關(guān)于國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題的思考

劉雯萍

摘要：國有企業(yè)占據(jù)著國家的重要行業(yè)，國有企業(yè)的發(fā)展也關(guān)系著國家的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)在面臨前所未有的發(fā)展機會的同時，也面臨著日益嚴峻的生存和發(fā)展壓力。企業(yè)管理者通過全面預(yù)算管理，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效地規(guī)劃、控制以及風(fēng)險規(guī)避，從而達到企業(yè)的既定目標(biāo)。但是在預(yù)算編制、執(zhí)行過程中也存在許多問題導(dǎo)致全面預(yù)算不準(zhǔn)確、后期無法執(zhí)行或執(zhí)行不到位。文章通過對全面預(yù)算管理的特征和意義進行闡述，指出全面預(yù)算管理存在的若干問題并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；存在問題；相應(yīng)措施

進入21世紀(jì)，隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)展的同時也面臨著不小的生存壓力。曾經(jīng)粗獷的管理方式已經(jīng)過去，要順應(yīng)時代發(fā)展、做到精細化管理、節(jié)約、增效，就應(yīng)該有一套科學(xué)的計劃。這個計劃不僅要與時俱進，更要適應(yīng)企業(yè)，讓企業(yè)從中得到高效，而這個計劃就是預(yù)算。全面預(yù)算管理深入企業(yè)每一個角落，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，對未來經(jīng)營活動、現(xiàn)金流、財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測和籌劃，通過不斷地整合、對比、分析、調(diào)整，為企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略保駕護航。國有企業(yè)掌控著國家大部分的重要行業(yè)，國有企業(yè)的發(fā)展直接反映了國家的發(fā)展。隨著日趨激烈的市場競爭，國有企業(yè)如何在市場中立于不敗之地，如何有效地管理成了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的新課題。為了不斷適應(yīng)時代的發(fā)展與變化，不斷提升企業(yè)的市場占有率，各式各樣的管理方式層出不窮。國有企業(yè)為了爭取一席之地，也在不斷地改革、學(xué)習(xí)新的管理模式，以企業(yè)有限的資源應(yīng)對無限的需求。全面預(yù)算管理就是最有效的管理手段之一。

一、全面預(yù)算管理的概念與特點

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理通過預(yù)算滲透于企業(yè)各個角落，對企業(yè)的資源分配、利用、考評等進行管理，在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。

（二）全面預(yù)算管理的特點

1. 一致性

未來是不確定的，而企業(yè)生存和發(fā)展需要持續(xù)應(yīng)對不確定的未來。計劃是制定未來的方向，以實現(xiàn)既定目標(biāo)。戰(zhàn)略是將企業(yè)內(nèi)外優(yōu)勢相結(jié)合的計劃，預(yù)算是計劃的主要方法之一，預(yù)算必須與公司戰(zhàn)略保持一致，否則戰(zhàn)略就不可能成為現(xiàn)實。企業(yè)分析外部因素以確認所面臨的機會與威脅，同時分析內(nèi)部因素以確認自己所具備的競爭優(yōu)勢與劣勢，一旦企業(yè)知道如何將自己所具備的優(yōu)勢與市場機會相匹配，它就擁有了可據(jù)以制定預(yù)算的戰(zhàn)略。國有企業(yè)全面預(yù)算管理如同一根絲帶，連接著企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，將企業(yè)戰(zhàn)略分解成各個發(fā)展目標(biāo)，并制定滿足各目標(biāo)需求的方案與對策等，以此來提升企業(yè)戰(zhàn)略能力促進企業(yè)發(fā)展。

2. 全員性

全面預(yù)算管理是一個企業(yè)或一個部門在一年、一個營運期間或短期內(nèi)的總體經(jīng)營計劃。全面預(yù)算管理為企業(yè)所有經(jīng)營活動設(shè)定目標(biāo)，包括必要資金的計劃。采取自下而上的方式，優(yōu)點在于它允許下屬參與全過程。因此可以獲得員工對目標(biāo)的支持。各部門主管與主要員工共同參與，共同制定本部門預(yù)算，由上級部門進行總預(yù)算的整體編制、檢查修正，使預(yù)算更加精細、準(zhǔn)確。同時，將預(yù)算責(zé)任分解到每一位參與者，從實際執(zhí)行任務(wù)的員工那里得到反饋，促使預(yù)算的順利完成。

