呂秀娟

一、引言

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)工作的靈魂是資金管理，企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容也是資金管理，企業(yè)在保證資金安全的前提下，保證生產(chǎn)經(jīng)營過程中滿足資金需求，提高資金使用周轉(zhuǎn)率和使用效益。因此，加強事業(yè)型高速公路資金管控具有重要的現(xiàn)實意義。

二、當前事業(yè)型高速公路資金管控存在的問題

1.資金流轉(zhuǎn)崗位設(shè)置，職責劃分不規(guī)范

某些企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)管理的過程中，應(yīng)該配合資金實際需求和流轉(zhuǎn)規(guī)律，配備相關(guān)工作人員，科學(xué)設(shè)定崗位職責體系，確實保證人員落實到位，資金管理責任到位。對于某些事業(yè)型高速公路單位資金流轉(zhuǎn)管理的現(xiàn)狀，沒有注重資金管控工作，在人員配置和崗位設(shè)置沒有將不相容崗位進行分離，存在崗位設(shè)置沖突，崗位設(shè)置不足及不合理等，造成相應(yīng)的職責設(shè)置不合理，存在不相容職責沒有分離等現(xiàn)象。

2.缺乏大額資金重點管控，重點工作不突出

近年來，大額資金的管控越來越受到重視，特別資金歸集難度大，管理方式分散，監(jiān)管不力，缺乏事前、事中和事后監(jiān)督。資金管理方式和手段落后，歸集過程過長，經(jīng)歷人員過多，過雜，給大額資金的管控帶來一定的困難。當前許多事業(yè)型的高速公路單位采用眾多點通行費歸集，再由各點一一上繳，大額資金流程線長人多，資金管控容易出現(xiàn)疏忽,增加資產(chǎn)流失,企業(yè)造成重大損失風險，給監(jiān)管帶來很大的困難和風險。有些事業(yè)型高速公路單位沒能就對大額資金重點管控，日常堵小輕大的問題突出。

3.不注重實地盤點，盤點機制未建立

資金盤點是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，日常核算要求賬賬相符，賬實相符。但當前很多事業(yè)型高速公路單位在開展資金流轉(zhuǎn)管理工作時，只是流水線式登記收支，缺少實地盤點手續(xù)，也沒有對賬處理，導(dǎo)致出現(xiàn)長期賬實不符、賬賬不符。給后期資金管理人員的審查和審計工作人員的工作造成難以開展的情況出現(xiàn)，給資金流轉(zhuǎn)情況追蹤和監(jiān)管帶來難度。缺少資金盤點制度，資金應(yīng)用缺少合理性，也不能及時修正和指出，在后續(xù)出現(xiàn)長期賬目無法核對或出現(xiàn)資金損失時才意識到資金盤點的重要性。

4.資金流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制制度不完善和落實不到位

建立完善的資金流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制管理體系，是有效保證資金流轉(zhuǎn)過程合理、合規(guī)和合法的前提。可以實現(xiàn)事業(yè)型高速公路資金流轉(zhuǎn)的高效應(yīng)用，防止資金不必要的浪費，提高資金的使用效益。目前越來越多的企業(yè)團體已認識到內(nèi)部控制制度管理體系在資金管理中的重要作用，將建立有效的內(nèi)部控制管理體系應(yīng)用于資金流轉(zhuǎn)管理。但還有一些企業(yè)沒有建立資金內(nèi)部控制制度，也沒有從資金實際使用及需求過程中進行監(jiān)管，資金的使用效益不高，也給一些不懷好意的人員貪腐行為營造了條件，造成沉重的經(jīng)濟損失。

針對資金流轉(zhuǎn)中的薄弱環(huán)節(jié)，各單位都對照自身存在問題，也會相應(yīng)出臺了一些有效的管控的政策，筆者認為，在崗位設(shè)置、機制建設(shè)、重點環(huán)節(jié)及內(nèi)控建立等一一突破。

