陳熹

[摘 要] 作為高校反腐倡廉工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)防控體系建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急。文章從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度，探討高校廉政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)防控機(jī)制的構(gòu)建對(duì)策和步驟，包括風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找梳理、防控措施的制定、規(guī)章制度的完善、風(fēng)險(xiǎn)防范的動(dòng)態(tài)調(diào)整、內(nèi)外監(jiān)督的結(jié)合運(yùn)用等，以期對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)提供理論支持和實(shí)踐參考。

[關(guān)鍵詞] 高校；廉政風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 002

[中圖分類號(hào)] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）19- 0006- 04

0 前 言

隨著高等教育改革的不斷深入和高教規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育在我國得到了迅速的普及，高校各種來源渠道的資金投入也相應(yīng)成倍增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，而制度建設(shè)的相對(duì)滯后導(dǎo)致高校廉政風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)嚴(yán)峻，腐敗案件時(shí)有發(fā)生，且呈現(xiàn)出主體趨多、領(lǐng)域趨廣、性質(zhì)趨重等特點(diǎn)，使得廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范顯得愈加重要，作為廉政風(fēng)險(xiǎn)高度集中的高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域尤為迫切。

1 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)指高校掌握公權(quán)力的行政主體在權(quán)力實(shí)施過程中可能發(fā)生的濫用公共權(quán)力以謀取私利的可能性，即學(xué)校各部門和教職員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中違反國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，從而誘發(fā)腐敗行為，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，具體可分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)五種類型[1]。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、損失性和不確定性等特征。

2 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)實(shí)意義

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展是反腐倡廉的內(nèi)在需要，是推進(jìn)學(xué)校腐敗懲防體系構(gòu)建的重要舉措，是加強(qiáng)內(nèi)部工作規(guī)范管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)于高校的健康發(fā)展意義重大。

2.1 有利于加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)

反腐倡廉是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，而高校腐敗不僅要反，更重要的是在腐敗出現(xiàn)苗頭時(shí)的及時(shí)預(yù)警和防范，事前的預(yù)防相比事后的監(jiān)察糾錯(cuò)能減少國家和單位的損失，降低腐敗事件造成的負(fù)面影響，取得事半功倍的效果，因而按照“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針構(gòu)建高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校反腐倡廉建設(shè)，為學(xué)校的建設(shè)、改革和發(fā)展提供有力保障。

2.2 有利于健全完善高校各項(xiàng)管理制度

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展要求通過開展廉政風(fēng)險(xiǎn)排查，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)崗位，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)崗位，研究制定具體的防控措施，明確制度建設(shè)的方向和重點(diǎn)，使學(xué)校各項(xiàng)制度建設(shè)更具有針對(duì)性和可操作性，從而建立和完善真正切實(shí)可行的廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和權(quán)力運(yùn)行防控制度，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。

2.3 有利于建立一支廉潔高效的管理干部隊(duì)伍

高校各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展離不開一支辦事高效作風(fēng)廉潔的管理干部隊(duì)伍，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)通過提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)崗位工作人員自覺接受監(jiān)督、主動(dòng)參與監(jiān)督和積極化解廉政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加深了解重點(diǎn)關(guān)注，從主觀上加強(qiáng)自我規(guī)范和約束能力，從而形成廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理長(zhǎng)效機(jī)制。

3 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法，內(nèi)部控制是國家實(shí)施法治化管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制在出發(fā)點(diǎn)和工作目標(biāo)方面有區(qū)別，但又相互聯(lián)系，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

3.1 內(nèi)部控制是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校內(nèi)部控制從學(xué)校層面上包括權(quán)力運(yùn)行制約、不相容崗位人員分離、內(nèi)控制度建設(shè)等內(nèi)容；從業(yè)務(wù)層面上包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)、合同管理等內(nèi)容。這些內(nèi)容和環(huán)節(jié)都是廉政風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)程度高，危害性大，需要給予重點(diǎn)關(guān)注和防控。

3.2 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制相互促進(jìn)

一般來說，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)越重視，內(nèi)部控制制度越健全，執(zhí)行越嚴(yán)格，管理越規(guī)范，廉政風(fēng)險(xiǎn)就越?。幌喾?，如果學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密，或形同虛設(shè)執(zhí)行不到位，管理松散，則廉政風(fēng)險(xiǎn)就越大，兩者是相輔相成的關(guān)系。學(xué)校包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的各職能管理部門應(yīng)該以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控為契機(jī)，把內(nèi)部控制工作融入其中，綜合部署，減少協(xié)調(diào)難度和建設(shè)成本，同時(shí)也為內(nèi)控建設(shè)指明方向[2]。