3. 全面性

全面預(yù)算管理的全面性不僅指企業(yè)日常經(jīng)營活動的收支，還反映著企業(yè)的非財務(wù)指標(biāo)。只完成一項是無法達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，只有全面的將企業(yè)各項數(shù)據(jù)分解、整合、分析，才能更好地滿足企業(yè)預(yù)算的要求。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

近幾年隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展也不容小視。自從20世紀(jì)歐美大中型企業(yè)普遍開始采用全面預(yù)算管理以來，全面預(yù)算管理模式已在中國應(yīng)用于各個行業(yè)。它不僅優(yōu)化了國有企業(yè)的經(jīng)濟管理模式，還帶動了整體國民經(jīng)濟的發(fā)展，幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟下拉響風(fēng)險警報，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

（一）全面預(yù)算管理能保障企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略穩(wěn)步前行

全面預(yù)算管理從銷售預(yù)測和銷售預(yù)算開始，規(guī)劃企業(yè)成本流的方方面面，很少有公司能夠在沒有預(yù)算的情況下應(yīng)對自如。一些卓有成效的企業(yè)取得成功的原因也在于它們利用企業(yè)的優(yōu)勢為基礎(chǔ)，與市場機會很好地結(jié)合在一起，制定出滿足企業(yè)發(fā)展的各項方案、對策，把整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)融入各個部門，相互協(xié)作，以實現(xiàn)既定的長短期目標(biāo)。但僅有好的戰(zhàn)略并不夠，企業(yè)需將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動，這就需要預(yù)算。好的預(yù)算不僅能控制成本，還能減少各項經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)對突發(fā)事件的應(yīng)變力，保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略穩(wěn)步前行，日常運營與總體目標(biāo)保持一致。

（二）全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置

一塊蛋糕分給10個不同年齡、不同身體狀況的人吃，要如何分才能讓10個人都吃飽吃好？這要求分蛋糕的人根據(jù)不同人各自的條件，合理分配才行。如若都平均分配必定出現(xiàn)吃不下和不夠吃的現(xiàn)象。企業(yè)也一樣，所有實體都只擁有有限資源，它們需要充分利用這有限資源，以獲得競爭優(yōu)勢。全面預(yù)算管理涉及了國有企業(yè)的方方面面，根據(jù)不同的項目、不同的目標(biāo)、不同的部門將有限的資金合理劃分，正所謂好鋼用在刀刃上，通過對現(xiàn)金流有效的控制，優(yōu)化資源配置，使過去粗糙的管理變得更加精細化、科學(xué)化。

（三）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制重要的手段之一，在企業(yè)的經(jīng)營中也發(fā)揮著不小的作用。首先，全面預(yù)算管理以其全面性對生產(chǎn)經(jīng)營有著導(dǎo)向性，為實現(xiàn)營業(yè)目標(biāo)指明方向。其次，全面預(yù)算管理通過對資金的管控，有效地降低了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、防止財務(wù)作弊，預(yù)防不必要地浪費。此外，全面預(yù)算管理還為企業(yè)各部門經(jīng)濟責(zé)任考核提供了評估依據(jù)。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的若干問題及分析

（一）對全面預(yù)算管理的認識不足

有些國有企業(yè)對全面預(yù)算管理認識不足，實際工作中，編制預(yù)算為了應(yīng)付上級單位，在財務(wù)部抄取一些相關(guān)數(shù)據(jù)，再加以修改就算完成，既不包括固定預(yù)算，也不包括滾動預(yù)算，成本、費用也照搬上年，現(xiàn)金流更是死拼硬湊出來，使得預(yù)算數(shù)據(jù)與實際嚴重不符，全面預(yù)算管理也變得毫無意義。還有的企業(yè)將上級下?lián)艿恼w預(yù)算目標(biāo)如“切西瓜”一般分成幾塊，分配到各個部門，視部門情況和執(zhí)行力于不顧，導(dǎo)致有的部門根本無法完成預(yù)算目標(biāo)，而有些執(zhí)行力較強的部門看到預(yù)算已完成就怠于工作。

