對疾控中心內(nèi)部控制規(guī)范化問題的探討

李燕

摘要：作為事業(yè)單位，疾控中心可以從規(guī)范內(nèi)控制度的角度對事業(yè)單位內(nèi)部的工作流程進(jìn)行梳理，對崗位的設(shè)置進(jìn)行檢查，從而使疾控中心的日常業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制制度的要求，提高工作效率與業(yè)務(wù)的規(guī)范性。筆者對當(dāng)前疾控中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀及外部環(huán)境變化進(jìn)行了梳理，提出了三點(diǎn)促進(jìn)疾控中心內(nèi)控制度規(guī)范化進(jìn)程的建議。

關(guān)鍵詞：疾控中心;內(nèi)部控制;規(guī)范化

疾控中心是涉及公共衛(wèi)生安全的事業(yè)單位，日常的業(yè)務(wù)開展主要依靠財(cái)政撥款。疾控中心因其工作的特殊性，面向的群體數(shù)量不如普通醫(yī)院多，其日常運(yùn)營過程中的資金規(guī)模低于醫(yī)院等非營利性事業(yè)單位，因而部分疾控中心對內(nèi)部控制的重視程度還有待提升。同時(shí)，單位的內(nèi)控制度在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，還缺少靈活性與變動(dòng)性。時(shí)代在不斷的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷的變化，疾控中心的內(nèi)控制度卻沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，這就導(dǎo)致了疾控中心在開展工作的時(shí)候沒有發(fā)揮出全部的工作效力。筆者通過對疾控中心內(nèi)控制度現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析存在哪些可以提升的方面，為疾控中心不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控成效提出相關(guān)的建議。

一、疾控中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀與外部環(huán)境變化

疾控中心的內(nèi)部控制制度，與一般的行政事業(yè)單位相比，并無較大差異，只是更為簡化。疾控中心是事業(yè)單位，其內(nèi)部員工的崗位均有編制，在編制固定的情況下，疾控中心的財(cái)務(wù)人員數(shù)量就需要按編制來配置。

近幾年來，外部環(huán)境變化很大，各種疾病疫情的數(shù)量也有所增加。雖然沒有爆發(fā)像“非典”這一類的全國性疫情，可是像登革熱等小范圍的疫情也在發(fā)生。疾控中心需要及時(shí)對這些疫情采取必要的防控，監(jiān)測，檢測，督導(dǎo)，對公眾進(jìn)行健康教育知識(shí)宣傳。這些工作的推動(dòng)離不開疾控中心的資金保障。開展工作需要資金，財(cái)政資金雖然已經(jīng)劃撥到疾控中心，財(cái)政資金的撥付涉及的金額較大，雖然目前已經(jīng)采取了一定的措施如預(yù)算控制等，可是在整個(gè)環(huán)節(jié)仍然存在可以進(jìn)行優(yōu)化的地方。目前疾控中心在內(nèi)控制度優(yōu)化方面在財(cái)政資金使用方面的內(nèi)容還有待豐富。

二、疾控中心內(nèi)控制度規(guī)范化措施

（一）借鑒企業(yè)內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員崗位任職規(guī)則

疾控中心是事業(yè)單位，員工的數(shù)量有上級單位根據(jù)工作量進(jìn)行編制核定與審批。然而編制數(shù)量的更改頻率過低，與外部環(huán)境變化的速度脫節(jié)，難以適應(yīng)外部環(huán)境變化。疾控中心應(yīng)首先根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，在完善相關(guān)制度的前提下，做好人員配置。很多疾控中心的財(cái)務(wù)人員編制數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于內(nèi)控制度對財(cái)務(wù)人員任職數(shù)量的要求。考慮到疾控中心財(cái)務(wù)工作量并不如一個(gè)企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)工作量大，因而給予的財(cái)務(wù)人員的編制也很少。筆者認(rèn)為可以實(shí)行任命制，上級主管部門將地區(qū)所有疾控中心的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，將所有財(cái)務(wù)人員的編制上收到上級主管部門，成立一支財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，關(guān)鍵崗位按照內(nèi)控制度進(jìn)行隔離，然后這支團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)下屬各疾控中心的財(cái)務(wù)工作。