3.3 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制大部重疊

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作內(nèi)容主要包括兩個(gè)層面：決策層面和執(zhí)行層面。決策層面主要是指重大決策廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制度機(jī)制、規(guī)范性文件廉潔性評(píng)估；執(zhí)行層面主要是指崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)防控。其工作內(nèi)容不僅包括內(nèi)部控制的制度建設(shè)、崗位職責(zé)安排、業(yè)務(wù)流程規(guī)范，還包括思想道德建設(shè)的內(nèi)容，可見廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制建設(shè)具有一致性，甚至內(nèi)容上有相當(dāng)一部分重合，完全可以做到統(tǒng)籌兼顧。

4 高校廉政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)防控體系構(gòu)建的路徑

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須堅(jiān)持以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、黨的十八大精神和習(xí)近平總書記系列重要講話精神為指導(dǎo)，有計(jì)劃按步驟地開展。而財(cái)務(wù)防控體系構(gòu)建作為整個(gè)防控體系構(gòu)建的一個(gè)子項(xiàng)，要按照整體工作部署時(shí)間和進(jìn)度要求來完成。

4.1 從思想意識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控重要性的認(rèn)識(shí)

要達(dá)到思想上“不想腐”、制度上“不能腐”、行為上“不會(huì)腐”的反腐倡廉理想境界，提高會(huì)計(jì)行為主體的思想道德水平是反腐防腐首當(dāng)其沖的重要因素。從這個(gè)角度出發(fā)，需要人們不僅加強(qiáng)日常教育，包括加強(qiáng)法制教育、黨風(fēng)廉政教育和職業(yè)道德教育等，增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)姆ㄖ我庾R(shí)，樹立正確的價(jià)值觀、人生觀和世界觀，提高拒腐防變的能力，從而提高會(huì)計(jì)行為主體的整體素質(zhì)；還要加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件和會(huì)議精神，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)自我發(fā)現(xiàn)、自我調(diào)整、自我防控、自我更新的過程。

4.2 從實(shí)際出發(fā)，梳理查找財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

以問題為導(dǎo)向，查找財(cái)務(wù)管理部門和個(gè)人在崗位職權(quán)、工作流程、制度機(jī)制、外部環(huán)境等方面可能發(fā)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

首先根據(jù)學(xué)校確定的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置以及職責(zé)，系統(tǒng)清理財(cái)務(wù)管理部門和崗位的權(quán)力，梳理崗位職責(zé)，建立權(quán)力清單（表1以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科預(yù)算崗為例）；同時(shí)根據(jù)本部門崗位職責(zé)與權(quán)力、對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的決策與執(zhí)行，理清各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，繪制業(yè)務(wù)工作流程圖（表2以商品服務(wù)支出為例）。

其次采取自己查找、群眾評(píng)議、專家建議、案例分析和組織審定等方式，運(yùn)用流程分析法、資料分析法等方法對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)照廉政要求，從管理事項(xiàng)、管理責(zé)權(quán)、業(yè)務(wù)工作流程和相關(guān)重要制度入手，仔細(xì)分析權(quán)力運(yùn)行過程，認(rèn)真審定關(guān)鍵環(huán)節(jié)，系統(tǒng)梳理和規(guī)范崗位工作職責(zé)，進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)排查。排查重點(diǎn)為：存在哪些廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、崗位職責(zé)是否明確、制度是否健全、工作程序是否規(guī)范等。按照全員參與的要求，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找可通過自己找、領(lǐng)導(dǎo)提、群眾幫、集體定等多種方式，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和表現(xiàn)形式，分析風(fēng)險(xiǎn)崗位存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。同時(shí)按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率或者危害程度確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由高到低分為“高”、“中”、“低”三個(gè)等級(jí)。

4.3 針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一制定切實(shí)有效的防控措施，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)出險(xiǎn)概率

圍繞排查確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，圍繞加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約，采取切實(shí)有效的防控措施，形成以崗位為點(diǎn)，以流程為線，以制度為面的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，具體要求如下。

