行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施探討

謝東霞

摘要：隨著社會的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革創(chuàng)新，行政事業(yè)單位作為以服務(wù)社會為目的的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該緊跟社會與市場的發(fā)展進(jìn)程，不斷完善自身管理水平，更好地服務(wù)于社會公眾。但是，目前在基層行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控部門人員由于人員編制問題，導(dǎo)致工作人員較少，對于內(nèi)控制度的建設(shè)與完善并不及時(shí)到位，因此，為使行政事業(yè)單位形成一套完整、嚴(yán)格的管理體系，就必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過一系列的內(nèi)控手段，提高行政事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)水平，保證其健康有序的發(fā)展。本文將以分析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義和現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，探討其今后的內(nèi)控制度的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;實(shí)施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)存問題分析

（一）內(nèi)控建設(shè)的重視程度不足，缺乏有效監(jiān)督

由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍相對比較單一，內(nèi)控制度的建設(shè)相對比較簡單，因此部分行政事業(yè)單位過于重視對外的業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了內(nèi)控制度的建設(shè)工作，或者是將內(nèi)控建設(shè)工作交予人事或財(cái)務(wù)部門，沒有設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，“監(jiān)”“管”不分離，很容易為單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作與內(nèi)部控制工作帶來一定的安全隱患。另外，即使部分行政事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)控部門或者審計(jì)部門，也往往迫于種種壓力，無法充分保證其獨(dú)立性，對于財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督也就無法做到真實(shí)有效，對于財(cái)政資金的監(jiān)管更是不到位，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部存在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如近期查實(shí)的寧波市寧?？h桑洲鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計(jì)6年貪污公款740余萬元，就是因?yàn)橐蝗思仁秦?cái)務(wù)科科長兼會計(jì)，又實(shí)際履行工資發(fā)放、費(fèi)用支出等出納職責(zé)，一人保管財(cái)務(wù)章、法人章、空白支票等，就是典型的內(nèi)部控制制度缺位。

（二）內(nèi)部控制體系有待健全

內(nèi)部控制工作無論是在企業(yè)還是在政府部門，其工作的涵蓋面都十分廣泛，涉及的工作內(nèi)容也較為繁雜，要想讓內(nèi)控工作得到全方位的落實(shí)，充分發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，健全的內(nèi)部控制體系就尤為重要。但是，很顯然目前很多行政事業(yè)單位并沒有一套健全的內(nèi)部控制管理體系，甚至對于內(nèi)控工作的范疇與內(nèi)容都極為模糊。這種內(nèi)部控制體系的不健全，就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作無法全面展開，也就無法形成相應(yīng)的評析標(biāo)準(zhǔn)與核查制度，從而無法保證內(nèi)控工作的有效性，進(jìn)而無法進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的管理水平。

（三）預(yù)算管理制度不規(guī)范，缺乏約束力

對于行政事業(yè)單位來說，財(cái)政預(yù)算是極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，隨著會計(jì)與財(cái)務(wù)制度的不斷完善，預(yù)算編制已經(jīng)趨于規(guī)范化。但是，在后續(xù)的執(zhí)行、監(jiān)督方面仍然存在很多不足。在很多行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政支出時(shí)，沒有嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算編制執(zhí)行，缺乏有效監(jiān)管，在預(yù)算前考慮不周到導(dǎo)致財(cái)政支出時(shí)臨時(shí)增添預(yù)算項(xiàng)目的案例比比皆是，導(dǎo)致財(cái)政支出超標(biāo)，預(yù)算失控，這對于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展極其不利。

另外，在項(xiàng)目結(jié)束后，缺乏科學(xué)合理地預(yù)算績效評估，無法及時(shí)對預(yù)算支出進(jìn)行全面總結(jié)，不利于財(cái)政執(zhí)法與監(jiān)督約束，財(cái)政資金的使用效率無法得到充分保障。

（四）工作人員工作效率不足，缺乏積極性

有些人認(rèn)為，進(jìn)了政府部門就相當(dāng)于有了“鐵飯碗”，這種想法極為錯(cuò)誤。行政事業(yè)單位作為以服務(wù)社會群體為目的的政府機(jī)構(gòu)，工作人員應(yīng)該實(shí)時(shí)保持積極向上的工作服務(wù)態(tài)度。而在個(gè)別行政事業(yè)單位中，由于內(nèi)控制度的不完善，獎(jiǎng)懲力度不足，工作人員缺乏工作積極性，工作怠慢，無法實(shí)時(shí)掌握最新的法律法規(guī)與社會動(dòng)態(tài)，與行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)背道而馳。因此，內(nèi)控制度的建設(shè)迫在眉睫。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，避免資金的流失

行政事業(yè)單位的運(yùn)營資金主要來自于政府的財(cái)政支出，必須對其進(jìn)行嚴(yán)格把控，規(guī)范管理，使其能夠充分利用到為社會群體服務(wù)的工作當(dāng)中。完善的內(nèi)控制度有利于對財(cái)政資金的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證其使用效率，避免非法挪用、占用，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)單位的工作效率，降低行政事業(yè)單位內(nèi)部貪腐問題出現(xiàn)的概率，為建設(shè)廉潔型政府提供有力保障。

