解析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策

劉毅 張穎

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理，是預(yù)防公職犯罪、提高政府公信力的有效途徑，為此，許多單位在內(nèi)部控制與管理中都投入了大量的人力和物力，并完善了相關(guān)的制度。但是，結(jié)合實際來看，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在許多問題。文章根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，提出了解決相關(guān)問題的對策，希望能對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與優(yōu)化管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

如今，我國已經(jīng)步入改革深水區(qū)，在這個關(guān)鍵時期，完善和強化行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能，顯得尤其重要。近年來，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理取得了顯著的成績，但是，隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深入，單位內(nèi)部管理中也出現(xiàn)了許多新情況、新問題，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題也暴露出來。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)控制度存在漏洞

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重點，許多民營企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制給予了高度關(guān)注，力求通過財務(wù)管理來增加企業(yè)的直接經(jīng)濟效益。與民營企業(yè)不同的是，行政事業(yè)單位的資金全部來自于財政撥款，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理都以保證單位正常運轉(zhuǎn)為目的，而不是為了謀取經(jīng)濟利益。由于缺少財政壓力，許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中都沒有認識到財務(wù)管理的重要性，財務(wù)內(nèi)控制度缺失，加上一些單位對財會人員的素質(zhì)要求不高，所以，許多行政事業(yè)單位在財務(wù)管理上至今仍舊是按“慣例”辦事，沒有形成完善的內(nèi)控體系，這也使得行政事業(yè)單位經(jīng)常會出現(xiàn)貪污腐敗等問題。

（二）監(jiān)督機制形同虛設(shè)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制重點是對單位管理制度、管理工作進行控制，在內(nèi)部控制活動開展過程中，監(jiān)督是確保內(nèi)部控制順利展開、取得實效的關(guān)鍵。不過，結(jié)合實際來看，許多行政事業(yè)單位在內(nèi)外監(jiān)督方面都存在明顯的不足。如受計劃經(jīng)濟體系影響，許多單位都沒有形成嚴格的監(jiān)管機制，在內(nèi)部管理上無法做到對社會公眾高度公開、透明，公眾監(jiān)督職能也受到影響。此外，一些行政事業(yè)單位在監(jiān)管智能分配上有些混亂。如一些行政事業(yè)單位的監(jiān)管部門與執(zhí)行機構(gòu)級別相同，監(jiān)管工作無法順利開展。有的單位下屬部門在監(jiān)管上職能交叉，加上各部門之間缺少協(xié)調(diào)和制衡機制，所以，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制監(jiān)管方面存在政出多頭，監(jiān)管重點不準確，監(jiān)管措施無法執(zhí)行到位等問題，監(jiān)督機制形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)控管理效果不佳

影響政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的因素非常多，內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)部控制活動，行政人員的內(nèi)控意識，都會給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理帶來直接影響。與公司制企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理缺乏規(guī)范，管理決策以審批授權(quán)為主，內(nèi)部控制制度和方法都有待健全，這必然會影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制氛圍和工作人員的積極性。如在控制制度和流程不規(guī)范的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)控活動無法做到嚴格管理，票據(jù)、資金管理存在重大漏洞，經(jīng)常會有人以假冒業(yè)務(wù)支出、白條抵庫等方面來挪用資金。但是，一些基層行政單位的人員內(nèi)部控制意識淡薄，他們除了本職工作外，很少會積極主動地參加單位體制建設(shè)、內(nèi)部控制宣傳和監(jiān)督工作，這也使得內(nèi)部控制管理無法有效開展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

（一）健全內(nèi)部控制體系

在新時期，行政事業(yè)單位的會計核算體系都更加復(fù)雜，行政事業(yè)單位只有擴大內(nèi)部控制的范圍，完善內(nèi)部控制制度，才能有效預(yù)防風(fēng)險，減少單位損失。所以，根據(jù)內(nèi)部管理需求，行政事業(yè)單位尤其是基層行政單位，要重視和加強內(nèi)控體系構(gòu)建，要充分認識到開展資金監(jiān)控的重要性，然后，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點，完善管理制度和管理體系，調(diào)整組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制與管理內(nèi)容、要求和目標。與此同時，針對內(nèi)部控制與管理實施獎懲制度和措施，要求行政管理人員明確自己的職責(zé)，本著嚴肅認真、積極負責(zé)的態(tài)度投身到單位內(nèi)部控制活動中去。為了推動內(nèi)部控制發(fā)展，行政事業(yè)單位還要精簡部門，分離不相容的職務(wù)，實施定崗定責(zé)制，明確崗位分工，將內(nèi)部控制責(zé)任落實到個人。同時加強對監(jiān)管人員的定期培訓(xùn)，教育內(nèi)部工作人員積極配合和參與內(nèi)部控制活動，爭取通過共同管理優(yōu)化內(nèi)部控制氛圍。