三、加強事業(yè)型高速公路資金管控的對策措施

1.建立資金流轉(zhuǎn)不相容崗位機制建設(shè)與落實

資金管理工作主要由涉及資金管理相關(guān)崗位的管理人員實施，因此設(shè)置有效科學(xué)的管理崗位，是保障資金收支安全，提高資金管理的基礎(chǔ)保障。事業(yè)型高速公路單位首先要注意相關(guān)崗位設(shè)置情況，將會計與出納、出納與稽核、支票簽發(fā)（支票保管）與支票審核（印章保管）、會計與審核等不相容崗位分離設(shè)置，并明確各崗位的崗位職責分離，形成相互制約，相互監(jiān)管。如發(fā)現(xiàn)存在假賬表，資金流失或被貪污挪用等問題，應(yīng)及時處理，給予相應(yīng)處罰，違反法律的需要追究相應(yīng)法律責任。杜絕出現(xiàn)管錢和記賬同一人，管錢和監(jiān)管同一人，管錢和審計同一人等全能人員。通過不同形式的相互制約，建立牽制機制。

2.加強對大額資金流轉(zhuǎn)重點監(jiān)管

高速公路單位特點是線長點多，資金歸集點多，量大且具有連續(xù)性、規(guī)律性。大額重點管控的資金主要通行費收入，排障費收入、服務(wù)區(qū)經(jīng)營收入。傳統(tǒng)做法每個點都歸集和上繳都需要人工操作，工作量增大且給資金帶來流失風險，如何保證資金安全，又能減少人工成本的開支是高速公路管理需要考慮的問題。現(xiàn)時有些高速公路的做法更能解決兩大難題。與銀行合作，開立唯一銀行賬戶，此賬戶指定劃轉(zhuǎn)單一上級，無法個人操作或支取。每天各網(wǎng)點收取的現(xiàn)金，由相關(guān)人員監(jiān)督盤點投入投包機，合作銀行會固定到各網(wǎng)點收取，銀行會按天與單位核對人員核對，只要保證每天存入收入是正確的，那接下來就能保證收入不會流失，不存在截留，大大減少大額資金流轉(zhuǎn)過程環(huán)節(jié)，減少流失的風險。

3.切實落實盤點機制

對于資金流轉(zhuǎn)過程實施防范，要求相關(guān)資金管理人員必須定期或不定期對資金開展對賬，實施盤點，確保賬賬相符，賬實相符。盤點要求是采用定期，比如月末、季末和年末；兼與不定期盤點，隨時隨地抽查。并形成制度規(guī)定。這樣減少資金流失和挪用風險，在盤點過程中容易發(fā)現(xiàn)存在問題，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，查找原因，及時處理，將問題扼殺于源頭。過后要分析問題出現(xiàn)的原因，制定處理建議，確保資金保持在控制管理目標范圍之內(nèi)。

4.加強資金管控的內(nèi)控建設(shè)及落實

管控首先需要建立制度，制度建立是管理的第一步，有道是沒有規(guī)則不成方圓，規(guī)則就是制度，制度的設(shè)置是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理管控的第一步，資金框架的設(shè)立，資金的管理抓手涉及到企業(yè)的每一塊，資金管控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)每級管理或多或少使用到資金，資金到達的地方就是資金管控的領(lǐng)域。事業(yè)型高速公路實行收支二條線政策，收入和支出均納入到預(yù)算體系中，進行統(tǒng)一核算與管理。收入預(yù)算有任務(wù)指標，任務(wù)指標完成與否與績效掛鉤。事業(yè)型高速公路資金使用要嚴格按資金范圍使用，履行現(xiàn)金日記賬及盤點制度，逐日逐筆記錄現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)，賬款相符，每月月終盤點；收費備用金每季清查一次；銀行賬戶管理做到及時對賬，月末會計核對并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?？铐椀闹Ц侗仨毥?jīng)三人簽字確認方可開支。批量采購、工程項目開支應(yīng)設(shè)立招投標限額，按相關(guān)要求進行招投標、詢價、競爭性談判和“三重一大”流程。定額清查應(yīng)收應(yīng)付往來賬，年度按預(yù)算控制指標執(zhí)行，日常報銷有無超標準報銷。資金流轉(zhuǎn)崗位人員變動都有相關(guān)資料和工作移交清單，并在移交清單進行簽字確認,對資料和工作起到承上啟下的作用。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)型高速公路單位要做好資金流轉(zhuǎn)防范管控，需要開展全面的資金流轉(zhuǎn)過程內(nèi)控，建立相關(guān)過程的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身的特點及具體管理要求，優(yōu)化相關(guān)管理方式方法，完善相關(guān)資金流轉(zhuǎn)管理體系，防范資金風險，提高資金流轉(zhuǎn)效益，保證事業(yè)型高速公路單位正常運營和持續(xù)健康發(fā)展。