（二）確保會計(jì)信息真實(shí)性，保障政府監(jiān)督工作

近幾年，隨著廉政建設(shè)的不斷推進(jìn)，中央八項(xiàng)規(guī)定已逐漸深入基層各行政事業(yè)單位，經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象明顯減少，但是，仍有個(gè)別單位頂風(fēng)作案，為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，偷稅漏稅，做假賬，虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，使會計(jì)信息的真實(shí)性無法保證。因此，行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控制度，有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)工作，確保會計(jì)信息的真實(shí)性。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠有效地對內(nèi)部員工的行為進(jìn)行約束，有利于政府內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，也有利于社會公眾對行政事業(yè)單位工作的有效監(jiān)督。

（三）落實(shí)行政法規(guī)制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

依據(jù)我國《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，各單位、企業(yè)都應(yīng)該建立科學(xué)有效的內(nèi)控管理制度，由此可見國家對內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度，以此來規(guī)范各單位、企業(yè)的管理，約束自身會計(jì)行為。

同時(shí)，內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范之間還存在著密切的聯(lián)系，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，行政事業(yè)單位在運(yùn)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會加劇，而風(fēng)險(xiǎn)防范的核心在于單位內(nèi)部控制。因此，通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以規(guī)避、處理，保障行政事業(yè)單位平穩(wěn)健康發(fā)展。

（四）提高公共服務(wù)效率，減少貪污腐敗

通過對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理，完善內(nèi)控機(jī)制，可以有效地實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與控制，及時(shí)將舞弊與腐敗扼殺于搖籃之中，防止權(quán)力濫用，增強(qiáng)法律的約束力，更加有利于廉潔型政府的建設(shè)，同時(shí)也有利于提高公共服務(wù)的效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)施探討

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)

為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率、高水平的經(jīng)營管理，各管理層與基層人員都必須提高對內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識。首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部加大對于內(nèi)部控制工作重要性的宣傳力度，使每個(gè)人都能夠意識到內(nèi)控工作的重要性，從而積極對內(nèi)控制度的建設(shè)建言獻(xiàn)策，在條件允許的情況下，可以通過聘請專家講座的方式，來培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識，對于內(nèi)控意識薄弱的工作人員進(jìn)行有針對性的講解，確保每位員工理解透徹。

其次，領(lǐng)導(dǎo)管理層在自身提高內(nèi)控意識的同時(shí)應(yīng)積極聽取基層工作人員對于內(nèi)控制度建設(shè)的意見與建議，充分發(fā)揮集體決策的作用。另外，將內(nèi)控機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理劃分，設(shè)立專門的內(nèi)控部門，任何部門不得擅自干預(yù)內(nèi)控部門的工作，內(nèi)控部門定期向領(lǐng)導(dǎo)管理層匯報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果，保證內(nèi)控獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)控部門應(yīng)定期向社會公眾披露監(jiān)督檢查報(bào)告，通過社會監(jiān)督來不斷提升行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)水平。

（二）健全內(nèi)控體系，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位也必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新內(nèi)部控制工作方法，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)控體系的健全提上工作日程。在工作崗位的設(shè)立中，要嚴(yán)格落實(shí)“權(quán)責(zé)分離”的崗位制度，使關(guān)鍵崗位之間能夠相互協(xié)調(diào)的同時(shí)相互監(jiān)督，使整個(gè)行政事業(yè)單位的工作體系整體化、規(guī)范化。

同時(shí)，在工作過程中，要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，借助于當(dāng)前大數(shù)據(jù)的發(fā)展優(yōu)勢，將工作指標(biāo)全面量化，通過數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范處理。對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、防控要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，以提高今后風(fēng)險(xiǎn)的處理效率，完善內(nèi)部控制管理體系。

（三）完善預(yù)算管理制度，增強(qiáng)約束力

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)充分考慮自身發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行綜合評估，并對預(yù)算情況進(jìn)行嚴(yán)格把控，層層審核，嚴(yán)厲杜絕預(yù)算超支的現(xiàn)象出現(xiàn)。對于已經(jīng)通過審核批準(zhǔn)的預(yù)算方案，嚴(yán)禁對其做任何改動(dòng)，加大預(yù)算執(zhí)行力度。而對于預(yù)算超支或者無預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)政撥款部門應(yīng)禁止對其撥發(fā)財(cái)政資金。因此，行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目之前，必須嚴(yán)格做好財(cái)政預(yù)算工作，并在項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的績效評估，評估資金支出是否達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo)等，并及時(shí)向上級及社會群體披露財(cái)政資金的去向，確保財(cái)政資金用到實(shí)處。

（四）健全考核機(jī)制，增強(qiáng)員工積極性

工作人員工作熱情不高對于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)有著極為不利的影響，同時(shí)也影響到單位在社會群體當(dāng)中的聲譽(yù)。在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，健全考核機(jī)制，不定期考核工作人員的工作水平與服務(wù)水平，加大獎(jiǎng)懲力度，提高員工工作積極性。另外，定期組織對工作人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，及時(shí)督促工作人員了解最新法律法規(guī)政策，以使其工作能滿足于不斷變動(dòng)的社會與市場標(biāo)準(zhǔn)，更好地服務(wù)于社會群體。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施對于行政事業(yè)單位的健康科學(xué)發(fā)展十分重要，同時(shí)也關(guān)系到我國行政事業(yè)的總體發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)提高對內(nèi)控制度的重視程度，加快推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，努力把內(nèi)控制度落到實(shí)處。

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