梁新雨

摘要：深化改革的大背景下，地質(zhì)勘查單位這樣的行政事業(yè)單位需要更為積極地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)對(duì)部分地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境營(yíng)造，手段選用以及成效取得方面都存在著諸多不足。本文將基于內(nèi)部控制建設(shè)的視角，對(duì)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的具體不足進(jìn)行逐一分析，并就其如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：深化改革;地質(zhì)勘查單位;內(nèi)部控制

很多地質(zhì)勘查單位都在積極地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，但實(shí)際成效卻差強(qiáng)人意，這與內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足及問(wèn)題并未得到及時(shí)有效解決有很大關(guān)聯(lián)?？梢钥闯?，地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的緊迫感十分強(qiáng)烈和明顯，但現(xiàn)有內(nèi)部控制建設(shè)體系的構(gòu)建及運(yùn)轉(zhuǎn)狀況并不良好，地質(zhì)勘查單位領(lǐng)導(dǎo)層與管理人員對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)更是較為茫然。鑒于此，探尋出新時(shí)期地質(zhì)勘查單位更好進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略也十分必要。

一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)概述

地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的整體水平已經(jīng)有了較為明顯的提升，但自身更好發(fā)展以及職能更好履行的訴求影響下，其需要逐漸加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，并妥善處理好各個(gè)層面的管理事務(wù)[1]。與一般企業(yè)組織不同的是，地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的最終目標(biāo)并非進(jìn)行利潤(rùn)獲取，各種具體的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展也要圍繞著自身基礎(chǔ)職能的更好履行來(lái)進(jìn)行。

二、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱

很多地質(zhì)勘查單位在內(nèi)部控制建設(shè)上的積極性相對(duì)較低，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)也十分薄弱。其具體表現(xiàn)為，內(nèi)部控制建設(shè)上的形式主義色彩較為明顯，具體內(nèi)部控制工作開(kāi)展上的權(quán)責(zé)關(guān)系并不明顯，內(nèi)部控制建設(shè)整體上也無(wú)法得到相應(yīng)制度的有效指導(dǎo)與規(guī)范[2]。這些因素影響下，內(nèi)部控制建設(shè)所需的良好環(huán)境無(wú)法形成，思想意識(shí)層面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度相對(duì)不足時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)能力提升也會(huì)變得較為困難，地質(zhì)勘查單位也很難在內(nèi)部控制建設(shè)上取得有效突破。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)全面性不足

雖然很多地質(zhì)勘查單位在正常進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，但內(nèi)部控制建設(shè)上帶有明顯的局限性，全面性不足這一問(wèn)題也十分顯著[3]。例如，單純地關(guān)注于某一個(gè)層面或某一個(gè)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，很多具體的管理與控制類工作便無(wú)法正常開(kāi)展，內(nèi)部控制建設(shè)中自然會(huì)產(chǎn)生“留白”現(xiàn)象。長(zhǎng)時(shí)間并未對(duì)所有層面的內(nèi)部控制建設(shè)需求予以滿足，抑或某些關(guān)鍵層面的內(nèi)部控制建設(shè)事務(wù)無(wú)法得到有效處理后，各種各樣的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題都會(huì)順勢(shì)產(chǎn)生。這一狀態(tài)下，即便相應(yīng)主體在內(nèi)部控制建設(shè)上進(jìn)行了較多投入，但內(nèi)部控制建設(shè)水平依然會(huì)維系在較低的狀態(tài)之中。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)方式方法單一

內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中，方式方法的選用是否科學(xué)合理會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程、內(nèi)部控制建設(shè)成果等多個(gè)層面產(chǎn)生影響。地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)中方式方法的選用帶有一定單一性色彩。不僅如此，由于對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)在認(rèn)識(shí)上帶有局限性，很多內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展中對(duì)管理人員的依賴性也相對(duì)較高。內(nèi)部控制建設(shè)方式方法的單一性特征已經(jīng)十分突出，很多優(yōu)秀的內(nèi)部控制建設(shè)理念以及方式方法更是無(wú)法應(yīng)用到地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展之中，長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，內(nèi)部控制建設(shè)也會(huì)變得機(jī)械和僵化。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)支撐與保障性機(jī)制缺位

