徐洋

摘 要：現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)試著建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，它有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力，更有助于降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。本文主要的研究內(nèi)容是通過對內(nèi)部控制理論的深入研究；提出本文的觀點：利用強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施，來防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，以促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 對策

1.財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系

1.1傳導(dǎo)機制和內(nèi)部控制動機

1.1.1財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)機制

一般來說，企業(yè)面臨的風(fēng)險類型主要有以下幾種：國家政策變動帶來的風(fēng)險、市場波動帶來的風(fēng)險、科技進步等帶來的風(fēng)險、理財投資等帶給企業(yè)的風(fēng)險。企業(yè)的風(fēng)險傳遞也可以分為多種，不同的風(fēng)險傳遞方式帶給企業(yè)的影響也是不同的，按照性質(zhì)來看，可以分為如下四種：風(fēng)險因素層，風(fēng)險傳導(dǎo)層、風(fēng)險效應(yīng)層。

1.1.2風(fēng)險傳導(dǎo)機制和企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制方法之間的聯(lián)系

根據(jù)之前的分析我們可以看出，企業(yè)必須要通過明確風(fēng)險類型，采取合適的應(yīng)對措施，才能夠降低風(fēng)險，將風(fēng)險消滅于無形中。上述步驟就是本段需重點討論的內(nèi)容，通過強化內(nèi)部控制達到最終目的，這跟我們對風(fēng)險的要求也相吻合，最終達到控制風(fēng)險的目的。不僅如此，風(fēng)險的控制也注重多種手段相結(jié)合的方式，在控制財務(wù)風(fēng)險的時候，內(nèi)部控制往往也是一種行之有效的手段，因此，這兩者本質(zhì)上是相同的，我們在控制風(fēng)險，想要將其降到最低的時候，也不能忽視內(nèi)部控制本身的作用。

1.2財務(wù)風(fēng)險與會計控制

1.2.1跟會計控制相關(guān)的要素

內(nèi)部控制中最重要的因素就是會計控制，會計是企業(yè)是否盈利的判斷標(biāo)準(zhǔn)，更是企業(yè)長遠經(jīng)營的保障。會計要素組成如下：企業(yè)的資產(chǎn)組成、企業(yè)的負債能力、企業(yè)的收入水平、企業(yè)的費用支出狀況和企業(yè)的實際獲得的利潤。

對此，有學(xué)者總結(jié)了如下公式：資金流動情況可以表述為：資產(chǎn)=企業(yè)的外債水平+企業(yè)的所有者權(quán)益；企業(yè)的資金流動情況可以用公式表示為：企業(yè)的利潤空間=企業(yè)經(jīng)營所得收入-維護企業(yè)正常運營所需要的費用開支。

1.2.1 風(fēng)險跟會計控制要素關(guān)系

主要存在如下六種：

①資產(chǎn)、②負債、③權(quán)益、④收入、⑤費用、⑥利潤、綜上，對于企業(yè)來講，良好的會計控制能夠降低企業(yè)的風(fēng)險水平，任何外界和內(nèi)部要素的變化，都有可能會造成風(fēng)險，讓企業(yè)陷入到進退兩難的地步。而會計控制在內(nèi)部控制中又是最重要的一個因素，它也關(guān)系到企業(yè)的風(fēng)險水平，這是學(xué)術(shù)界的共識。

2.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理存在的問題

2.1企業(yè)負債規(guī)模不合理

一個企業(yè)的負債規(guī)模指的是企業(yè)背負的債務(wù)跟總資金水平之間的關(guān)系，一般來說企業(yè)的負債水平越高，則企業(yè)就越有可能喪失債務(wù)償還能力，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，而負債過多也會相應(yīng)的給企業(yè)帶來利息負擔(dān)，利息費用支出也會隨著企業(yè)的債務(wù)水平增加而增加。