4.3.1 切實(shí)有效

要按照源頭治理和標(biāo)本兼治的要求，采取切實(shí)有效的防控措施，不能是空話套話。

4.3.2 相關(guān)相符

防控措施要與各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其表現(xiàn)形式相關(guān)相符。

4.3.3 相互制約

提出的防控措施要有相互制約性，能夠相互監(jiān)督，相互制約權(quán)力，規(guī)范自由裁量權(quán)的使用，防止權(quán)力失控，決策失誤，行為失范。

4.3.4 公正公開

提出的防控措施要能夠體現(xiàn)公開公平公正原則，能夠防止暗箱操作。（表3以建設(shè)項(xiàng)目資金管理為例）

4.4 圍繞制度缺陷和空白，做好財(cái)務(wù)規(guī)章制度的整章建制工作

認(rèn)真清理財(cái)務(wù)管理制度，依照查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制定的防控措施，對(duì)需要修訂的制度及時(shí)修訂，尚未建立的制度，盡快研究制定相關(guān)管理制度。

把財(cái)務(wù)管理劃分為財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、資金管理、收入管理、分配和績(jī)效、票據(jù)和檔案、信息統(tǒng)計(jì)和查詢、內(nèi)部稽核等八個(gè)方面的內(nèi)容，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)為導(dǎo)向，針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找中發(fā)現(xiàn)的高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和環(huán)節(jié)，一一對(duì)照現(xiàn)有規(guī)章制度，看是否有缺失和空白的內(nèi)容，并加緊建立健全和完善，這其中財(cái)務(wù)預(yù)算是核心和龍頭，會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，資金管理是關(guān)鍵[3]。

4.5 緊跟實(shí)際情況的變化，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)防控機(jī)制

財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)真組織落實(shí)制定的防控措施，切實(shí)規(guī)范工作流程，切實(shí)規(guī)范管理、服務(wù)工作，嚴(yán)密防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)部門開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收；通過聽取匯報(bào)、召開座談會(huì)、問卷調(diào)查等形式，重點(diǎn)檢查部門是否按照學(xué)校要求按時(shí)推進(jìn)各階段工作、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查是否準(zhǔn)確全面、防控措施是否針對(duì)有效、具體責(zé)任是否得到落實(shí)，并將檢查結(jié)果作為對(duì)部門黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)檢查考核的結(jié)果，糾正存在的問題，完善工作程序，結(jié)合預(yù)防腐敗的新要求和科室、崗位、人員調(diào)整的情況，及時(shí)調(diào)整部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，把風(fēng)險(xiǎn)隱患化解在初始階段，實(shí)時(shí)規(guī)范工作流程和權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的動(dòng)態(tài)管理。

4.6 內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合，保證廉政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)防控體系的長(zhǎng)期正常有效運(yùn)行

發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核崗位的監(jiān)督作用，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金庫存、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議、各類票據(jù)等進(jìn)行定期不定期的抽查和稽核；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，將事前預(yù)防、事中控制與事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來；發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察的專門監(jiān)督功能，加大查辦案件力度，嚴(yán)肅查處頂風(fēng)違紀(jì)行為，建立完善問責(zé)制度，強(qiáng)化對(duì)失職瀆職的問責(zé)；堅(jiān)持財(cái)務(wù)信息公開和民主理財(cái)，定期向職代會(huì)和工會(huì)代表大會(huì)報(bào)告前一會(huì)計(jì)年度預(yù)算執(zhí)行情況和當(dāng)年的預(yù)算草案，定期公開“三公經(jīng)費(fèi)”開支情況，提高財(cái)務(wù)工作的透明度、保障師生員工和社會(huì)公眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)、上級(jí)教育主管部門等政府部門的監(jiān)督檢查，并按照檢查結(jié)論及時(shí)整改到位。多層次、全方位的群防群控監(jiān)督機(jī)制有利于推動(dòng)高校依法辦學(xué)、依法理財(cái)，檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的運(yùn)行效果，

5 結(jié) 語

綜上所述，廉政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)防控體系是高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要組成部分，抓好財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)整體防控具有舉足輕重的重大意義，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的整體部署和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，立足于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，有針對(duì)性地制定廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，最大限度降低財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉迎春.基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與管理研究 [J].沿海企業(yè)與科技，2015（2）：68.

[2]單麗薇.基于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理[J].齊齊哈爾工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（4）.

[3]劉東，梁勇.基于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與管理 [J].會(huì)計(jì)之友，2012（7）.