康偉強(qiáng)　陳燕花

【摘要】中職示范校建設(shè)專項(xiàng)資金金額大，中職學(xué)校在建設(shè)過程中專項(xiàng)資金內(nèi)部控制存在各種缺陷，雖然制定了相應(yīng)的管理辦法，但執(zhí)行力不足，內(nèi)部控制流于形式。文章旨在分析中職學(xué)校在使用示范校建設(shè)專項(xiàng)資金過程中內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善示范校建設(shè)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的相應(yīng)建議。

【關(guān)鍵詞】中職示范校建設(shè);專項(xiàng)資金內(nèi)部控制;問題;建議

建立比較完善的專項(xiàng)資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格專項(xiàng)資金的預(yù)算控制工作，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的合同管理以及建立示范校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)工作，能夠進(jìn)一步提高中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展，為示范校建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，如何完善示范校建設(shè)專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制成為示范校建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、示范校建設(shè)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）專項(xiàng)資金預(yù)算內(nèi)部控制有待加強(qiáng)

中職示范校建設(shè)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制依據(jù)不夠充分，學(xué)校在安排下一年預(yù)算時(shí)只能根據(jù)自身的財(cái)力安排院校自籌的部分，對(duì)于省級(jí)資金和市級(jí)資金無法預(yù)測(cè)，按照“無預(yù)算不采購”的原則也就無法安排政府采購預(yù)算，只有等到第二年省級(jí)資金和市級(jí)資金指標(biāo)下達(dá)之后才能申請(qǐng)政府采購預(yù)算，完成建設(shè)任務(wù)的時(shí)間很是倉促。

（二）專項(xiàng)資金合同管理有待完善

中職學(xué)校在創(chuàng)建示范性現(xiàn)代職業(yè)院校過程中合同管理不嚴(yán)，有的甚至沒有合同管理內(nèi)部控制制度。合同控制的全程性和系統(tǒng)性較差，學(xué)校對(duì)外簽訂的合同沒有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，合同雙方主體資格存在問題，一旦違約，無法落實(shí)責(zé)任。

（三）校企合作業(yè)務(wù)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

在開展校企合作過程中，目的不確定，合作流于形式，未安排實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，校企合作項(xiàng)目偏離了學(xué)校人才培養(yǎng)方向，缺乏可行性研究，為了完成示范校任務(wù)匆匆上項(xiàng)目，導(dǎo)致項(xiàng)目績效差，合作內(nèi)容、校企雙方的職責(zé)與義務(wù)不清，項(xiàng)目驗(yàn)收無從下手，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。

（四）專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)可操作性差

在《中共中央? 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布之前，各級(jí)政府對(duì)預(yù)算資金的績效評(píng)價(jià)并沒有強(qiáng)制的要求，中職學(xué)校對(duì)預(yù)算資金的使用效果也沒有一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。示范校建設(shè)專項(xiàng)資金考核內(nèi)容要求提供績效評(píng)價(jià)內(nèi)容，各中職示范校就隨便拼湊各項(xiàng)目的成績作為績效評(píng)價(jià)內(nèi)容提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)，所提供的績效評(píng)價(jià)內(nèi)容沒有相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)體系不完整，評(píng)價(jià)指標(biāo)大多以定性指標(biāo)為主，難以提供定量指標(biāo)，主觀性強(qiáng)，績效評(píng)價(jià)內(nèi)容真實(shí)性、可利用性差。

二、完善示范校建設(shè)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化專項(xiàng)資金的預(yù)算管理工作

示范校建設(shè)專項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。對(duì)于下一年度的省級(jí)資金和市級(jí)資金，提前與上級(jí)主管部門進(jìn)行溝通，確定預(yù)撥數(shù)，征得財(cái)政部門的同意后將其提前列入年度預(yù)算，提前做好專項(xiàng)資金的政府采購預(yù)算，及時(shí)完成示范校建設(shè)任務(wù)。專項(xiàng)資金所安排的各項(xiàng)任務(wù)，示范校創(chuàng)建辦要會(huì)同相關(guān)部門，經(jīng)過充分論證，提出進(jìn)一步細(xì)化方案，細(xì)化方案應(yīng)能保證學(xué)校整個(gè)年度的建設(shè)重點(diǎn)，同時(shí)兼顧學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃的建設(shè)需求。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，示范校創(chuàng)建辦要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的有效溝通，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，做到財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解各個(gè)任務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，創(chuàng)建辦人員及時(shí)了解專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行效率。各項(xiàng)任務(wù)在執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格按照年初預(yù)算安排的資金額度進(jìn)行支付，不得隨意變動(dòng)。在特殊情況下，建設(shè)任務(wù)發(fā)生變化的，應(yīng)經(jīng)過學(xué)校示范校專項(xiàng)資金管理小組審批同意，避免預(yù)算執(zhí)行的隨意性。