疾控中心下設(shè)多個(gè)科室，內(nèi)控制度要明確各個(gè)科室部門的職責(zé)與義務(wù)，在疾控中心的多個(gè)部門中，有一些部門因?yàn)楣ぷ髁鞒淘颍殑?wù)不相容原因等，是可以互相進(jìn)行監(jiān)督的。疾控中心在起草內(nèi)部控制制度時(shí)要參考各部門處室的分工及職責(zé)情況，以及業(yè)務(wù)流程中各節(jié)點(diǎn)的權(quán)利和義務(wù)，通過對流程的梳理，在崗位任命時(shí)，要對流程中涉及的相關(guān)人員的任職條件、職責(zé)權(quán)限予以規(guī)定。例如會(huì)計(jì)人員不能負(fù)責(zé)對疾控中心的各種實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行保管等。因?yàn)槭艿绞聵I(yè)單位人員編制數(shù)量的限制，可以通過重要崗位輪崗制度，保證各個(gè)重要崗位不存在一人兼任的情況。

（二）引入外部審計(jì)監(jiān)督，增加內(nèi)控工作的后督力度

完善的內(nèi)控制度離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督，目前疾控中心不需要對公眾披露財(cái)政資金使用情況，也未引入外部審計(jì)監(jiān)督制度，這樣缺少后督的內(nèi)控制度在運(yùn)行時(shí)勢必存在不完善的地方。引入外部監(jiān)督可以對疾控中心一年以來的財(cái)政資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，可以對相關(guān)重要崗位的權(quán)限設(shè)置，崗位職責(zé)與義務(wù)是否匹配等進(jìn)行審計(jì)，這些外部審計(jì)工作促進(jìn)了疾控中心內(nèi)控制度的不斷完善。建立疾控中心的內(nèi)部控制制度體系，有利于各項(xiàng)內(nèi)控工作開展時(shí)有據(jù)可依。

內(nèi)部控制制度與財(cái)政管理制度不同，兩者不可以等同對待。疾控中心需要修訂自己的內(nèi)部控制制度，而不能完全照搬照抄財(cái)政管理制度。兩者所規(guī)定的事項(xiàng)是不同的，面向的對象也是不同的。疾控中心可以借鑒財(cái)政管理制度，在其指導(dǎo)下修訂本單位的內(nèi)部控制制度，在其指引下具體細(xì)化相關(guān)工作內(nèi)容，這樣才能讓內(nèi)部控制發(fā)揮出應(yīng)有的效用。

外部審計(jì)監(jiān)督模式目前在企業(yè)中應(yīng)用的較為廣泛，外部審計(jì)是一種非常有效的監(jiān)督方式，可以有效的遏制各種違反內(nèi)控制度的行為，例如貪污腐敗等。疾控中心雖然日常工作中的流程沒有非常復(fù)雜，但是各項(xiàng)工作的開展均離不開財(cái)政資金的撥付，加強(qiáng)審計(jì)力度，對財(cái)政資金的依法合規(guī)使用將會(huì)有非常大的正向促進(jìn)作用。