2.2財務(wù)決策不理智

因為在制定財務(wù)決策的時候不考慮現(xiàn)實條件和決策制定的科學(xué)性，再加上投資者沒有意識到項目的風(fēng)險，只考慮了利潤，盲目的將資金孤注一擲到該項目中，讓企業(yè)的收益遠遠高于其資金成本，最終公司導(dǎo)致項目無法回收資金，承擔(dān)著沉重的資金成本壓力，不得不終止該項目。很多企業(yè)對所投資的項目缺乏實質(zhì)性認識，不經(jīng)過嚴謹?shù)耐魄茫敲つ康母鶕?jù)自己的個人經(jīng)驗判斷，這樣將有可能會造成投資失誤，讓企業(yè)的資金無法按時收回，還要白白墊付利息成本，這些都會給企業(yè)經(jīng)營活動帶來風(fēng)險。

2.3企業(yè)集團資金管理不善

企業(yè)面臨的風(fēng)險因素如下：（1）缺乏資金，或者是資金周轉(zhuǎn)不暢，資金分散在各個單位中，對資金的掌控能力不足；資金支出和流向問題也沒有明確的監(jiān)控，讓很多資金支出后無法獲得收益也無法回收，籌資難度高，成本大，浪費了很多資金。（2）阻礙了企業(yè)正常運營活動，沒有管理好企業(yè)的財務(wù)，更沒有調(diào)控好企業(yè)的收入，讓企業(yè)白白蒙受損失，缺乏行之有效的管理手段，也會讓企業(yè)經(jīng)營成本過高，這些都是企業(yè)經(jīng)營成本居高不下的原因。

2.4資產(chǎn)的流動性不足

一般來說，在償還成本和利息收益的時候，多數(shù)采用的是現(xiàn)金的形式，但是企業(yè)是否有能力償還本金，還要看企業(yè)資金流動能力。如果企業(yè)做出了錯誤的投資決定，很有可能會導(dǎo)致企業(yè)投資出去的資金無法及時回收，最終讓企業(yè)無法償付之前借貸的本息，最終導(dǎo)致資金流動性出現(xiàn)問題，引發(fā)債務(wù)周轉(zhuǎn)困難。

3.完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的對策

3.1建立科學(xué)的財務(wù)管理體系

可以在避稅方式上多做研究，降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅收，保證債務(wù)能按時償付；對于應(yīng)收的債務(wù)，可以先對對方企業(yè)認真分析，確保借出的資金能按時回收，制定回收策略，讓資金能按期到賬。其二，做好風(fēng)險評估，防止風(fēng)險增加，建立良好的會計評估體系，讓內(nèi)部控制更井然有序。

3.2加強財務(wù)預(yù)算管理的全程監(jiān)督控制

企業(yè)在制定目標(biāo)的時候，一般會先進行預(yù)算，看企業(yè)是否能將投入的資金回收起來，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)一定程度的盈利。公司對資金的預(yù)算，是實現(xiàn)資金良好流動行之有效的手段，應(yīng)該加強預(yù)算調(diào)整能力，對資金的管理進行嚴格監(jiān)測，一旦作出決策，下層必須要認真研討總公司的決定，并做出合理的應(yīng)對措施。

3.3提高財務(wù)人員風(fēng)險意識

財務(wù)人員中小企業(yè)中，財務(wù)人員的地位至關(guān)重要，他們必須對風(fēng)險足夠敏感，才能夠起到幫助公司控制風(fēng)險的效果。企業(yè)應(yīng)嚴格培訓(xùn)財務(wù)人員，讓他們掌握先進的方法，這樣能很快意識到可能會出現(xiàn)的風(fēng)險。還應(yīng)該對市場環(huán)境作出調(diào)查和分析，制定合理的風(fēng)控方案，嚴格控制資金鏈，不讓資金鏈發(fā)生斷裂，所建立的制度也應(yīng)該具備足夠的合理性。

3.4確定合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

制定嚴謹?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)能處于合理的風(fēng)險范圍內(nèi)，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部各項活動的開展。因此，資本結(jié)構(gòu)必須要合理化，不能片面追求利息，過多負債經(jīng)營，還應(yīng)該制定預(yù)警制度，在達到風(fēng)險臨界水平的時候，需要向公司財務(wù)人員報警。

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