建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金控制問題的探討

張 倩，李 朋

（1.重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，重慶 402160；2.重慶城建控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，重慶 400013）

資金是影響工程項(xiàng)目是否順利施工，是否順利完成工程建設(shè)的重要因素。在工程項(xiàng)目施工中，加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問題，降低成本費(fèi)用。同時(shí)，加強(qiáng)資金的控制，還可以確保資金在投入使用過程中的安全，提高資金的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而達(dá)到降低建筑施工企業(yè)資金使用成本，提高經(jīng)營收益的目的。

一、工程項(xiàng)目管理中資金控制的相關(guān)概述

1.資金控制的流程。建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)是工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，資金占用量大，在施工過程中對資金進(jìn)行合理利用，發(fā)揮工程項(xiàng)目資金時(shí)間價(jià)值，對資金在整個(gè)建設(shè)期進(jìn)行有效、合理控制。整個(gè)資金控制的流程從資金的預(yù)測，編制資金使用計(jì)劃，資金籌集，適時(shí)投入資金，實(shí)施資金控制，找出偏差并反饋整改這幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作入手。

2.項(xiàng)目資金的預(yù)測。工程項(xiàng)目的資金預(yù)測方法同其他企業(yè)資金的預(yù)測方法是完全不同的，工程項(xiàng)目是先定價(jià)，在知道完成這一項(xiàng)目后可以結(jié)算到的全部資金，再來進(jìn)行項(xiàng)目施工。它的預(yù)測依據(jù)是施工合同價(jià)格扣除利潤率、規(guī)費(fèi)、稅金等費(fèi)用，通常由熟悉企業(yè)經(jīng)營情況的財(cái)務(wù)部門和其他部門根據(jù)過去積累的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析判斷，提出預(yù)測的初步意見，通過座談會或發(fā)出各種表格等形式，對上述預(yù)測的初步意見進(jìn)行修正補(bǔ)充。結(jié)合本地區(qū)其他企業(yè)的情況、資本、勞動力、材料市場信息，對未來的資金狀況和需求總量做出預(yù)測結(jié)果。

3.資金籌集控制。根據(jù)建筑施工企業(yè)預(yù)測的資金需要量，財(cái)務(wù)部門合理安排籌資。預(yù)防因資金不足影響工程施工；又避免籌資過多，造成資金閑置，降低籌資的效果。對建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金進(jìn)行籌資控制，首先，要從籌資渠道上控制，資金可以從哪些來源渠道獲得，這些渠道是否能適時(shí)融資；其次，還要從籌資方式上進(jìn)行控制，不同的籌資方式，資金成本是不一樣的，要進(jìn)行綜合分析和評估，合理安排資金結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低綜合資金成本。

4.資金使用控制。財(cái)務(wù)管理部門籌集到足額資金后，對整個(gè)資金的使用應(yīng)該做好合理的安排和控制。體現(xiàn)在必須合理地安排資金投放工程的時(shí)間，既不要因?yàn)橘Y金在需要投入工程項(xiàng)目時(shí)短缺，又不要在工程還不需要資金投入時(shí)造成資金閑置，資金的使用與工程的進(jìn)度應(yīng)匹配，這可以通過編制資金使用計(jì)劃來進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目資金使用和管控的直接責(zé)任人，這樣也是對資金使用的一種控制。

二、建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目資金控制中存在的主要問題

1.項(xiàng)目資金計(jì)劃流于形式，執(zhí)行差異較大。建筑企業(yè)在編制項(xiàng)目資金計(jì)劃時(shí)往往會因?yàn)閷こ添?xiàng)目信息沒有搜集到位、編制的資金計(jì)劃數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、對資金的預(yù)測估計(jì)不足等問題，使得資金計(jì)劃的控制流程沒有發(fā)揮實(shí)際的作用，項(xiàng)目資金計(jì)劃停留在表面，實(shí)際執(zhí)行參考價(jià)值不大。有的項(xiàng)目經(jīng)理在安排資金時(shí)沒有計(jì)劃意識，不執(zhí)行事先編制的資金使用計(jì)劃，對項(xiàng)目資金的支付比較隨意，極易造成項(xiàng)目資金鏈斷裂或者存在大量閑置資金。資金計(jì)劃流于形式，無法發(fā)揮資金控制的作用。

