譚菊

摘要：新興服務(wù)型企業(yè)是多以互聯(lián)網(wǎng)平臺為依托，提供滿足社會高層次、多元化、個性化需求服務(wù)的企業(yè)。合理有效的財務(wù)管理體系是企業(yè)經(jīng)營管理的有力支撐。建立合理有效的財務(wù)管理體系可從財務(wù)部門的定位、崗位職責(zé)的明確和優(yōu)化、規(guī)范的財務(wù)核算、加強(qiáng)服務(wù)成本管控的角度進(jìn)行說明。

關(guān)鍵詞：新興服務(wù)型企業(yè)；財務(wù)管理體系；合理；有效

新興服務(wù)型企業(yè)是提供高附加值，能滿足社會高層次、多元化、個性化需求的企業(yè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展、知識經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)、消費結(jié)構(gòu)的升級，許多傳統(tǒng)服務(wù)企業(yè)逐步提升為新興服務(wù)型企業(yè)。新營銷模式下，財務(wù)會計與管理會計必然逐步合二為一，而傳統(tǒng)服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，普遍存在財務(wù)部門定位不清，崗位職責(zé)不明確，遇到新事物新問題崗位之間或部門之間互相推諉，財務(wù)核算體系不完善，核算方法不科學(xué)或不規(guī)范，缺少有效監(jiān)管的情況，在這種情況下，必須建立合理有效的財務(wù)管理體系才能有效解決問題。本文分別從：財務(wù)部門的定位、明確并優(yōu)化崗位職責(zé)、規(guī)范財務(wù)核算；加強(qiáng)服務(wù)成本管控的角度出發(fā)，說明如何建立合理有效的財務(wù)管理體系。

一、明確財務(wù)部門的定位、明確并優(yōu)化崗位職能、規(guī)范的財務(wù)核算是建立合理有效的財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)

實際工作中，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理水平相匹配或略微超前，如果太超前或滯后反而會影響各項工作的開展和公司的發(fā)展。同時，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營需要，應(yīng)及時調(diào)整優(yōu)化財務(wù)管理體系。

（一）財務(wù)部門的定位：服務(wù)的部門、監(jiān)管的部門、建議的部門、發(fā)展中的部門

服務(wù)的部門：從企業(yè)經(jīng)營角度出發(fā)，財務(wù)部門應(yīng)首先明確自身是為公司管理服務(wù)，為項目經(jīng)營服務(wù)、與各部門溝通協(xié)調(diào)的部門。

從財務(wù)自身管理出發(fā)，財務(wù)信息真實準(zhǔn)確、信息及時、保證會計信息質(zhì)量是提高管理水平的基礎(chǔ)。

監(jiān)管的部門：應(yīng)建立健全公司各項財務(wù)規(guī)章制度。財務(wù)人員根據(jù)各項財務(wù)制度以及控制指標(biāo)，對資金、存貨、往來、成本、收入、費用、利潤等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行事前預(yù)算、日常控制、事后考核，通過財務(wù)分析，與其他部門的溝通、落實并糾正指標(biāo)執(zhí)行偏差，達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)。

建議的部門：財務(wù)部門通過分析、收集行業(yè)信息、國家的各項產(chǎn)業(yè)和財稅政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)控實施、發(fā)展戰(zhàn)略及時提出專業(yè)化建議。

發(fā)展中的部門：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家各項法規(guī)政策及時更新業(yè)務(wù)知識，根據(jù)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，及時優(yōu)化調(diào)整財務(wù)管理體系。

（二）明確財務(wù)崗位的職責(zé)，逐步優(yōu)化崗位設(shè)置

首先，根據(jù)公司現(xiàn)有情況設(shè)置財務(wù)基礎(chǔ)崗位，明確各崗位的相應(yīng)職責(zé)、工作實效，盡可能將財務(wù)工作內(nèi)容具體化量化。其次，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，保證內(nèi)控制度的有效實施，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，逐步優(yōu)化崗位設(shè)置。