（二）重視風(fēng)險評估和內(nèi)控監(jiān)管

風(fēng)險評估和監(jiān)督管理是預(yù)防風(fēng)險的兩把金鑰匙，將風(fēng)險評估與內(nèi)外審計和監(jiān)督結(jié)合起來，可以為降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險牢筑安全防線。不過，目前許多行政事業(yè)單位都尚未設(shè)立風(fēng)險評估部門，也沒有健全風(fēng)險評估制度，這對單位長期發(fā)展是不利的。鑒于此，行政事業(yè)單位要盡快建立完善的風(fēng)險評估制度，設(shè)立內(nèi)部風(fēng)險評估崗位，就行政組織各環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評估、預(yù)測，以減少單位損失。為了提高內(nèi)部人員的風(fēng)險意識，行政事業(yè)單位還要在風(fēng)險管理中引入競爭機制，狠抓單位層面的風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險管理。行政事業(yè)單位風(fēng)險評估部門要建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，科學(xué)分析和處理各類風(fēng)險，為單位發(fā)展做出積極貢獻。健全有效的監(jiān)督制度，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理潛在的漏洞和問題，所以，針對內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位還要加強內(nèi)部控制監(jiān)督，健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度，并將內(nèi)外審計結(jié)合起來，以內(nèi)部審計為改進意見的依據(jù)，借助相關(guān)部門的外部審計（人民銀行、稅務(wù)、保險監(jiān)督、財政）對內(nèi)部控制進行再控制，這樣將內(nèi)部審計和外部監(jiān)督結(jié)合起來，優(yōu)化內(nèi)部控制的效果。

（三）依托信息化提高溝通效率

在信息時代，完善的信息與溝通制度，可以提高內(nèi)部管理效率，為此，許多單位都建立了信息化溝通系統(tǒng)。在內(nèi)部控制與管理上，行政事業(yè)單位同樣要加強信息溝通，以營造暢通快捷、上下高度互動的內(nèi)部控制氛圍。行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通的意義和實現(xiàn)途徑為：首先，建立內(nèi)部信息共享機制，選用先進的內(nèi)部辦公系統(tǒng)，實現(xiàn)部門文件、信息、資料傳遞信息化，使相關(guān)人員及時了解內(nèi)部控制制度和信息。其次，加強與上級單位、其它單位的溝通，擴大內(nèi)部控制活動的橫截面，及時解決其中存在的問題。如行政事業(yè)單位要加強與稅務(wù)部門、審計部門、財政部門的溝通，并將內(nèi)部控制存在的問題及時反映給上級部門，使有關(guān)部門及時了解單位內(nèi)部財政預(yù)算執(zhí)行、資金使用情況。再次，借助信息化溝通掌握單位職工的思想動態(tài)、工作狀況，了解群眾意見，解決內(nèi)部管理不公開、不透明等問題，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和公信力。

（四）提高工作人員的控制意識

強化內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識和自我管理意識，可以從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。所以，行政事業(yè)單位要充分考慮單位的工作性質(zhì)，認識到人員管理之于內(nèi)部控制的重要性，然后從多個方面加強內(nèi)部控制宣傳和教育，以提高單位工作人員的內(nèi)部控制意識。如行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部管理隊伍建設(shè)，針對監(jiān)管人員開展定期培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使內(nèi)控制度意識植根于每個人員腦中。與此同時，為單位管理人員提供更多對外交流的機會，使他們在對外交流活動中積累工作經(jīng)驗，擴充相關(guān)知識。然后，行政事業(yè)單位還要借助思想政治教育和定崗定責(zé)制激發(fā)管理隊伍的責(zé)任意識，促使他們保持良好的工作熱情。為了提高工作人員的紀律意識，行政事業(yè)單位還要嚴格落實崗位追查制度和考評制度，規(guī)定內(nèi)部重大事項必須由高層開會決定，禁止個人私做決定，一旦發(fā)現(xiàn)違法行為，一定要追究相關(guān)人員的責(zé)任。行政事業(yè)單位的工作人員尤其是財務(wù)人員要端正態(tài)度，努力學(xué)習(xí)新制度、新知識和專業(yè)技能，及時了解單位的工作規(guī)劃、重大事項，同時提高內(nèi)部控制監(jiān)督參與意識，做好本職工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的準確性，為單位內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性。行政單位只有從實際出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，并鼓勵內(nèi)部員工共同參與到內(nèi)部控制與管理中去，才能保障內(nèi)部控制順利進行，減少單位損失，促使單位有序、快速發(fā)展。

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