2.項(xiàng)目資金支付審批浮于表面，把關(guān)不嚴(yán)。工程項(xiàng)目資金的支付是由各部門進(jìn)行審核后才會執(zhí)行，但在真正審核時(shí)往往由于各部門審核者對工程項(xiàng)目實(shí)際情況的不了解，沒有在施工現(xiàn)場獲取相關(guān)資料，只能通過層層傳遞過來的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行審批，時(shí)常會出現(xiàn)超工程項(xiàng)目完工量支付或超合同支付，審批停留在表面，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督與管理作用。另外，大多數(shù)建筑企業(yè)工程管理人員和合同成本管理人員沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景教育，對財(cái)務(wù)專業(yè)知識掌握得不夠深入，這樣也會削弱資金達(dá)到有效審核的作用。

3.項(xiàng)目資金結(jié)算分散，資金集中度不夠。一般大中型建筑企業(yè)的管理架構(gòu)為集團(tuán)公司—分子公司—項(xiàng)目經(jīng)理部，采用的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分權(quán)制，每個(gè)項(xiàng)目由具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)施工管理，整個(gè)企業(yè)的資金管控權(quán)會被削弱，造成資金分散。據(jù)調(diào)研，大中型建筑企業(yè)銀行賬戶較多，除了正常的少數(shù)幾個(gè)基本戶以外，還根據(jù)不同項(xiàng)目開設(shè)專戶，企業(yè)工程項(xiàng)目較多的情況下，因?yàn)轫?xiàng)目專戶分散資金，企業(yè)的資金就不能統(tǒng)一調(diào)度和有效地使用，造成資金的浪費(fèi)和損失。

4.工程款回現(xiàn)速度慢，應(yīng)收賬款所占比重日趨增多。從當(dāng)前我國建筑行業(yè)發(fā)展情況來看，施工企業(yè)資金支付壓力很大，但又往往由于各種各樣的原因不能及時(shí)收到業(yè)主付的工程進(jìn)度款，造成大量應(yīng)收工程款堆積，應(yīng)收賬款逐年增長且高位運(yùn)行。

三、建筑企業(yè)對工程項(xiàng)目資金控制存在問題的應(yīng)對措施

針對建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金控制存在的種種問題，結(jié)合自己公司的實(shí)際情況，為了提高施工項(xiàng)目資金使用效率，確保資金安全穩(wěn)定，可采取以下措施用于風(fēng)險(xiǎn)防范。

1.建立健全內(nèi)部控制體系。現(xiàn)代企業(yè)管理的基本環(huán)節(jié)是建立內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展一定程度上依賴于有效的內(nèi)部控制體系。在建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，可以聘請專業(yè)的咨詢團(tuán)隊(duì)為公司設(shè)計(jì)符合自己實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，精準(zhǔn)識別各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且有針對性地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制程序，提高內(nèi)部控制的實(shí)際效用。這一內(nèi)部控制制度還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不斷完善，針對工程項(xiàng)目資金控制問題，要做到全員參與、全方位控制。同時(shí)，對資金控制的相關(guān)辦法要加大培訓(xùn)和宣傳力度，通過一定的方式組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)。資金控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵人員——項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員在提高了工程項(xiàng)目資金的使用率時(shí)應(yīng)有一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可激勵(lì)他們不斷提升財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，通過有效的激勵(lì)機(jī)制更好地促使企業(yè)員工嚴(yán)格遵循公司的內(nèi)部控制制度，保證施工項(xiàng)目的有序進(jìn)行。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，定期或不定期對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)。嚴(yán)格遵循會計(jì)準(zhǔn)則，依照會計(jì)法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，注重財(cái)務(wù)程序的合法合規(guī)，確保資金的使用安全。