（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫軌

國有企業(yè)要發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境制定出一套適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略，作為企業(yè)長期目標(biāo)。在企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，把企業(yè)現(xiàn)狀與長期戰(zhàn)略相結(jié)合，進行全面預(yù)算管理，將長期目標(biāo)分解成多個短期目標(biāo)，逐步完成各長短期目標(biāo)。但實際中許多企業(yè)并未采取此方法，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略意識，不以長期戰(zhàn)略為指導(dǎo)方向。還有些國有企業(yè)直接將預(yù)算編制工作交于財務(wù)人員，然而這些人員對企業(yè)戰(zhàn)略沒有清晰、全面的了解，也沒有市場經(jīng)驗，所編制的預(yù)算往往以上年數(shù)據(jù)為參考、修改，不僅與戰(zhàn)略脫軌，還無任何參考價值。使得整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫軌，差之毫厘失之千里。

（三）全面預(yù)算管理考評機制不完善

由于國有企業(yè)考核激勵機制不完善，導(dǎo)致根本不重視，無法做到真正地全面預(yù)算，很多企業(yè)甚至無預(yù)算考核，例如有些部門擔(dān)心資金不足，影響項目執(zhí)行，很多情況下抱著“反正是預(yù)算，無所謂”的想法，在預(yù)算時謊報、虛增項目預(yù)算成本，項目執(zhí)行時也不按規(guī)定，浪費無度，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)浪費、流失。

四、加強國有企業(yè)全面預(yù)算管理的相應(yīng)措施

（一）提高對全面預(yù)算管理的認識，完善預(yù)算管理體系

如果全面預(yù)算管理無法在國有企業(yè)中發(fā)揮效果，那么一切都是空談，如何才能使它更好地為企業(yè)服務(wù)，首先要改變國企人員對全面預(yù)算管理不正確的認識，要將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，使兩者方向一致，在此基礎(chǔ)上建立一套適合企業(yè)發(fā)展的、科學(xué)的、完善的全面預(yù)算管理體系，同時設(shè)立預(yù)算管理、審計、考核等專職預(yù)算管理人員，與各責(zé)任部門的預(yù)算人員組成預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，共同協(xié)調(diào)保證全面預(yù)算的順利進行與管理。

（二）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為全面預(yù)算管理導(dǎo)向

加強學(xué)習(xí)，強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標(biāo)的重要性。通過企業(yè)財務(wù)活動、內(nèi)部控制等學(xué)習(xí)，深入了解戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系，制定全面預(yù)算管理制度與考評制定，使得全面預(yù)算管理有章可循。全員參與，財務(wù)部與各部門相互協(xié)作，調(diào)動員工積極性。充分考慮企業(yè)財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)的長短期目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)、整體效益達到一致。

（三）建立有效的全面預(yù)算管理考評機制

有效地考評機制能夠合理的分配企業(yè)資金，優(yōu)化資源配置，而預(yù)算的考核在國有企業(yè)中還不夠完善。建立全面預(yù)算管理考核制度能更好地促使全面預(yù)算發(fā)揮作用。首先，從制度上樹立預(yù)算與考核的理念，工作認真的員工要予以肯定和獎勵，對工作中出現(xiàn)問題的要幫助其及時改正；其次，將考評結(jié)果與員工績效掛鉤，起到提升與調(diào)動員工參與性和積極性的作用。

五、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理對國有企業(yè)而言，在完善企業(yè)經(jīng)營和管理中起著不容忽視的重要作用，但因全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中實行的時間較短，很多地方需要不斷地學(xué)習(xí)、改進，我們應(yīng)通過提高國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識，結(jié)合企業(yè)的長短期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，制定科學(xué)、合理、全面的預(yù)算管理體系，以此來提升國有企業(yè)效益。

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（作者單位：贛州有色冶金研究所）