劉 恒/ 文

在“互聯(lián)網(wǎng)+”大背景下，我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到了一定程度的發(fā)展，但仍存在很多的問題?；诖?，創(chuàng)新稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)我國(guó)的稅收工作，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下創(chuàng)新稅收管理的重要性

“互聯(lián)網(wǎng)+”這一概念指的是在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)上，將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)融入各行業(yè)中，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)各個(gè)行業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”作為當(dāng)前我國(guó)社會(huì)先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了各個(gè)行業(yè)中可能存在的問題，為社會(huì)各界的發(fā)展提供了技術(shù)支持。因此，創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+”這一大環(huán)境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是我國(guó)稅收部門順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要趨勢(shì)，對(duì)于我國(guó)的稅收體制改革而言具有重要的意義。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展提供機(jī)遇

稅收工作是我國(guó)政府工作的主要組成部分，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動(dòng)，改善了傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，創(chuàng)新了稅收管理工作的理念。數(shù)據(jù)對(duì)于稅收管理工作而言尤為重要，借助于互聯(lián)網(wǎng)這一開放的平臺(tái)，使得稅務(wù)工作者在采集信息、共享信息和征集意見方面更為便利，加深了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的精度與深度，同時(shí)也增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的公開性和透明度。并且，稅務(wù)工作者可以利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)這一優(yōu)勢(shì)，簡(jiǎn)化工作流程，減少稅務(wù)部門的工作量，從而建立高效、穩(wěn)定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的資源共享優(yōu)勢(shì)，打破傳統(tǒng)稅務(wù)工作中各自為政的問題。稅務(wù)人員可以有效地整合現(xiàn)有的稅收資源，從而保證各項(xiàng)資源的合理利用。但是，“互聯(lián)網(wǎng)+”在為稅收管理工作創(chuàng)造機(jī)遇的同時(shí)也帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)主體發(fā)生了改變，網(wǎng)絡(luò)化日趨嚴(yán)重。這一變化加大了傳統(tǒng)稅收管理工作的壓力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）稅收征管難度大

技術(shù)的進(jìn)步推動(dòng)了新興產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，而新興產(chǎn)業(yè)的交易較為隱蔽，并且不再局限于傳統(tǒng)的實(shí)體店經(jīng)營(yíng)，因此給傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了壓力。其次，隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，更多的交易通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行，隨之將發(fā)票、憑證、賬目等內(nèi)容電子化，這對(duì)于已經(jīng)適應(yīng)了傳統(tǒng)稅收管理工作的稅務(wù)人員來說顯得尤為困難，從而導(dǎo)致現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率的大幅度降低。最后，新興的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)打破了原有的實(shí)體經(jīng)營(yíng)模式，拓展了產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，增加了稅收屬地管理的難度。

（二）稅收管理部門平臺(tái)建設(shè)不夠完善

稅收征管水平在很大程度上決定了我國(guó)稅收制度和稅收政策的有效性，而征管水平的高低又取決于其所設(shè)立的管理信息化平臺(tái)運(yùn)用，隨著稅務(wù)部門的不斷改進(jìn)，目前我國(guó)的稅收管理工作雖較之前有了很大的進(jìn)步，但在與納稅人進(jìn)行信息溝通、辦理納稅業(yè)務(wù)等方面還存在著諸多問題，想要建立良好的稅收管理制度還有很長(zhǎng)的路要走。另外，稅務(wù)部門中仍然存在一大部分稅收管理從業(yè)人員業(yè)務(wù)操作不流暢，對(duì)相關(guān)政策缺乏認(rèn)知，因此需要采取相應(yīng)的方法來提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。

（三）稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性

稅收負(fù)擔(dān)的公平性是我國(guó)制定稅收政策的基礎(chǔ)，稅負(fù)公平主要由兩個(gè)部分組成，一是橫向公平，二是縱向公平。現(xiàn)階段我國(guó)的稅收制度和稅收政策都是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期形成的，稅收負(fù)擔(dān)存在著不平等現(xiàn)象，但矛盾并不突出。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境開始逐漸發(fā)生改變，但我國(guó)現(xiàn)行的稅收管理政策并不能滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，從而導(dǎo)致了矛盾的出現(xiàn)。另外，生產(chǎn)型增值稅對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生了影響，很大程度上使資本構(gòu)成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，對(duì)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了一定的影響。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）建立完善的稅收內(nèi)控制度

稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代這一大趨勢(shì)做出相應(yīng)的改變，建立并完善稅收內(nèi)部控制管理工作，創(chuàng)建數(shù)字化稅收管理平臺(tái)，建立數(shù)字化的系統(tǒng)來對(duì)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行管理，并將這些涉稅項(xiàng)目控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，盡量減少企業(yè)的涉稅事件。同時(shí)利用這一平臺(tái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈實(shí)施嚴(yán)格的管理，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)建立角色指標(biāo)異常平臺(tái)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)上傳，通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析判斷企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。要?jiǎng)?chuàng)建出涉稅協(xié)同的核算操作流程，在保證涉稅工作能夠有效實(shí)施的同時(shí)，還能有效地減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，要建立稅務(wù)申報(bào)復(fù)查平臺(tái)，在納稅申報(bào)之前先進(jìn)行申報(bào)信息核查，提前防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（二）利用“互聯(lián)網(wǎng)+”完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)建立了涉稅信息數(shù)據(jù)采集整合平臺(tái)，收集了大量涉稅數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)的來源、結(jié)構(gòu)以及特征都存在著或多或少的差異，因此稅務(wù)管理部門應(yīng)以這些數(shù)據(jù)為核心進(jìn)行深入分析，致力解決涉稅數(shù)據(jù)之間的差異性問題，從而將其轉(zhuǎn)變成具有實(shí)用價(jià)值的稅收資源，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率。因此，為了減少稅務(wù)工作中可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)構(gòu)建云計(jì)算技術(shù)下的稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)。同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)重視投入產(chǎn)出機(jī)制，加大云計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)的實(shí)施，將稅收管理中的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、工作流程的完善等與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合。另外，涉稅信息的數(shù)據(jù)共享涉及工商部門、海關(guān)部門和財(cái)政部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將納稅信用和商業(yè)信用進(jìn)行聯(lián)合核查，分析并找出納稅人存在的異常點(diǎn)以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。

在納稅人信用應(yīng)用方面，可以設(shè)立并實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲制度，這在一定程度上可以提高納稅人的誠(chéng)信意識(shí)，促使納稅人自覺地遵守法律法規(guī)，維護(hù)自身信譽(yù)。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收管理人員的管理

建立現(xiàn)代化的稅收管理隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容龐大且復(fù)雜，因此在人才建設(shè)方案上需要自上而下進(jìn)行完善，從整體上提高稅收管理人員的思想、行為、態(tài)度、業(yè)務(wù)能力，規(guī)范管理人員的行為。實(shí)施這一方案，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）在崗位設(shè)置上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收現(xiàn)代化管理需求按需設(shè)崗，并制定一系列標(biāo)準(zhǔn)，選拔優(yōu)秀人才，加強(qiáng)對(duì)崗位人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。（2）建立一套完善且全面的考核制度，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，采取淘汰制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于違反制度的人進(jìn)行相應(yīng)的處罰，向表現(xiàn)優(yōu)秀的稅務(wù)人員進(jìn)行表彰，從而提高稅收管理人員的工作積極性和警惕性。（3）定期對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，及時(shí)向稅務(wù)人員深入解讀國(guó)家出臺(tái)的新政策新制度，培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息化意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作積極性，從而更好地為稅收管理出謀劃策，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理工作制度的完善以及流程的精簡(jiǎn)。

五、結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作任重道遠(yuǎn)，需要社會(huì)各界齊心協(xié)力的努力。為保證我國(guó)的稅收安全，國(guó)家應(yīng)當(dāng)逐步完善相關(guān)法律規(guī)章制度，加強(qiáng)稅收法治宣傳，在規(guī)范執(zhí)法行為的同時(shí)尊重并保護(hù)納稅人的權(quán)利，為納稅人營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，使我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作向著更現(xiàn)代、更專業(yè)的方向邁進(jìn)。