薛念文

摘 要：內(nèi)部控制審計是企業(yè)監(jiān)督體系中的重要組成部分，對領導做出重大決策具有關鍵性作用。利用內(nèi)部控制審計管理方式，實現(xiàn)了對所有員工的監(jiān)督，保證了企業(yè)內(nèi)部財務活動的可靠性。為確保企業(yè)在市場的競爭中能夠獲得更多的發(fā)展機會，內(nèi)部控制與審計是關鍵的內(nèi)容之一。基于此，針對企業(yè)內(nèi)部控制審計展開全面探討，并提出一些優(yōu)化對策，以供廣大同人參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;優(yōu)化對策

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）34-0103-02

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善與發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈。而企業(yè)要想在面臨潛在的經(jīng)濟風險時盡量降低經(jīng)營的損失，以保證在競爭與迎擊風險時有充足的資金儲備，就必須加強企業(yè)內(nèi)部的控制審計，促進內(nèi)部綜合實力，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。目前，在進行內(nèi)部控制與審計時也經(jīng)常暴露一些問題，需要及時完善，切實發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的控制審計職能，為企業(yè)的可持續(xù)運轉(zhuǎn)做好保障工作。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

1.審查與評價控制環(huán)境。審查與評價在控制環(huán)境上一般包括經(jīng)營類型、人力資源政策、管理層管理等。在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，控制環(huán)境的具體情況直接反映了企業(yè)內(nèi)部的審查與控制效果。倘若控制環(huán)境呈現(xiàn)好的一面，便可建立比較完備的內(nèi)部審計控制體系，否則只會影響企業(yè)的內(nèi)部評價結(jié)果，不利于企業(yè)在巨大的競爭壓力下繼續(xù)保持穩(wěn)定發(fā)展。

2.審查與評價信息及溝通。確保信息與數(shù)據(jù)的真實性及可靠性，是審查與評價信息及溝通的首要任務，必須在最短時間內(nèi)將有效信息傳遞給領導層，使得企業(yè)能夠在面臨突發(fā)情況時能夠及時應對并解決，實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制。一般情況下，信息與溝通的主要內(nèi)容圍繞會議中記錄的所有信息、管理信息系統(tǒng)的運行和信息溝通的途徑等展開。同時，在進行企業(yè)內(nèi)部審計控制工作時，會得到企業(yè)的相關財務信息甚至其他機密數(shù)據(jù)，而內(nèi)部審查控制便是確保這些數(shù)據(jù)的安全，以便實現(xiàn)管理與信息評價。

3.審查與評價風險管理。任何企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中都會遇到各種潛在的風險，這些風險若不提前采取措施來應對，只會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟虧損，而內(nèi)部的控制審計則是保障企業(yè)安全運營和快速發(fā)展的重要方式。企業(yè)內(nèi)部在進行審查和評價風險管理時，主要的方向是建立完備的風險控制體系，收集并分析企業(yè)各類潛在的風險數(shù)據(jù)，對風險系數(shù)較高的事件進行預防可控制等。另外，內(nèi)部控制審計在進行風險控制時，可利用相關運行體系找出風險發(fā)生的緣由，從而制定可行措施進行預防，可進行事先的模擬演練，確保風險到來時企業(yè)的經(jīng)濟損失能夠降低到最小[1]。

4.審查與評價控制活動。審查與評價控制活動是企業(yè)內(nèi)部最為重要的工作，其反映了內(nèi)部控制審計所能發(fā)揮的最大效用，具有現(xiàn)實意義。由此看來，應當嚴格把控活動的審計工作，加大內(nèi)部監(jiān)督機制，使得審查與評價控制能夠順利完成。審查與評價的控制活動包括對各個項目的執(zhí)行情況進行核實、評價企業(yè)的經(jīng)營是否符合市場的需求等，并根據(jù)所獲得的結(jié)果來對控制活動加以評判，從而有效規(guī)避企業(yè)的潛在風險，將審查與評價控制活動的指標如實達成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的意義

1.有利于提高內(nèi)部管理質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制審計可以保障會計部門的大小事務能夠有序進行，實現(xiàn)財務的完整性。另外，內(nèi)部審計控制能夠采取各種監(jiān)督手段對企業(yè)員工進行實時監(jiān)管，以防止內(nèi)部經(jīng)營出現(xiàn)漏洞或者相關重要數(shù)據(jù)的丟失、泄露等。同時，一些領導存在腐敗性問題，內(nèi)部控制審計能夠及時找出對應領導以及具體的資金丟失數(shù)目。通過該方式的運用，企業(yè)內(nèi)部能夠正常運轉(zhuǎn)，提升了工作的效率與管理質(zhì)量。

2.有利于對所有員工的工作負責。根據(jù)當前的社會經(jīng)濟形勢發(fā)展，企業(yè)需要對所有員工進行負責。員工在進行日常工作時，企業(yè)需要提供教育、衛(wèi)生、經(jīng)濟等方面的支持，從而確保所有員工能夠在舒適、安全的環(huán)境下工作[2]。而提高內(nèi)部的控制審計是對員工工作負責的體現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部的每一次財務支出都有準確去向，也可確保會計部門對財務處理的公開、透明，這也是企業(yè)進行審計控制的目的。當內(nèi)部出現(xiàn)財務與數(shù)據(jù)不相同時，在進行核查時可以快速篩選出可能的人員，從而落實責任到人。因此，對于企業(yè)內(nèi)部管理，加強控制審計是能夠?qū)崿F(xiàn)每個部門的有序進行。另外，內(nèi)部管理水平的提升可以讓員工及時了解納稅資金的使用方式，這不僅是對所有員工的負責，更為實現(xiàn)控制審計創(chuàng)造良好條件。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏較強的審計獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計工作是一項追求獨立性的工作，只有這樣，才能保證審計數(shù)據(jù)的真實性。然而，在實際進行的過程中，內(nèi)部審計并沒有受到企業(yè)高層的重視，不僅沒有建立單獨的工作部門，更沒有將內(nèi)部審計與其他部門進行職能的劃分，導致企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性嚴重下滑，相關工作人員的積極性也不高，影響了內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計是依托于財務部門的，并沒有獨立的部門體系，這對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是不利的，因為審計工作除了相關的財務管理，還有其他方面的審核，信息的流動性較大，難以達到預期的效果。