以某A公司為例說明，某A公司原有經(jīng)營范圍是：經(jīng)紀(jì)中介公司，以提供中介服務(wù)為主業(yè)，公司成立初期目標(biāo)：在競爭激烈的行業(yè)中，做到收支持平略有盈余。通過幾年的發(fā)展，公司業(yè)務(wù)范圍逐步發(fā)展為：依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，開展物業(yè)托管，提供物業(yè)長短租服務(wù)、提供旅游產(chǎn)品+住宿預(yù)訂服務(wù)，所有交易基本在線上完成?，F(xiàn)在，企業(yè)正引進(jìn)計算機(jī)人才，希望通過開發(fā)企業(yè)自有的營銷平臺，自有的軟件技術(shù)，轉(zhuǎn)型成為高新技術(shù)企業(yè)。

公司原有財務(wù)崗位的設(shè)定：財務(wù)主管、財務(wù)助理、出納。財務(wù)工作僅限定在財務(wù)日常核算范圍。

公司業(yè)務(wù)提升后，財務(wù)部門優(yōu)化了崗位設(shè)置及職責(zé)：

1.財務(wù)經(jīng)理1名，主要職責(zé)：各項財務(wù)制度的建立健全以及制度的執(zhí)行情況；預(yù)算指標(biāo)及報表的編報，成本考核指標(biāo)的確定與管控，公司整體運營情況的分析。內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及分析，并提出改進(jìn)措施。

2.往來會計1名，主要職責(zé)：負(fù)責(zé)物業(yè)托管方、各大網(wǎng)絡(luò)平臺賬務(wù)結(jié)算及核對，每日平臺產(chǎn)品預(yù)定單審核并結(jié)算工作。按規(guī)定時間提供往來結(jié)算報表。

3.成本控制會計1名，主要職責(zé)：審核各類報銷付款單據(jù)，并編制憑證和報表，負(fù)責(zé)各項稅務(wù)資料的領(lǐng)用報送工作。核算每月各類收入，根據(jù)配比原則編制各類收入成本核算表以及分析報表，各類合同、資料的歸檔管理。

4.出納1名。主要職責(zé)：除傳統(tǒng)出納的職責(zé)外，新增職責(zé)：每日與網(wǎng)絡(luò)平臺核對線上預(yù)定服務(wù)費，并編制相關(guān)日報表。

（三）規(guī)范財務(wù)核算工作

服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營范圍比較廣泛，業(yè)務(wù)流程和財務(wù)核算存在脫節(jié)，突出反映在：數(shù)據(jù)缺乏共享，部門之間溝通不到位，信息鏈斷裂。財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程不了解，科目設(shè)置缺乏統(tǒng)一性，導(dǎo)致后期數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析難度大。

規(guī)范的財務(wù)核算，從信息共享，充分利用財務(wù)軟件開始。首先，公司設(shè)定各業(yè)務(wù)崗位的權(quán)責(zé)和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，并要求業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)處理流程與財務(wù)核算流程高度協(xié)同。其次，財務(wù)部門所有崗位應(yīng)充分了解各科目核算范圍和內(nèi)容，各項業(yè)務(wù)范圍和流程，保證核算口徑前后期統(tǒng)一。實際工作中，將公司經(jīng)營業(yè)務(wù)劃分成項目大類，分別核算項目收入，并配比成本費用進(jìn)行核算管理，保證各項目經(jīng)營成果清晰明了，同時，也為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。

二、服務(wù)成本管理

（一）成本管控的方法

新興服務(wù)企業(yè)經(jīng)營多以市場為導(dǎo)向，將個性化服務(wù)與經(jīng)營效益相結(jié)合，尤其對市場價格變化、顧客需求反映敏感。同時，因經(jīng)營模式靈活多變，往往衍生出各種附加增值服務(wù)收入。因此，建議以有競爭優(yōu)勢的價格和企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)利潤倒推出目標(biāo)成本。其中關(guān)鍵步驟是：（1）全面收集行業(yè)競爭對手的價格和顧客可接受的價格，并逐步建立相關(guān)資料數(shù)據(jù)庫或建立趨勢變動表。（2）確定各項目目標(biāo)利潤。（3）將倒推出的目標(biāo)總成本按比例、按成本細(xì)項，逐步確定出各項成本費用指標(biāo)數(shù)，并下達(dá)執(zhí)行部門按相關(guān)指標(biāo)執(zhí)行，并實時考核。

