陳佳寧

【摘 要】大數(shù)據(jù)時代的到來，不僅為企業(yè)發(fā)展提供了便利，也對企業(yè)提出了更高要求。大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用，直接引發(fā)了審計模式的轉(zhuǎn)變，這也必將成為今后的發(fā)展趨勢。本文首先分析了傳統(tǒng)審計模式與大數(shù)據(jù)審計模式的區(qū)別，指出了大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的必要性，其次分析了內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的機遇和挑戰(zhàn)，最后提出了內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的措施。企業(yè)應(yīng)當從內(nèi)部審計風(fēng)險管理、人才培養(yǎng)、審計工具和審計制度四方面著手，不斷推進審計模式的轉(zhuǎn)變。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)環(huán)境；企業(yè)內(nèi)部審計模式；轉(zhuǎn)變措施

一、引言

企業(yè)內(nèi)部審計一直是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，為企業(yè)的風(fēng)險防范和管理做出了重要貢獻。大數(shù)據(jù)時代的到來，為企業(yè)管理開啟了新的模式和機遇，特別是對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，為其提供了更加便捷的渠道，并促使其進行審計模式轉(zhuǎn)變。因此，研究大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變能夠為企業(yè)未來發(fā)展指明方向，具有重要的現(xiàn)實意義。

大數(shù)據(jù)是科學(xué)技術(shù)發(fā)展到新階段的產(chǎn)物，業(yè)界認為主要有四大特征：數(shù)據(jù)量巨大；數(shù)據(jù)種類多，不僅包括基本信息，還包括視頻、圖片等信息；價值密度比較低；處理速度極快。大數(shù)據(jù)分析相比于傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析，主要有三方面轉(zhuǎn)變：一是不再使用隨機抽樣，而是注重數(shù)據(jù)的整體性；二是重視數(shù)據(jù)處理的效率而不是絕對精確；三是反映的是相關(guān)關(guān)系而不再追求因果關(guān)系。

二、企業(yè)內(nèi)部審計模式的新舊對比分析

從管理管理模式看：傳統(tǒng)審計是由專家?guī)ь^，對單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險實施單方向?qū)徲嬜R別；而大數(shù)據(jù)審計是通過多元化全面數(shù)據(jù)整合信息，進行全面風(fēng)險識別。與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計更加注重數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。

審計范圍與內(nèi)容：傳統(tǒng)審計是抽樣審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過抽樣分析推斷總體特征；而大數(shù)據(jù)審計的內(nèi)容是全部數(shù)據(jù)，樣本數(shù)據(jù)是全部數(shù)據(jù)總體。

工作方式和方法：傳統(tǒng)方式主要是現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，工作的效率不是很高；而大數(shù)據(jù)審計是通過信息化和智能化的方法，對數(shù)據(jù)進行全面審計。

通過以上分析可以看出來，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能完全滿足現(xiàn)代工作的需求，大數(shù)據(jù)審計是必然的發(fā)展方式，因此，企業(yè)在今后的工作中應(yīng)當注重內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)科技飛速發(fā)展的要求。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變的必要性

1.大數(shù)據(jù)有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)進行審計，可以使用更為豐富的數(shù)據(jù)資源、更加先進的技術(shù)和平臺，通過海量數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題。在此過程中，企業(yè)可以節(jié)省審計所需時間和人力資源，提升審計工作效率。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變是必然趨勢。同時，審計工作效率提升后，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)自身問題，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。另外，利用大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計，可以及時獲得審計結(jié)果，為企業(yè)管理決策提供及時參考。

2.企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變是適應(yīng)時代發(fā)展的要求

在現(xiàn)代科技快速發(fā)展的時代，大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)逐漸應(yīng)用于各個領(lǐng)域，為人們的生活和工作提供了更加便利的條件。大數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部審計工作開啟了新的模式，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的需求，甚至制約著企業(yè)的全面發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出，需要借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作模式，向全面化、數(shù)據(jù)化、智能化方向發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)

1.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇

（1）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資源更加豐富化

由于企業(yè)內(nèi)部審計主要是基于數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)時代的到來，為企業(yè)提供了更加豐富的數(shù)據(jù)資源，不僅包括傳統(tǒng)數(shù)據(jù)，還包括圖片等多種資源。數(shù)據(jù)資源的豐富化為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供了更加合理的方式和方法，企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)資源的關(guān)聯(lián)性，提升內(nèi)部審計工作的關(guān)聯(lián)性，從而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，為企業(yè)提供更加合理的決策參考。

（2）內(nèi)部審計程序更加科學(xué)化

多年以來，企業(yè)一直采用傳統(tǒng)的審計程序，包括：檢查、詢問、函證、計算和分析等，這種程序比較僵化，不能適應(yīng)企業(yè)審計革新的需要。大數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部審計提供了更加寬闊的視角，企業(yè)在進行內(nèi)部審計過程中，不僅對數(shù)據(jù)進行分析，還要進行數(shù)據(jù)挖掘工作，從而得到有益于審計工作的數(shù)據(jù)，更加精準化。