（三）動(dòng)態(tài)監(jiān)測內(nèi)控制度執(zhí)行情況

內(nèi)控制度真正發(fā)揮作用，是需要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況的。疾控中心在根據(jù)相關(guān)財(cái)政制度等內(nèi)容制定出適合本單位的內(nèi)控制度之后，要予以落實(shí)。在具體執(zhí)行過程中，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)持續(xù)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在制度執(zhí)行過程中存在哪些問題節(jié)點(diǎn)，有哪些可以優(yōu)化的流程措施，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。根據(jù)上級管理部門的管理目標(biāo)及要求，對發(fā)現(xiàn)問題的內(nèi)控制度要進(jìn)行深入分析，尋找問題癥結(jié)，是制度設(shè)計(jì)的不合理，還是執(zhí)行的不到位。如果是執(zhí)行過程中的問題，要及時(shí)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行警示教育，給予處罰，同時(shí)在疾控中心范圍內(nèi)進(jìn)行宣導(dǎo)。如果是制度設(shè)計(jì)層面存在漏洞，則需要領(lǐng)導(dǎo)層盡快研究出彌補(bǔ)漏洞的方法，對內(nèi)控制度進(jìn)行修正。

這種動(dòng)態(tài)的分析檢測過程是幫助疾控中心的內(nèi)控制度不斷規(guī)范的過程，通過科學(xué)的管理，可以有效提升疾控中心人員的內(nèi)控意識(shí)，提高對內(nèi)部控制制度的敏感性，降低各種不符合內(nèi)控要求的行為的發(fā)生頻率。動(dòng)態(tài)監(jiān)測除了對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢測外，還需要逐步形成評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如對疾控中心各部門內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考察，需要有一套科學(xué)合理的評價(jià)體系。這一考評體系是衡量內(nèi)控制度執(zhí)行情況的重要標(biāo)準(zhǔn)。其需要與疾控中心的發(fā)展目標(biāo)保持一致性，因?yàn)閮?nèi)控制度的建設(shè)是為了疾控中心更好的發(fā)展服務(wù)。

在設(shè)定評價(jià)體系時(shí)，疾控中心除了要考慮其發(fā)展目標(biāo)之外，還要考慮疾控中心的實(shí)際情況，要因地制宜的制定各種制度及評價(jià)措施，要結(jié)合每個(gè)崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行量身定制考核方案。這樣在對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核的時(shí)候，才能最真實(shí)的反映出內(nèi)控制度規(guī)范化執(zhí)行的情況。內(nèi)控制度執(zhí)行評價(jià)體系需要包括疾控中心工作的全流程，要將評價(jià)細(xì)則具體到每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)。流程中的環(huán)節(jié)要明確責(zé)任人，健全的評價(jià)體系有助于對疾控中心的工作進(jìn)行全面的評價(jià)。

規(guī)范疾控中心內(nèi)控制度有利于提高疾控中心會(huì)計(jì)核算工作的工作效率，有利于降低違法及不合規(guī)行為的發(fā)生，合理合法的使用財(cái)政資金，有利于提高員工的內(nèi)控意識(shí)及工作責(zé)任感。范化的內(nèi)控制度會(huì)為疾控中心的資金完整性、安全性保駕護(hù)航。

三、結(jié)語

疾控中心內(nèi)部控制制度的規(guī)范化是一個(gè)長期的工作，規(guī)范化的進(jìn)程需要按部就班地落實(shí)。要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求建章立制，借鑒企業(yè)的崗位分離設(shè)置，對疾控中心的關(guān)鍵崗位進(jìn)行人員配置，可以從制度上規(guī)范化疾控中心的各項(xiàng)工作，降低因人員兼任而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。引入外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，增加內(nèi)控制度執(zhí)行的后監(jiān)督機(jī)制，使相關(guān)人員在工作中嚴(yán)于律己，依法合規(guī)的開展工作，對于那些貪污腐敗行為、違規(guī)行為敢于拒絕。建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)控制度執(zhí)行考評監(jiān)控機(jī)制，制定好的內(nèi)部控制制度發(fā)揮出作用，需要有良好的執(zhí)行過程。疾控中心通過建立動(dòng)態(tài)考評機(jī)制，從全流程多環(huán)節(jié)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。這種動(dòng)態(tài)監(jiān)督可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，發(fā)現(xiàn)后根據(jù)問題類型、原因及時(shí)分析補(bǔ)救，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。

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