胡宏慧

[摘 要]全面預(yù)算管理是通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的制定、執(zhí)行和控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，采取事前溝通、事中控制、事后反饋的方式對(duì)整個(gè)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行有效控制的管理活動(dòng)，可以全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算的方式加以量化，并使得企業(yè)的價(jià)值最大化。預(yù)算管理一直被國(guó)外企業(yè)廣泛運(yùn)用，是一種重要的管理工具。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)眾多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的科學(xué)性，越來越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理。文章通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性對(duì)策建議，以期給企業(yè)提高管理水平提供參考借鑒。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo);預(yù)算執(zhí)行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.136

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國(guó)企業(yè)所重視和接受，搞好預(yù)算管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，公司在加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作方面投入了大量的精力。一方面，全面預(yù)算管理能使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細(xì)化，使公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)建立在可行的基礎(chǔ)之上，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，全面預(yù)算管理屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要形式，它提出了公司的未來發(fā)展方向，同時(shí)也提出了部門及員工的發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理對(duì)整個(gè)預(yù)算過程中的責(zé)任進(jìn)行了明確的劃分，促進(jìn)各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。任何一個(gè)公司想要更加有效地實(shí)現(xiàn)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)、長(zhǎng)期的公司戰(zhàn)略、偶發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，實(shí)行全面預(yù)算管理都是企業(yè)的明智選擇。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理模式，需要管理層具備先進(jìn)的管理理念。但是，部分管理者并沒有對(duì)全面預(yù)算管理有著深刻的理解，以至于在推行全面預(yù)算管理上往往出現(xiàn)“為了預(yù)算而預(yù)算”的尷尬局面。企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的作用，但是認(rèn)為預(yù)算與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系不大，沒有針對(duì)性地將公司發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化到企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化到各部門年度工作計(jì)劃。對(duì)于全面預(yù)算的認(rèn)知不足，會(huì)導(dǎo)致工作推進(jìn)過程中困難重重，耗費(fèi)大量的溝通成本。無法從公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略的目標(biāo)去理解全面預(yù)算的重要性，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的定位不精準(zhǔn)，概念模糊。同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的支持和關(guān)注度不夠，向員工的宣傳力度不夠，使得員工沒有很強(qiáng)的預(yù)算意識(shí)。而企業(yè)內(nèi)部各部門認(rèn)為預(yù)算與本部門工作并不直接相關(guān)，只是在配合財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致在工作中遇到了困難就產(chǎn)生退縮或敷衍的狀態(tài)，無法深度分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中存在的問題。因此，企業(yè)無法根據(jù)自身特點(diǎn)，建立有效的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算編制的過程中，為了應(yīng)付工作，預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，指標(biāo)無法落實(shí)到位，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

2.2 與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

企業(yè)的預(yù)算需要站在全局的角度結(jié)合部門的實(shí)際，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。有些企業(yè)編制預(yù)算時(shí)只編制年度預(yù)算，沒有根據(jù)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)預(yù)算按時(shí)間、按責(zé)任人進(jìn)行細(xì)化。制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，如果采用權(quán)威式預(yù)算法，往往是管理層直接下發(fā)預(yù)算指標(biāo)，缺少上下級(jí)之間的溝通，而且各部門也沒有反饋的渠道，使得各部門人員無法積極地參與，只是被動(dòng)地接受。如果采用參與式預(yù)算法，則預(yù)算執(zhí)行者為了能較輕松的完成預(yù)算，容易使得預(yù)算松弛。此外，由于企業(yè)過于注重追求短期經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)造成企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，沒有對(duì)外部的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分地了解，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.3 預(yù)算執(zhí)行考核不到位

企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)分解，以預(yù)算指標(biāo)的形式下發(fā)到各部門，各部門按要求完成指標(biāo)，企業(yè)對(duì)指標(biāo)任務(wù)落實(shí)情況進(jìn)行考核。在這個(gè)過程中會(huì)存在以下兩方面問題：一方面，考核方法存在一定問題。大多公司采用的是考核指標(biāo)體系，考核的重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核上，往往忽視其他因素。管理層的決策離不開量化的指標(biāo)分析。但一些其他的無法可靠計(jì)量但會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的因素，比如產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度、新產(chǎn)品的研發(fā)與設(shè)計(jì)、市場(chǎng)份額等非財(cái)務(wù)指標(biāo)并未納入考核范圍;另一方面，與考核相配套的獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位。在全面預(yù)算管理的過程中，以預(yù)算指標(biāo)考核部門及負(fù)責(zé)人，被考核方會(huì)強(qiáng)調(diào)客觀原因，忽視自身存在的問題。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，如果獎(jiǎng)懲制度不完善，考評(píng)后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，往往會(huì)使得預(yù)算管理的執(zhí)行力下降。對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況要進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整預(yù)算偏差， 確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有這樣才能將預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利益。

