重風(fēng)險(xiǎn)的掌控，把風(fēng)險(xiǎn)控制形式和以往體制相結(jié)合，以此合理的評價(jià)審計(jì)進(jìn)程中的所有流程，找到滿足實(shí)際要求的對策，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇中。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量不但能減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且還能提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、合理性以及實(shí)效性。

另外，還要嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序。所謂審計(jì)程序，具體是指達(dá)成審計(jì)目標(biāo)的形式，具體要包括審計(jì)通知下發(fā)、審計(jì)方案的制定、審計(jì)技術(shù)的確定、審計(jì)落實(shí)、制定審計(jì)底稿及報(bào)告以及搜集證據(jù)等等。，在審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題必須要第一時(shí)間解決，選用其行之有效的措施，有助于避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

（三）提升審計(jì)工作人員素養(yǎng)。審計(jì)工作人員要具有一定的職業(yè)素養(yǎng)，例如守密、公平、公正、專業(yè)、守信等等。伴隨科技發(fā)展日新月異，計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也得到廣泛應(yīng)用，審計(jì)工作人員也開始改變以往人為操作的作業(yè)形式，提高審計(jì)從業(yè)人員素養(yǎng)勢在必行。

第一，企業(yè)要提升審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)資格，這一方面可借鑒和學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)組織審計(jì)師資格測試，從根源上處理問題。

第二，企業(yè)要重視每一名審計(jì)人員的能力，可適當(dāng)調(diào)節(jié)已有內(nèi)部結(jié)構(gòu)培養(yǎng)復(fù)合型人才，特別是道德修養(yǎng)較高的專業(yè)人才，以此提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

第三，審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德可采用組織培訓(xùn)、再教育或者其余渠道來提升。內(nèi)審工作在審核業(yè)績的過程中，還要及時(shí)評價(jià)其誠信，若發(fā)現(xiàn)貪污腐敗行為，必須要嚴(yán)肅處理。杜絕因?yàn)閷徲?jì)人員的不良作風(fēng)致使現(xiàn)實(shí)和結(jié)論脫軌引發(fā)嚴(yán)重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過培訓(xùn)能讓其綜合素養(yǎng)得以大大提升，在培訓(xùn)過程中要重視其實(shí)效性，避免將其流于形式，讓審計(jì)人員能真正在培訓(xùn)中豐富視野，掌握處理問題的方法，盡可能讓所有培訓(xùn)都能收獲良好成效，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以此來規(guī)避審計(jì)過程中有可能出現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 論

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)要想與時(shí)俱進(jìn)，必須要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析，從中研究出科學(xué)合理的防范對策，可從提高內(nèi)審獨(dú)立性、改善審計(jì)形式與質(zhì)量控制體制、提升審計(jì)工作人員素養(yǎng)等方面著手，不斷提高企業(yè)管理水平，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 鐘凌云.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范措施[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016（11）：11-12.

[2] 陳仕萍.新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施[J].中國商論，2018（25）：113-114