地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在開(kāi)展中往往缺乏對(duì)應(yīng)的支撐與保障性機(jī)制，單純地依托內(nèi)部控制制度可以驅(qū)動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展，但管理與控制工作實(shí)際開(kāi)展卻很難得到較好保障[4]。例如，某地質(zhì)勘查單位中，內(nèi)部控制建設(shè)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制長(zhǎng)期處于缺位狀態(tài)之中，內(nèi)部控制主體在相關(guān)工作開(kāi)展上的隨意性也十分明顯。由于無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行較好評(píng)價(jià)，地質(zhì)勘查單位很難對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際狀況、相應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)方式方法實(shí)際有效性等進(jìn)行感知。而缺乏監(jiān)督時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)中一些較為顯著的問(wèn)題也無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，各種問(wèn)題長(zhǎng)期積壓也加劇了內(nèi)部控制建設(shè)能力提升的現(xiàn)實(shí)壓力。

三、地質(zhì)勘查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境

地質(zhì)勘查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)首先要營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，并擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展的支持。例如，江西省某地質(zhì)勘查單位在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境營(yíng)造中，其將制度建設(shè)作為了主要內(nèi)容。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)制度確立與完善，將內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責(zé)關(guān)系予以明確、基本事務(wù)予以劃分、相關(guān)原則予以細(xì)化等手段的實(shí)施，內(nèi)部控制建設(shè)制度可以較好地對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展提供指導(dǎo)與規(guī)范[5]。其它地質(zhì)勘查單位在內(nèi)部控制建設(shè)中也需要積極地進(jìn)行相應(yīng)制度建設(shè)與完善，并將其作為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)性工作，以此來(lái)更好支撐內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展，乃至是創(chuàng)新開(kāi)展。

（二）依托財(cái)務(wù)管理增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)全面性

地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)需要關(guān)注于內(nèi)部控制建設(shè)全面性的提升，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)事務(wù)進(jìn)行較好的統(tǒng)籌、兼顧也十分必要。例如，湖北省某地級(jí)市的地質(zhì)勘探單位，其在充分掌握內(nèi)部控制建設(shè)需求的基礎(chǔ)上，圍繞著財(cái)務(wù)控制進(jìn)行著具體的內(nèi)部控制嘗試，財(cái)務(wù)管理本身與地質(zhì)勘查單位各項(xiàng)管理活動(dòng)開(kāi)展間具有密切關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制建設(shè)全面性提升的有效媒介也十分可行。其它地質(zhì)勘探單位可以對(duì)這一做法進(jìn)行借鑒，并通過(guò)全面預(yù)算管理的進(jìn)行以及各分項(xiàng)層面預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)全面性的提升，并更好地對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)事務(wù)進(jìn)行處理。

（三）多元化內(nèi)部控制建設(shè)方式方法

多元化內(nèi)部控制建設(shè)方式方法緊迫感十分明顯，地質(zhì)勘查單位領(lǐng)導(dǎo)層作為內(nèi)部控制建設(shè)的第一主體，其需要將更為新穎的理論與方式方法應(yīng)用到內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開(kāi)展之中。例如，為了提升各職能部門的工作效率，地質(zhì)勘探單位內(nèi)可以對(duì)平衡記分卡這種管理會(huì)計(jì)工具進(jìn)行運(yùn)用，通過(guò)填制部門與個(gè)人的平衡記分卡，實(shí)行統(tǒng)一的績(jī)效管理，并將績(jī)效考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲激勵(lì)等掛鉤。諸如此類的內(nèi)部控制建設(shè)策略不僅可以大為提升內(nèi)部控制建設(shè)的創(chuàng)新性，也可以為地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升作出很大貢獻(xiàn)。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

地質(zhì)勘查單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)確立出與之相對(duì)應(yīng)的支撐與保障性機(jī)制，即內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制[6]。單位內(nèi)核心領(lǐng)導(dǎo)人員需要充當(dāng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督的主體，在評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)得到了較好細(xì)化后，則要根據(jù)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)定期進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作的開(kāi)展。通過(guò)常態(tài)化進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)，事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)具體狀況、相應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)手段實(shí)際成效等有較好感知，并為下一階段內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展明確出基本方向。借助定期與不定期相結(jié)合的內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督工作開(kāi)展，地質(zhì)勘查單位領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行較好分析、應(yīng)對(duì)和解決，以更好提升內(nèi)部控制建設(shè)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

地質(zhì)勘查單位需要給予內(nèi)部控制建設(shè)以更多的重視，并對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)資源進(jìn)行高效整合以更為有效地開(kāi)展對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)嘗試。值得注意的是，不同時(shí)期，內(nèi)部控制建設(shè)狀況與需求等會(huì)發(fā)生明顯變化，既有內(nèi)部控制手段的功能性發(fā)揮也會(huì)受到較多因素影響。地質(zhì)勘查單位在統(tǒng)籌內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作開(kāi)展時(shí)，自然需要運(yùn)用動(dòng)態(tài)思維對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)事宜進(jìn)行審視，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)開(kāi)展對(duì)應(yīng)管理、控制類活動(dòng)。

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