2.內(nèi)部控制審計流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部在進行控制審計時，常規(guī)的流程是設計評價、風險評估、測試、評價和意見等。目前，由于內(nèi)部控制審計在企業(yè)中的地位不高，使得審計人員的工作積極性一直處于低谷狀態(tài)，導致審計的流程比較隨意，也沒有一個詳細的計劃，存在任意刪減數(shù)據(jù)的狀況。也正是由于該惡劣現(xiàn)象的經(jīng)常性發(fā)生，導致領導階層獲得的報告實用性過低，不僅影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，也使得領導對審計工作出現(xiàn)極度不滿，這嚴重威脅到控制審計能否繼續(xù)在企業(yè)內(nèi)部進行。

3.審計人員綜合素質(zhì)不高。內(nèi)部審計是企業(yè)確定財務情況，規(guī)避風險的重要工作，所以對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高。從當前各企業(yè)確定的審計人員來看，企業(yè)對審計工作的認識還不夠深刻，大多審計人員的綜合素質(zhì)不是很高，有財務部門直接調(diào)轉(zhuǎn)進審計部門工作的，也有剛進入企業(yè)工作的人員，導致整個審計團隊過于混亂，不利于審計工作的有效進行，不利于管理[3]。同時，相關審計人員在專業(yè)操作上了解甚少，知識體系架構(gòu)薄弱，這也是影響審計工作順利進行的原因。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效對策

1.加大審計信息技術的使用力度。目前隨著國內(nèi)大數(shù)據(jù)和云端技術的發(fā)展，信息化的網(wǎng)絡技術不斷推進，企業(yè)為實現(xiàn)審計過程也離不開信息技術的使用，這為審計工作的開展提供了機遇。在企業(yè)內(nèi)部控制審計過程中，企業(yè)審計人員可以充分利用云端網(wǎng)絡技術進行云計算和數(shù)據(jù)存儲及分析，從而完成目標任務，實現(xiàn)對目標信息的發(fā)掘、分析關聯(lián)并匹配信息，確保信息價值，保證審計的專業(yè)性以及說服性。

2.加強內(nèi)部控制審計團隊建設。內(nèi)部審計工作專業(yè)性要求較高，在人員需求上需要配備有專業(yè)知識、專業(yè)技能與一定經(jīng)驗的人員進行控制審計工作的開展。其中，對于一些專業(yè)性高、綜合素質(zhì)與能力較強的人員，可直接與企業(yè)負責人或上級部門進行對接工作，對于一些經(jīng)驗不足的人員，可指派完成一些基礎工作。在內(nèi)部控制審計團隊中，人員的合理配置決定審計工作開展的有效性。因此，針對不同實力的工作人員，需要有不同的配置方式，而針對專業(yè)性低、能力不強的人員，不應參加內(nèi)部審計工作，更不能出現(xiàn)同時任職兩類工作的情況。

3.確保內(nèi)部控制審計工作的獨立。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的開展，需要結(jié)合自我評價來進行分析和判別，同時，確保去偽存真工作的開展。內(nèi)部控制審計的工作需要規(guī)范的程序進行控制，審計人員要嚴格按照審計流程工作，不能私自增加、減少或修改過程。企業(yè)在進行審計范圍和內(nèi)容分析時，要做到范圍廣、覆蓋面大，使樣本量充足，不能因為內(nèi)部因素導致審計結(jié)果出現(xiàn)失真的狀況[4]。因此，在保持獨立的審計工作前提下，促使審計工作順利完成，相關數(shù)據(jù)真實、可靠，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制審計的價值。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計相關規(guī)章制度。企業(yè)應當在現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計制度基礎上加以完善，保證審計人員工作有據(jù)可依。在完善時，不僅要制定出規(guī)范化的審計流程，也要適當增加對業(yè)務的審計要求。同時，將審計細則再進行細分，盡可能地落實到細節(jié)中，保證審計人員嚴格按照制定的規(guī)則辦事。另外，規(guī)章制度也要明確指出內(nèi)部控制審計工作是獨立的工作，不允許其他部門對其進行職權上的干擾，一旦出現(xiàn)任何審計問題，要將具體的責任落實到個人，并讓其接受應有的懲罰。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在完善內(nèi)部控制審計工作時，要加強審計團隊的建設，并積極創(chuàng)新審計工作流程，保持審計工作的獨立性，從而促進和控制審計的有效展開。實現(xiàn)企業(yè)財務的全面審核，制定潛在風險的預防措施，為企業(yè)在市場競爭中提供最有效的支撐，促進企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]? 黃光勇.對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的探析[J].現(xiàn)代營銷：經(jīng)營版，2019，（8）：154.

[2]? 張瑜.內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用分析[J].財會學習，2019，（20）：185.

[3]? 李佐興.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019，（24）：120-121.

[4]? 宋杰群.企業(yè)財務內(nèi)部審計與控制[J].知識經(jīng)濟，2019，（19）：113-114.