3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1 提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有著非常重要的意義。企業(yè)在做全面預(yù)算管理之前，要全面了解其真正的含義，并向員工全面灌輸，將全面預(yù)算管理的理念植入每位員工心中。

首先，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，預(yù)算體現(xiàn)的是企業(yè)明確的發(fā)展遠(yuǎn)景，其實(shí)質(zhì)是根據(jù)戰(zhàn)略來優(yōu)化資源配置，因此，明確的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)是全面預(yù)算的基石。其次，通過預(yù)算的編制及預(yù)算的執(zhí)行，合理地控制成本，努力完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，把預(yù)算工作當(dāng)作行動(dòng)指南貫徹到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中去。作為企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，起到模范帶頭作用，在平時(shí)的預(yù)算管理工作中，細(xì)化預(yù)算管理工作的流程，使得預(yù)算管理工作的參與人員職責(zé)明確，分工合理，讓工作人員可以積極參與，充分發(fā)揮預(yù)算的作用。最后，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須積極地進(jìn)行預(yù)算管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，才能從根本上有效地提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該徹底的改變以往對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，只有這樣才能使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作做得更加完善。而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須將其協(xié)調(diào)全局的作用發(fā)揮出來，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)以及制約，使得全面預(yù)算管理工作可以有效開展。在開展工作的過程中，員工的積極參與，充分地溝通，各部門之間的協(xié)調(diào)以及對(duì)員工的激勵(lì)，都可以使得預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

3.2 提高預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性

全面預(yù)算管理能提高企業(yè)整體目標(biāo)與分部目標(biāo)的一致性。企業(yè)的預(yù)算不管是預(yù)測(cè)還是最終的決策，都必須嚴(yán)格的對(duì)企業(yè)的現(xiàn)在以及未來的市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，同時(shí)要制定出積極的符合企業(yè)發(fā)展的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，而這些都要求企業(yè)的預(yù)算管理必須具有前瞻性，只有這樣才能為企業(yè)的投融資、經(jīng)濟(jì)收益的分配做出詳細(xì)的安排與規(guī)劃。企業(yè)召開部門預(yù)算執(zhí)行工作會(huì)議，加強(qiáng)上下級(jí)之間溝通交流，根據(jù)討論結(jié)果，管理層將各個(gè)部門的年度計(jì)劃具體量化成指標(biāo)。會(huì)議以提高資金使用效率為目的，完善定額標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)考核責(zé)任并以預(yù)算指標(biāo)的形式向每位員工傳達(dá)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使所有員工清楚地了解自己在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)中的作用。同時(shí)，管理層應(yīng)積極協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，相互配合，才能達(dá)到預(yù)期的效果。

3.3 建立預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度

全面預(yù)算管理包括控制、激勵(lì)、考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度，是一項(xiàng)涵蓋面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)的管理工程，必須做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并對(duì)考核的結(jié)果進(jìn)行分析。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獎(jiǎng)懲制度，將預(yù)算執(zhí)行納入年終績(jī)效考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。根據(jù)年初預(yù)算與年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異分析，對(duì)各部門及責(zé)任人的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。首先，科學(xué)制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)考核預(yù)算工作的重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于費(fèi)用控制達(dá)標(biāo)的部門予以獎(jiǎng)勵(lì)，節(jié)約的資金可以留作下年使用，避免為了完成預(yù)算指標(biāo)突擊亂花錢的情況。其次，預(yù)算管理工作中最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與考核。如果沒有監(jiān)督與考核機(jī)制，就不能真正的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。這就要求管理層起到監(jiān)督的作用，對(duì)于部門的預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提交所在部門的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，再進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)。只有這樣才能有效地監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門是否將預(yù)算工作落到實(shí)處。最后，考核方式分為日?？己伺c年終考核。日常考核采取每月預(yù)考核形式，旨在通過信息反饋，控制和調(diào)節(jié)預(yù)算的執(zhí)行偏差，確保預(yù)算的最終實(shí)現(xiàn)。年終考核旨在進(jìn)行獎(jiǎng)罰和為下年度的預(yù)算提供依據(jù)。如果在預(yù)算控制過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算編制的情況相差較大，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整差異部分，同時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的一種有效管理手段。通過優(yōu)化內(nèi)部資源，提高運(yùn)營(yíng)效率，提升企業(yè)管控能力，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)具有更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)于推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。在實(shí)際工作中，企業(yè)的管理層要起到模范帶頭作用，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，確保責(zé)任到人，激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行者為完成預(yù)算工作而努力，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

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