（3）內(nèi)部審計分析更加全面化

由于大數(shù)據(jù)分析使用的數(shù)據(jù)樣本是全部數(shù)據(jù)，而傳統(tǒng)的審計模式使用的是樣本數(shù)據(jù)，因此大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計分析更具全面化。通過全部數(shù)據(jù)進行審計分析，可以得到分析內(nèi)容之間的聯(lián)系，不再是對企業(yè)的某一方面進行審計，而是進行全面風(fēng)險識別。

2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（1）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)存在風(fēng)險隱患

由于大數(shù)據(jù)的整體數(shù)據(jù)量巨大，所以在計算過程中如果存在公式或步驟錯誤，則會直接影響計算結(jié)果，對內(nèi)部審計結(jié)果也會產(chǎn)生消極影響。同時，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計是通過信息化過程一鍵得到結(jié)果，不存在主觀判斷等分析，一旦數(shù)據(jù)被網(wǎng)絡(luò)攻擊，則會發(fā)生風(fēng)險隱患。如果得到的審計結(jié)果不正確，則直接會影響企業(yè)的經(jīng)營決策，不利于內(nèi)部審計工作的開展。

（2）內(nèi)部審計人員能力需要提升

利用大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計對審計人員提出了更高要求，要求審計人員具備更高的專業(yè)水平，才能保證審計工作的順利開展。由于企業(yè)之前都采取傳統(tǒng)的模式進行內(nèi)部審計，審計人員也對現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的方式比較熟悉，而大數(shù)據(jù)環(huán)境下則信息化程度比較高，審計人員不僅需要具備內(nèi)部審計相關(guān)的專業(yè)知識，還需要具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)操作技能。但是，目前很多企業(yè)的審計人員都還沒有適應(yīng)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變，因此需要經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)才能滿足大數(shù)據(jù)審計的模式。

（3）內(nèi)部審計工具更新不及時

由于企業(yè)使用大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計的時間并不長，所以很多企業(yè)的審計工具與傳統(tǒng)審計模式相配套，還未進行及時更新。而大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工具提出了更高的要求，由于大數(shù)據(jù)處理的信息量比較大，因此審計軟件的數(shù)據(jù)存儲量和處理速度都要滿足這一要求。但從目前來看，很多企業(yè)的內(nèi)部審計軟件并沒有進行及時更新，還沒有完成傳統(tǒng)審計模式向大數(shù)據(jù)審計模式的轉(zhuǎn)變。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變措施

1.加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理

首先，應(yīng)當做好大數(shù)據(jù)審計風(fēng)險評估，對內(nèi)部審計過程可能發(fā)生的風(fēng)險進行全面評估，以保證企業(yè)內(nèi)部審計模式的順利轉(zhuǎn)變。其次，大數(shù)據(jù)審計主要是信息化的處理過程，因此企業(yè)需要對數(shù)據(jù)進行風(fēng)險檢查，保證數(shù)據(jù)的準確性及計算過程的精確度。最后，不斷完善審計流程，審計人員應(yīng)當嚴格按照審計流程開展工作，防范內(nèi)部審計過程中的風(fēng)險發(fā)生。

2.健全人才培養(yǎng)機制，提升審計人員水平

一方面，企業(yè)應(yīng)當加強對審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計模式熟練掌握。同時，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)革新對審計模式提出的新要求，保證審計工作質(zhì)量的提升；另一方面，企業(yè)審計人員還需要提升軟件操作技能和數(shù)據(jù)處理技能，這是傳統(tǒng)的審計模式未進行嚴格要求的方面。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下這些屬于審計人員的必備技能，因此需要不斷加強這些方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

3.注重內(nèi)部審計工具的更新

一方面，內(nèi)部審計工具需要滿足龐大數(shù)據(jù)處理數(shù)量的要求，這是由于大數(shù)據(jù)審計的樣本量即是全部數(shù)據(jù)，不再是抽樣分析中的一部分數(shù)據(jù)；另一方面，內(nèi)部審計工具應(yīng)當滿足大數(shù)據(jù)處理速度的要求。大數(shù)據(jù)的處理速度比較快，因此內(nèi)部審計工具只有具備更快的數(shù)據(jù)處理速度，才能保證審計工作的質(zhì)量。

4.不斷完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變需要有審計制度的支撐，審計制度是企業(yè)進行內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和依據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計的相關(guān)流程和方法發(fā)生改變后，審計制度也需要隨之更新，及時對企業(yè)的內(nèi)部審計行為進行規(guī)范，從而保證內(nèi)部審計工作的順利進行，最大程度地為企業(yè)降低風(fēng)險。

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