王朝華

（桂林理工大學南寧分校 廣西 南寧 530001）

內(nèi)控建設(shè)對于提升公辦高校內(nèi)在動力、提升高校管理活動效率、以及提高辦學綜合效益等方面的重要作用已經(jīng)被廣泛認可。財政部2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年1月1日實施，另外，教育部辦公廳于2016年4月頒布了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》。政府一系列文件為公辦高校內(nèi)控工作奠定了堅實的制度基礎(chǔ)。然而，由于我國公辦高校具有截然不同于市場經(jīng)濟中的企業(yè)的特有特征，以及其它多種因素的影響，致使到目前為止，還有很多高校未能真正按照“規(guī)范”及“指南”的要求開展內(nèi)控工作，出現(xiàn)了較多事務(wù)決策不夠民主、管理活動缺乏效率、經(jīng)濟案件時有發(fā)生等問題。因此，有必要對公辦高校的內(nèi)控建設(shè)進行更加深入的分析研究。

一、我國目前公辦高校內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度不健全

公辦高校內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)控制度的內(nèi)容不完整，或者規(guī)定不夠詳細。例如，有的高校雖然制定了財務(wù)報銷制度，但規(guī)定的條文是綱領(lǐng)性的，不具有可操作性，從而導致很多時候報銷時無章可循，造成財務(wù)信息失真。

2.有些高校雖然制定了整套的內(nèi)控制度，但是制定時沒有很好地考慮自身特點，或者沒有根據(jù)學校的發(fā)展而對制度作出適時調(diào)整，導致在執(zhí)行過程中困難太多，最后制度也變成了一紙空文。

3.雖然制定了內(nèi)控制度，但是制定制度不規(guī)范或程序不當。例如，缺乏調(diào)研程序、缺少民主參與程序、缺乏必要的通過程序、缺乏備案程序等，致使內(nèi)控制度的科學性及認同度受到影響。

（二）內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下

內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個方面。

在政治素質(zhì)方面的問題，主要表現(xiàn)在某些崗位人員沒有正確的價值觀，甚至以權(quán)謀私。例如，在設(shè)備采購招標過程中，泄露招標標的，從中牟利。

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問題，主要表現(xiàn)在對所負責工作沒有全面認識，對內(nèi)控制度理解不到位，甚至對相關(guān)文件理解錯誤。例如，財務(wù)人員對有關(guān)報銷的規(guī)定理解錯誤，報銷了本來不該報銷的項目，導致國有資產(chǎn)流失；而將應(yīng)該報銷的項目拒絕報銷，導致員工內(nèi)部出現(xiàn)負面情緒，影響工作的開展。

（三）內(nèi)控意識淡薄

目前，有些高校缺乏內(nèi)部控制理念。重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)控知識的基本了解，各部門都認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事情，應(yīng)該由學校財務(wù)部門把關(guān)，有人甚至認為單位內(nèi)控制度只是寫出來應(yīng)付上級部門檢查的，完全抱著無所謂的態(tài)度，這些情況都嚴重影響了內(nèi)控管理效果。

（四）高校內(nèi)部各部門之間缺乏溝通

內(nèi)控管理是一個系統(tǒng)工程，而各部門之間如果缺乏溝通，則會給內(nèi)控管理帶來很大困難。例如，人力部制定經(jīng)費使用制度及財務(wù)報銷制度時，不與財務(wù)部門溝通是否違反財務(wù)制度，從而使這些制度在執(zhí)行時出現(xiàn)混亂局面。

（五）缺乏內(nèi)控評價和監(jiān)督體系

完善的內(nèi)控評價和監(jiān)督體系是保證高校內(nèi)控工作順利有序開展的保障。目前，公辦高校普遍存在的問題是重視制度的建設(shè)，不重視制度執(zhí)行情況的評價和監(jiān)督，一味追求制度的完美化、形式化。而在評價與監(jiān)督方面缺乏制度的約束，即缺乏內(nèi)控制度執(zhí)行的評價體系和監(jiān)督體系，從而使致內(nèi)控制度無法落到實處，導致內(nèi)控制度流于形式。

二、事業(yè)單位內(nèi)控問題的解決策略

（一）加強內(nèi)控制度建設(shè)

制度指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則，有了完善的內(nèi)控制度，才能在做事時有章可循。只有用制度來制衡權(quán)利，才能最大限度地避免腐敗。公辦高校加強內(nèi)控制度建設(shè)，必須從以下幾個方面入手。