2.做好資金計(jì)劃準(zhǔn)備，建立資金計(jì)劃執(zhí)行考核機(jī)制。首先，企業(yè)在編制工程項(xiàng)目資金使用計(jì)劃時(shí)，要充分搜集市場數(shù)據(jù)和宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，各項(xiàng)目和分子公司要重視信息搜集和項(xiàng)目評估，并結(jié)合已有經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，確保資金使計(jì)劃編制的準(zhǔn)確性。其次，在制訂好合理的資金計(jì)劃后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要重視資金預(yù)算，按照資金計(jì)劃執(zhí)行嚴(yán)密的審批程序，一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改，但因特殊事由須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。各項(xiàng)目、各分子公司需要明確分工，各司其職，嚴(yán)格資金計(jì)劃執(zhí)行情況考核，建立考核機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明。但是，計(jì)劃也不是固定不變的，在實(shí)際施工過程中，要根據(jù)施工進(jìn)度和變化的市場不斷對資金使用計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時(shí)，將這些影響資金計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際情況收集起來，作為后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)編制未來資金計(jì)劃的相關(guān)參考依據(jù)。

3.建立健全更加嚴(yán)格的資金支付審批流程。針對項(xiàng)目資金支付審批流于形式，把關(guān)不嚴(yán)的問題，企業(yè)要細(xì)化管理制度和辦法，進(jìn)一步規(guī)范審簽流程。分子公司各職能部門要下沉到項(xiàng)目一線，掌握第一手的基礎(chǔ)資料，取得項(xiàng)目實(shí)際工程計(jì)量，成本合理性真實(shí)性以及合同履行進(jìn)度依據(jù)，嚴(yán)格成本票據(jù)掛賬環(huán)節(jié)的審核。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工程相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，并充分運(yùn)用“流程化+信息化”手段。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格審核資金支付申請、款項(xiàng)用途、金額、合同有效性、履約報(bào)告或相關(guān)證明事項(xiàng)后，才能安排資金支付。

4.構(gòu)筑內(nèi)部結(jié)算制度和資金集中調(diào)配財(cái)務(wù)系統(tǒng)。由于項(xiàng)目承包責(zé)任分包制的存在，為避免資金分散導(dǎo)致資金配置有誤、資金使用效率低等問題，公司應(yīng)完善內(nèi)部結(jié)算制度，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)資金管理中心，并配置相應(yīng)的資金集中調(diào)配財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立統(tǒng)一集中的資金池，積極探索成立財(cái)務(wù)公司，達(dá)到統(tǒng)籌管理資金的目的。通過統(tǒng)籌管理資金，確保提高企業(yè)對整個(gè)項(xiàng)目資金使用的控制權(quán)，也可以對閑置資金進(jìn)行短期的投資達(dá)到合理利用資金的目的，還可以方便各項(xiàng)目資金短缺時(shí)進(jìn)行內(nèi)部融資的調(diào)度。通過這一措施，可以有效合理地安排項(xiàng)目資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制資金成本。

5.加強(qiáng)應(yīng)收工程款管理，完善清欠工作考核制度。應(yīng)收工程款的管理工作關(guān)乎企業(yè)的現(xiàn)金流入，及時(shí)收回工程款是防止資金鏈斷裂的重要手段。企業(yè)應(yīng)加大對應(yīng)收工程款的管理，可通過成立應(yīng)收款項(xiàng)清欠工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對公司清欠工作的統(tǒng)一指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。各分（子）公司應(yīng)設(shè)立專職清欠工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)清欠工作組織、考核及指定款項(xiàng)的清收工作等。實(shí)行應(yīng)收款項(xiàng)清欠責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理或承包人作為所實(shí)施項(xiàng)目工程款項(xiàng)清收第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收該項(xiàng)目的所有應(yīng)收款項(xiàng)，對項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)負(fù)責(zé)。將清欠工作作為項(xiàng)目班子考核的重要指標(biāo)，納入項(xiàng)目責(zé)任考核。對未完成應(yīng)收款項(xiàng)清收任務(wù)的項(xiàng)目，不得全額兌現(xiàn)項(xiàng)目班子承包考核獎(jiǎng)。對于造成債權(quán)無法收回或重大損失的，視責(zé)任大小由責(zé)任人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)給予行政處分；情節(jié)特別嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

雖然資金控制已探索出一系列的應(yīng)對措施，但隨著外部環(huán)境的變化和建筑市場競爭的加劇，建筑施工企業(yè)還需進(jìn)一步探索并建立資金控制的內(nèi)部模式和結(jié)構(gòu)的改進(jìn)機(jī)制，這樣才能夠在項(xiàng)目管理控制過程中真正發(fā)揮作用，以達(dá)到提高項(xiàng)目收益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。