以某A公司的“物業(yè)托管”項目具體說明，其經(jīng)營特點是，公司通過大量收集的物業(yè)托管資源，為業(yè)主提供物業(yè)管理服務(wù)，取得了物業(yè)托管收入，同時，拓展出物業(yè)長短租附加增值服務(wù)。根據(jù)目標(biāo)成本控制法，先行確定企業(yè)預(yù)期利潤大約占該項目收入的12%，再扣除預(yù)留5%作為不可預(yù)測成本支出，該項服務(wù)成本預(yù)計83%，具體各項成本占收入比率如表1：

執(zhí)行說明：本表各項成本支出均含附加增值業(yè)務(wù)發(fā)生的成本，業(yè)務(wù)人員在項目執(zhí)行過程中，需要將主業(yè)收入及附加增值收入分別報價，各項配比成本支出對照上表比例執(zhí)行。在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，節(jié)約成本的按公司考核標(biāo)準(zhǔn)給予獎勵。執(zhí)行過程中，出現(xiàn)為拓展客戶預(yù)計成本超標(biāo)，但后期業(yè)務(wù)可形成規(guī)模的情況，需具體負(fù)責(zé)人出具項目測算表，報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可執(zhí)行。

（二）實時控制各項成本費用，并及時糾正偏差

服務(wù)型企業(yè)的成本費用主要有人工成本（含外聘勞務(wù)費），物料采購和能源動力消耗，辦公物業(yè)租賃費，資產(chǎn)折舊攤銷，后勤管理費用等。

（1）人工成本及外聘勞務(wù)費用的控制。服務(wù)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)與消耗基本同時發(fā)生且不能存儲，如果發(fā)生無效生產(chǎn)則出現(xiàn)損失。外聘勞務(wù)費用大致可理解為公司臨時人工短缺而支付的人工費用，而服務(wù)業(yè)的利潤空間很大部分來自于工作效率提高，人工成本降低。因此，提升公司利潤空間，必須加強(qiáng)人工成本及外聘勞務(wù)費用的管控。首先，人力資源部門需要對公司崗位進(jìn)行測評，定出基本人員編制。業(yè)務(wù)部門制定崗位工作量，建議工作量定為：基本飽和。其次，人力資源部門編制出全年人工預(yù)算，并將預(yù)算細(xì)分到每個月。財務(wù)部門每月根據(jù)人工預(yù)算、工作定額、項目人工成本預(yù)算，與實際發(fā)生額對比，分析節(jié)約或超支的原因，業(yè)務(wù)部門采取相應(yīng)措施改進(jìn)，提高工作效率。

（2）物料和能源動力消耗控制。新興服務(wù)企業(yè)多依托互聯(lián)網(wǎng)平臺完成營銷過程，因此，物料和能源動力消耗部分較少。日常管控應(yīng)多注意物料保管、存儲、回收及再利用，能源動力消耗應(yīng)事先制定消耗定額，將費用歸口到具體管理部門，對比消耗定額分析偏差原因，做好節(jié)能提效的工作。

（3）物業(yè)租賃費及資產(chǎn)折舊費。這兩項費用支出可視同公司的固定成本進(jìn)行管理，在項目管控中分配進(jìn)入項目成本。

（4）后期管理成本一般占總收入10%較合適，該部分主要是管理服務(wù)部門的日常支出，應(yīng)年前編制好費用預(yù)算，歸口到相關(guān)部門管理。

總之，新興服務(wù)業(yè)的迅猛發(fā)展，對財務(wù)部門工作提出了新的要求，財務(wù)管理職能應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展，結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步完善和優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支撐。