■胡文林 陳永春 許家義

內部控制制度是一個單位或企業(yè)保護其資產的安全性與完整性，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理效率、防止舞弊、控制風險等目的而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。但從內控機制運行的效果分析，基層人民銀行內控機制建設與執(zhí)行中仍存在一些不容忽視的內控弱點及風險隱患，亟需加以糾改和解決。

一、建立內控制度的重要性

內控制度是管理現代化的產物，人民銀行內控制度主要包括：崗位責任制度、內部規(guī)章制度、業(yè)務及辦公操作程序和內部監(jiān)督制度等。建立和完善基層人民銀行內部控制體系，是為了確?；鶎友胄懈黜椆ぷ髂繕说某浞謱崿F并為管理層服務。1999年中國人民銀行下發(fā)了《中國人民銀行內審工作制度》，經過十幾年的豐富和完善，已建立了一套全面審計、專項檢查和離任審計相結合、現場檢查和非現場監(jiān)督相互補充的多層次、多形式的內部監(jiān)督模式，為央行有效履行職責、不斷完善內控管理發(fā)揮了重要作用。由此人民銀行系統(tǒng)內部控制體系已較為成熟，內審、紀檢等各種內控機構健全，財務、人事、業(yè)務等各種規(guī)章制度、業(yè)務規(guī)范、操作程序完善，各項審計、檢查考核有序開展，堵塞了管理上的漏洞，有效防范了各種風險。各類案件及違規(guī)操作事件處于較低的水平，人民銀行內控管理躍上新臺階。

二、存在的問題

1.風險意識淡薄。

基層人民銀行員工隊伍整體素質參差不齊，影響內控制度及作用機制的發(fā)揮。從內部管理的角度看，部分基層員工對內控制度的具體內容知之甚少，甚至存在著不少認識上的誤區(qū)，對依法規(guī)范操作缺乏足夠的認識。個別基層行從業(yè)人員的政治思想和業(yè)務素質不高、責任心不強、風險意識極為淡薄，在一定程度上影響了內控制度的落實和業(yè)務的發(fā)展。同時，根據內控制度的要求，重要業(yè)務崗位人員不能連續(xù)擔任兩年以上，必須定期實行輪崗，而由于人員短缺的緣故，也很難落實，潛在著一定的內部風險隱患。從我國發(fā)生的金融案件分析，均與人為因素有關。有的是內部作案，有的是內外勾結，而有的則是粗心大意，違規(guī)越權操作。究其原因要么是部門負責人在某一部門任職時間過長，要么是要害崗位人員輪崗換崗少，使其有充足的時間作案并隱瞞、要么是崗位設置由于人員的缺乏，存在“一手清”的現象。

2.部分內部控制建設滯后。

隨著基層人民銀行職能的調整和業(yè)務的發(fā)展，部分內控制度已不適應業(yè)務發(fā)展的需要，缺乏操作性，甚至有些條文已與實際操作脫節(jié)；還有些基層行內控制度滿足于上級行規(guī)章制度的照抄照搬，導致了部分內控機制不健全，制度執(zhí)行不到位。在日常工作中，一旦遇到風險，并不能拿出健全、合理的內部控制體系措施進行有效的補救，這不僅沒有起到良好的風險控制作用，反而增加了風險隱患。

3.基層內審崗位的再監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

按照“三定方案”，縣（市）支行不設內審部門，只設立內審崗，從業(yè)務量方面衡量，這樣的設置是合理的，但這就一定程度上削弱了內審監(jiān)督職能，內審再監(jiān)督作用的發(fā)揮受到行政領導的直接影響，即：領導重視則可發(fā)揮較充分的作用，反之則內審監(jiān)督流于形式，使基層支行的內部約束機制缺少了重要一環(huán)。

三、對策與建議

1.轉換工作理念，推進機制建設。

內部控制制度對任何單位的重要性不言而喻，一方面促使員工不斷增強內控意識，增強查錯防弊的自覺性，使內控制度建設的過程不斷得到良性循環(huán)，趨于完善和健全，另一方面也要增強風險防范能力，督促員工充分高效的履行職責，防止濫用職權、防止公共財產的私有化、防止各類案件的發(fā)生。各項業(yè)務工作都堅持做到有法可依、有制可循。基層人民銀行各部門要進一步轉變工作理念，準確理解內部控制的內涵，提高對內部控制建設重要性的認識。要切實采取有效措施，加強基層人民銀行內部控制運行機制建設，根據業(yè)務發(fā)展和工作實際，及時組織力量修改完善滯后的內控制度，以適應業(yè)務發(fā)展的需要。

2.落實檢查機制，堵塞風險漏洞。

建立起更嚴密的內部控制制度，加大執(zhí)行和檢查力度，最大限度的約束內部員工的不良行為，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險。要做到有章必循、違章必究、執(zhí)法必嚴、令行禁止，各部門人員嚴格執(zhí)行轉授權制度，在允許的范圍和權限內辦事。

3.整合內控資源，加強內控協(xié)調。

基層人民銀行內部配備了內審、紀檢監(jiān)察、人事教育等內部監(jiān)督人員，分別具有不同的監(jiān)督職能，都掌握了相應的內部監(jiān)督信息，內審側重業(yè)務監(jiān)督、紀檢監(jiān)察側重案件防范、人事教育側重員工的考核，對此，加強內審、紀檢監(jiān)察和人事教育人員之間的相互協(xié)調、建立和完善各人員之間的信息交流機制，充分運用、綜合分析各類內部監(jiān)督信息，加強人員之間信息交流和資源共享，增進相互之間理解與溝通，全面提升內部控制制度的有效性。對于基層支行來說，主要是將內審崗與紀檢監(jiān)察崗統(tǒng)一起來，并強化其參與基層支行日常業(yè)務管理監(jiān)督方面的職能，在提高工作效率的同時提高監(jiān)督的效果。

四、結語

內部控制制度關系著基層人民銀行的正常運行和可持續(xù)發(fā)展，因此，基層人民銀行應充分認識到內部控制制度的重要性，并采取有利的措施加強內部控制制度的建設，從而提高基層人民銀行的管理水平。