符燕燕

（六安市交通運(yùn)輸局財(cái)務(wù)中心，安徽 六安 237000）

對(duì)企業(yè)的實(shí)際管理而言，許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能通過(guò)稅收籌劃積極有效地規(guī)避稅收，減輕企業(yè)的稅負(fù)。本文將對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的主要問(wèn)題做出分析，并根據(jù)這些問(wèn)題提出有針對(duì)性的回應(yīng)。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的有效選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅收籌劃有利于增加企業(yè)的可支配收入，有利于企業(yè)決策人進(jìn)行正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，促使稅收優(yōu)惠最大化。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)民收入。企業(yè)稅收籌劃有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的實(shí)施，是增加財(cái)政收入的重要因素，對(duì)推動(dòng)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。

二、企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）公司管理層對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注并重視稅收籌劃這項(xiàng)工作。高質(zhì)量的稅收籌劃工作，將會(huì)減輕企業(yè)稅務(wù)，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流。稅收籌劃的有效的開(kāi)展取決于企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃的理解程度、企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平、以及稅收相關(guān)完整性等基本條件。很多企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系，找路，少繳納稅；或者企業(yè)會(huì)計(jì)人員水平低下、會(huì)計(jì)制度不完善，賬戶(hù)憑證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)有逃稅的犯罪記錄，或者違反稅法的記錄等，這些都是稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)定的重要因素，如果在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃將極具風(fēng)險(xiǎn)。而這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）時(shí)刻變化的稅收政策

稅收政策的變化是指國(guó)家稅收法規(guī)的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策必須隨時(shí)改變，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。不同國(guó)家和地區(qū)的稅收法律、法規(guī)也會(huì)存在差異，這些因素將會(huì)直接對(duì)稅收籌劃方法選擇和稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響。稅收籌劃是一個(gè)預(yù)先計(jì)劃的過(guò)程，每個(gè)稅收籌劃都需要從最初的項(xiàng)目選擇到最終成功的過(guò)程。與此同時(shí)，如果稅收政策發(fā)生變化，則可以根據(jù)原始稅收政策制定稅收籌劃方案。從法律制度到非法計(jì)劃，或從理性計(jì)劃到不合理的計(jì)劃，都會(huì)給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，會(huì)涉及到多方面的內(nèi)容，也可能形成各個(gè)層面甚至是法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃中的法律法規(guī)缺乏了解，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面，缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的負(fù)面影響和損失。如果企業(yè)管理者和稅收籌劃人員沒(méi)有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這將給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員

稅收籌劃本身具有一定的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，這就要求企業(yè)必須擁有一支具有稅收籌劃專(zhuān)業(yè)能力的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。確保稅收籌劃工作能合理合法地進(jìn)行，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。然而，許多公司目前只是通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員和公司管理層進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并不能配備專(zhuān)業(yè)人員，在稅收籌劃工作組中，基本上是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)能力，導(dǎo)致稅收籌劃效果不夠理想。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)設(shè)施，提高稅收籌劃意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，提高稅收籌劃意識(shí)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最基本條件。企業(yè)能否有效開(kāi)展稅收籌劃工作，取決于管理層對(duì)稅收籌劃的意識(shí)是否強(qiáng)烈。如果管理層的稅收籌劃意識(shí)薄弱，那么外部條件再好，也不能為企業(yè)帶來(lái)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)人員作為稅收籌劃工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾，能夠提供實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)稅收籌劃提供堅(jiān)實(shí)的保障。

（二）熟悉并掌握不斷變化的稅收政策

稅收籌劃的核心工作是深入分析稅收政策，確保稅收籌劃更有目的性。隨著稅收政策的不斷變化和改革，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策也在不斷發(fā)生著變化。正確掌握和熟練運(yùn)用不斷變化的稅收政策法規(guī)，才能實(shí)行正確有效的企業(yè)稅收籌劃，減少企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，統(tǒng)籌規(guī)劃

企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)熟練掌握稅收籌劃的相關(guān)法律規(guī)定，增強(qiáng)法律法規(guī)意識(shí)，確保企業(yè)依法進(jìn)行稅收籌劃。依法嚴(yán)格開(kāi)展稅收籌劃工作，大大規(guī)避和降低稅收籌劃中違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并能夠科學(xué)規(guī)范的實(shí)施稅收籌劃工作。避免因具體操作中理解不透徹和政策不了解而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該承擔(dān)著監(jiān)管者的角色，企業(yè)應(yīng)該和稅務(wù)部門(mén)多聯(lián)系多溝通，有利于及時(shí)了解各項(xiàng)新稅收政策的出臺(tái)和變化，確保稅收籌劃工作的及時(shí)性和有效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)稅收專(zhuān)家作為顧問(wèn)，為企業(yè)稅收籌劃提供切實(shí)可行的規(guī)劃方案，提高稅務(wù)籌劃的可行性，從而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的整體素質(zhì)

提升稅務(wù)籌劃者的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平有利于提升企業(yè)稅收籌劃工作效率。企業(yè)可以外聘專(zhuān)家或者與高校建立合作，對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。另外，還可以引進(jìn)優(yōu)秀的稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才，幫助企業(yè)實(shí)施開(kāi)展效率高且質(zhì)量高的稅收籌劃工作。在當(dāng)今信息技術(shù)迅速發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)稅收籌劃人員，要學(xué)會(huì)利用信息技術(shù)，提取海量的專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)，提升稅收籌劃工作效率。

企業(yè)可以為稅收籌劃人員建立有效的溝通平臺(tái)，促進(jìn)他們的共同進(jìn)步。在溝通過(guò)程中，有利于形成新的思路和方案，進(jìn)一步提高稅收籌劃的能效。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃部門(mén)，提高規(guī)劃工作的專(zhuān)業(yè)性和執(zhí)行力。加強(qiáng)對(duì)在職人員的培訓(xùn)和考核，確保稅務(wù)籌劃崗位質(zhì)量全面提高。

結(jié)論

總之，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還可以進(jìn)一步協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理模式，改善業(yè)務(wù)運(yùn)作水平。在具體實(shí)施中，要注意依法規(guī)劃，倡導(dǎo)全體成員的參與，統(tǒng)籌規(guī)劃，采取一切措施，合理合法地規(guī)避稅收。企業(yè)的管理者必須認(rèn)真了解稅收籌劃的意義，緊密結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，努力提高稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。積極適應(yīng)國(guó)家新稅收政策，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。