基于內(nèi)部控制要素的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)探究

彭榮

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，高新技術(shù)企業(yè)作為先進(jìn)生產(chǎn)力的典型代表，推動(dòng)著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷加劇，經(jīng)營(yíng)環(huán)境日新月異。要想立于不敗之地，高新技術(shù)企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，從而健康發(fā)展。本文著眼于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素，就當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)情況進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施和建議。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;要素;建設(shè)

高新技術(shù)企業(yè)作為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新興經(jīng)濟(jì)力量，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到戰(zhàn)略性先導(dǎo)作用。內(nèi)部控制是確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。隨著高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，各類潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)作為技術(shù)密集型企業(yè)，高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制尤為重要。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)制造型企業(yè)有著不同的特點(diǎn)，基于此，強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)要素發(fā)展，是我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)需要關(guān)注的重要課題，對(duì)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展有著重要意義。

一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境尚待完善

隨著企業(yè)管理水平不斷發(fā)展，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面已經(jīng)逐漸不斷取得各類成果。但是由于高新技術(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)，以新技術(shù)、新產(chǎn)品為企業(yè)發(fā)展著力點(diǎn)，因此，部分高新技術(shù)企業(yè)往往以研發(fā)及產(chǎn)品作為企業(yè)管理重要關(guān)注點(diǎn)，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)尚待繼續(xù)加強(qiáng)。部分企業(yè)未創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，內(nèi)部控制交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，其他部門參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)。除財(cái)務(wù)管理部門外，業(yè)務(wù)部門員工對(duì)內(nèi)部控制不了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，在日常工作中對(duì)于內(nèi)部控制關(guān)注和執(zhí)行度不夠。特別是部分規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)，雖然管理層擁有較為先進(jìn)的管理理論，要求財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，能夠在一定程度上提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，但是由于企業(yè)整體內(nèi)部控制工作及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)際工作中未充分發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)控機(jī)制體系還不健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚未建立

如前所述，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中面臨研發(fā)周期長(zhǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)各項(xiàng)研發(fā)、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都更需要相關(guān)制度的引導(dǎo)和制約，建立完善的內(nèi)控體系保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的順利開展。但是在實(shí)際工作中，部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制體系還不完善，內(nèi)部控制制度分散的存在于其他制度中，企業(yè)內(nèi)部控制無法在重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或重大投資等方面發(fā)揮作用。部分企業(yè)雖然建立了獨(dú)立的內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度還不成體系，未全面覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和所有流程。部分企業(yè)在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，借用其他企業(yè)的制度，未充分與企業(yè)自身業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)際執(zhí)行過程中，無法充分發(fā)揮效果。

（三）內(nèi)部監(jiān)督尚待完善

監(jiān)督是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)和制約，既包括對(duì)企業(yè)管理、業(yè)務(wù)決策的監(jiān)督，也包括對(duì)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)及銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督還有待完善。一方面，高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)督重點(diǎn)往往停留在業(yè)務(wù)方面，對(duì)研發(fā)和市場(chǎng)開拓較為重視，而對(duì)于企業(yè)可能面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和未來戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督不足，特別是可能由于監(jiān)督不足，對(duì)以上方面涉及的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無法有效預(yù)測(cè)和防范。另一方面，監(jiān)督和評(píng)價(jià)往往停留在事后，缺乏事前、事中干預(yù)，沒有形成事前、事中、事后的閉環(huán)監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制和其他管控措施下達(dá)后，往往忽略對(duì)執(zhí)行情況的過程性監(jiān)督，結(jié)束后才進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、強(qiáng)化我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)措施

（一）樹立內(nèi)控管理觀念，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

由于高新技術(shù)企業(yè)包括企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)周期較長(zhǎng)、研發(fā)具有不確定性等特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)率先樹立內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中將內(nèi)部控制工作作為重要內(nèi)容，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程和標(biāo)準(zhǔn)，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展提供依據(jù)。其次，除企業(yè)管理者外，應(yīng)強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過企業(yè)文化建設(shè)等方式將內(nèi)部控制意識(shí)滲透至所有部門，幫助員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其明確內(nèi)部控制的重要性，主動(dòng)參與內(nèi)部控制。其次，在內(nèi)部控制過程中盡量做到全員參與、全面監(jiān)督，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，保障內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）健全內(nèi)部控制體系，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)，更應(yīng)建立能夠全面覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制體系，對(duì)物資采購(gòu)、研發(fā)支出、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷等全面進(jìn)行制約管理。如在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、引進(jìn)外部專家等方面都需要建立明確的流程和程序。首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，明確崗位職責(zé)，建立完善的內(nèi)部控制制度體系，特別是建立科學(xué)的審批授權(quán)制度，完善各類運(yùn)營(yíng)執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度。其次，應(yīng)結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)，以會(huì)計(jì)管理控制為主導(dǎo)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。強(qiáng)化資金管理，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)研發(fā)、生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，特別是注重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，開展全面預(yù)算管理，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。再次，考慮外部環(huán)境影響，分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)走向、稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)品市場(chǎng)需求等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以提高產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量為重要關(guān)注點(diǎn)，有效降低由于環(huán)境變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，建立符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度體系，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制，預(yù)測(cè)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小，并采取相關(guān)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失降低到最小。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督職能

首先，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造較好的監(jiān)督環(huán)境，完善監(jiān)督職責(zé)崗位體系，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，劃分企業(yè)高層管理者和普通員工權(quán)責(zé)，設(shè)計(jì)監(jiān)督流程，完善監(jiān)督機(jī)制。其次，區(qū)分監(jiān)督工作的重點(diǎn)和非重點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況，將各業(yè)務(wù)流程不同環(huán)節(jié)劃分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小，開展持續(xù)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，由風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來具體執(zhí)行。再次，建立完善的監(jiān)督流程和程序，對(duì)常規(guī)和非常規(guī)的監(jiān)督執(zhí)行不同的監(jiān)督程序，并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行效果。最后，充分將內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合，除強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確性的監(jiān)督評(píng)價(jià)外，監(jiān)督部門應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析，并對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)建議，形成完整的監(jiān)督報(bào)告并提交給企業(yè)管理者，對(duì)于涉及違反內(nèi)部控制的行為，還應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)主體，在產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新和經(jīng)營(yíng)等方面不斷進(jìn)步，內(nèi)部控制建設(shè)的重要性日益凸顯，成為我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)還存在著內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)，內(nèi)控機(jī)制還不夠完善，監(jiān)督職能還有待強(qiáng)化等問題，針對(duì)以上情況，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制體系，完善監(jiān)督職能，使得內(nèi)部控制全面覆蓋業(yè)務(wù)和流程，從而提升高新技術(shù)企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的環(huán)境中保持不敗之地。

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