1.建立完善的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿到高校決策、執(zhí)行、以及監(jiān)督的全過程，應(yīng)當覆蓋到高校的全部業(yè)務(wù)及事項，從而實現(xiàn)全過程及全員控制，不出現(xiàn)內(nèi)部控制的空白點。

2.根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定并結(jié)合本單位實際制定完善詳細的內(nèi)控制度，采取相應(yīng)的控制措施，將業(yè)務(wù)風險控制在可承受范圍之內(nèi)，不相容職務(wù)相分離，實施授權(quán)審批制度，會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護措施，審計監(jiān)督措施等一系列的內(nèi)控制度。

3.根據(jù)學校的發(fā)展情況適時進行制度的完善或修訂，既要保證制度的穩(wěn)定性，又要保證制度的時效性，確保制度成為學校發(fā)展的有力助推。

（二）內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下的解決策略

內(nèi)控管理人員素質(zhì)的高低，直接影響到公辦高校內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，公辦高校要多管齊下來解決內(nèi)控管理人員素質(zhì)低下問題。

首先，單位領(lǐng)導要提高對內(nèi)控制度的重要性認識，加強制度的宣傳，讓內(nèi)控制度普及到各部門、各人員，在執(zhí)行制度的過程中，要經(jīng)常在領(lǐng)導和基層形成良好的互動，在互動過程中，發(fā)現(xiàn)問題要及時溝通、及時解決，以保證內(nèi)部控制制度的順利實施。

其次，要加強全體員工的培訓學習，包括法律法規(guī)方面的學習和業(yè)務(wù)能力的培訓，定期制定學習培訓計劃，不斷提高全體人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，加強考試考核制度，提高培訓效果。

第三，公辦高校還要重視內(nèi)控人才的建設(shè)工作，加強優(yōu)秀內(nèi)控人才的引進和培養(yǎng)，做好后備人才的儲備工作。

最后，要加大對違規(guī)人員的處罰力度，起到警示和教育作用。確實不適合重要崗位的人員調(diào)離該崗位，補充高素質(zhì)的內(nèi)控人才到重要管理崗位。

（三）內(nèi)控意識淡薄的解決策略

良好的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保障，內(nèi)控意識的加強，需要從多種途徑著手：

首先，單位要制定完善的內(nèi)部控制制度。包括內(nèi)控設(shè)計制度和運行制度，完善的內(nèi)部控制設(shè)計制度是內(nèi)控制度良好運行的強有力保障，并通過規(guī)范、嚴肅的內(nèi)控運行機制，來提高工作人員的內(nèi)控意識。

其次，領(lǐng)導要高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并在制度建設(shè)管理過程中帶頭嚴格遵守相關(guān)制度，成立內(nèi)控領(lǐng)導小組，并由單位一把手擔任領(lǐng)導，以此提高單位各部門各科室提高內(nèi)控重要性的認識，認真貫徹執(zhí)行內(nèi)控管理制度。

第三，要加強監(jiān)督監(jiān)管力度，成立內(nèi)控審計機構(gòu)，加強外部監(jiān)督，借助社會第三方力量，以加強對內(nèi)部監(jiān)督的再審計再監(jiān)督，及時通報發(fā)現(xiàn)的問題，保持“警鐘長鳴”。

（四）加強高校內(nèi)各部門之間的溝通

內(nèi)控工作需要校內(nèi)各部門之間相互協(xié)作共同完成，因此，必須建立相關(guān)部門之間的溝通機制。將高校內(nèi)部控制相關(guān)信息在管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)部門之間進行溝通和反饋，重要信息及時傳遞給相關(guān)部門，使溝通機制常態(tài)化。

（五）強化內(nèi)控評價及報告機制

內(nèi)控評價及報告機制是確保內(nèi)控效果的有效手段，例如，定期進行數(shù)據(jù)分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并預防問題的擴大。財政部于2017年印發(fā)《關(guān)于開展2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》（財會函［2017］15號），使內(nèi)控思路逐步從“以評促建”向“以報促建”過渡，公辦高校內(nèi)部可以通過層次報告制度，來督促內(nèi)控制度的落實。

三、結(jié)語

國家公辦高校的內(nèi)控工作牽扯到方方面面，影響面也很大，必須在內(nèi)控制度建設(shè)、人員素質(zhì)、過程監(jiān)控、評價機制等全方位地持續(xù)改進，才能使內(nèi)控工作成為公辦高?？焖侔l(fā)展的有力助推。