（二）完善專項(xiàng)資金采購內(nèi)部控制措施

中職學(xué)校要按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》規(guī)范示范校建設(shè)專項(xiàng)資金的業(yè)務(wù)操作，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，按采購前、中、后三個(gè)階段建立不相容崗位分離。對(duì)采購后的合同簽訂及履約驗(yàn)收、資金撥付、績效評(píng)價(jià)、質(zhì)疑答復(fù)、配合投訴及監(jiān)督檢查等崗位進(jìn)行有效分離，實(shí)施有效監(jiān)督，防止經(jīng)辦人員與驗(yàn)收人員相互串通。實(shí)現(xiàn)將采購需求制定與內(nèi)部審批、采購文件準(zhǔn)備與復(fù)核、驗(yàn)收與保管（考評(píng)）等不相容崗位相互分離。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理之間的溝通機(jī)制，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)資金及單位資產(chǎn)配置要求，執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目政府采購。中職學(xué)校要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督作用，制訂具體管控措施，實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察的有效監(jiān)控，提高各環(huán)節(jié)工作的透明度。

（三）建立專項(xiàng)資金合同內(nèi)部控制措施

首先，示范校建設(shè)專項(xiàng)資金支出應(yīng)采用項(xiàng)目合同管理，合同管理的歸口管理部門為學(xué)校辦公室，學(xué)校應(yīng)專門設(shè)立合同管理崗位進(jìn)行合同管理。學(xué)校對(duì)外簽訂合同均應(yīng)適當(dāng)授權(quán)，一般以書面形式授權(quán)，授權(quán)書應(yīng)注明授權(quán)人姓名、授權(quán)人身份證號(hào)、授權(quán)事項(xiàng)、授權(quán)期限等。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同對(duì)方主體的資格進(jìn)行調(diào)查，確保對(duì)方具有履約資格和能力，減少合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加強(qiáng)合同專用章的管理，凡學(xué)校對(duì)外簽訂的合同均應(yīng)按照學(xué)校規(guī)定的程序進(jìn)行審批，重要合同要經(jīng)學(xué)校法律顧問審查通過方可簽訂，與財(cái)務(wù)有關(guān)的合同均應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，以確保學(xué)校具有履約能力，在簽訂時(shí)應(yīng)使用學(xué)校合同專用章。

再次，要加強(qiáng)合同全過程的管理，特別是合同履行的管理，建立合同糾紛處理機(jī)制。在合同執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)有違約行為的合同應(yīng)及時(shí)向創(chuàng)建辦報(bào)告，由學(xué)校集體決定進(jìn)行處理，以減少學(xué)校的潛在損失。

（四）建立校企合作業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

在全面深化產(chǎn)教融合、校企合作的新形勢(shì)下，校企雙方的合作均存在責(zé)權(quán)利的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制措施加以防范。

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，成立校企合作辦公室，負(fù)責(zé)審核各專業(yè)部的校企合作項(xiàng)目立項(xiàng)材料，組織專家進(jìn)行論證，并報(bào)學(xué)校集體討論通過。在審核中要注意該項(xiàng)目確有必要且按照相關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的，其投資應(yīng)當(dāng)與中職學(xué)校的職能定位相符合，與業(yè)務(wù)工作相關(guān)聯(lián)，且必須以保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提。

2.完善管理制度，建立一套行之有效的運(yùn)行制度，規(guī)范校企合作業(yè)務(wù)的調(diào)研、洽談、立項(xiàng)、實(shí)施、評(píng)估等環(huán)節(jié)流程，明確相應(yīng)崗位的工作職責(zé)，確保校企合作業(yè)務(wù)的有效開展。

3.確保各項(xiàng)收支情況公開透明，收支合法、合規(guī)，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，建立財(cái)務(wù)人員、學(xué)校紀(jì)檢和內(nèi)部審計(jì)人員定期了解項(xiàng)目進(jìn)度和實(shí)施情況的制度，有效地防止弄虛作假的現(xiàn)象，做到財(cái)務(wù)收支符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

三、結(jié)束語

示范性建設(shè)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制是中職學(xué)校順利建設(shè)示范校的環(huán)境基礎(chǔ)，中職學(xué)校在創(chuàng)建示范校過程中應(yīng)循序漸進(jìn)地完善建設(shè)專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制，有效防控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，為創(chuàng)建中職示范校奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。.

【參考文獻(xiàn)】

[1]中華人民共和國財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范[EB/OL].（2012-11-29）[2019-12-28].http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201212/t20121212_713530.html.