趙晨綱

【摘要】我國(guó)行政單位近些年實(shí)施了許多改革，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展逐漸公開化和效率化，為了實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，行政事業(yè)單位在實(shí)踐中需要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，使行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效的管理和監(jiān)督，進(jìn)一步提升其資金的使用水平和效率。本文針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出了強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的制約，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較弱，進(jìn)而導(dǎo)致在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題，具有表現(xiàn)為：

（一）缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)

在行政事業(yè)單位具體公祖中，因?yàn)槭軅鹘y(tǒng)觀念的制約，單位管理層往往不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，部分單位管理層甚至凌駕單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之上，對(duì)其內(nèi)部控制正常的進(jìn)行造成一定的影響，而在這種單位所謂的“靈活性”條件下較大的影響到財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作中的威懾程度。內(nèi)部控制意識(shí)較弱作為當(dāng)前許多行政事業(yè)單位都普遍存在的問(wèn)題，許多企業(yè)都沒(méi)有在長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃中有效的融入內(nèi)部控制工作，有的單位管理人員抱著可有可無(wú)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)控工作，還有的單位雖然也有相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)立，但并未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中有效的運(yùn)用，所以應(yīng)強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)，重視在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)控工作的重要作用。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

在行政事業(yè)單位，不健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作因缺乏相關(guān)制度的約束而出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，在具體工作中的表現(xiàn)為：（1）缺乏完善的授權(quán)審批制度，一般表現(xiàn)在流程和金額權(quán)限的審批方面，大多數(shù)單位對(duì)于流程的審批只是走形式，管理層甚至不過(guò)目就簽字，對(duì)金額權(quán)限的審批也缺乏嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)授權(quán)審批制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用造成較大的影響;（2）缺乏完善的崗位內(nèi)部牽制制度當(dāng)前許多行政事業(yè)單位都無(wú)法滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員一人一崗，一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，如出納人員還負(fù)責(zé)對(duì)單位檔案、印章等進(jìn)行保管和監(jiān)管，和崗位設(shè)置中不相容崗位相互分離的原則嚴(yán)重背離;（3）缺乏完善的會(huì)計(jì)核算制度，當(dāng)前許多從事會(huì)計(jì)工作的人員的專業(yè)素質(zhì)都良莠不齊，許多會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有參加過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致在填制原始憑證、賬務(wù)核算中常出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性造成影響。而規(guī)模較小的行政事業(yè)單位在具體的工作中隨意性更大，更缺乏健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度等，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮造成較大的制約。

（三）缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制，許多行政事業(yè)單位并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，只是利用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)單位資金的使用情況，使得內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用嚴(yán)重削弱，無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。因此缺乏內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率低下的主要原因之一。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化人員內(nèi)控意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)

根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況分析得出，想要使單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到加強(qiáng)，首先需要強(qiáng)化其思想意識(shí)，只要是對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，特別是單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層更應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度所發(fā)揮的重要作用，進(jìn)而可以做到對(duì)單位內(nèi)部控制制度的有效性和真實(shí)性提供保障，盡可能的支持財(cái)務(wù)人員的工作，對(duì)有效的執(zhí)行單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制措施起到較大的促進(jìn)作用。而當(dāng)前許多單位的財(cái)務(wù)人員都缺乏較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，因此導(dǎo)致其在具體的會(huì)計(jì)工作中存在各種問(wèn)題，對(duì)單位核算、清查工作的效率造成一定的影響，進(jìn)而無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果做到及時(shí)、準(zhǔn)確的反映，所以應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn)的提升能力，進(jìn)而達(dá)到提高單位的核算、審核工作效率的目的，促進(jìn)行政單位內(nèi)不控制制度不斷完善。行政事業(yè)單位可以采取各種形式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，開展專業(yè)技能比賽等活動(dòng)，還應(yīng)對(duì)定期考核會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，促進(jìn)其專業(yè)水平的提升。

（二）健全單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)單位會(huì)計(jì)的工作性質(zhì)和內(nèi)控要求，努力健全和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以此作為對(duì)會(huì)計(jì)管理的實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督的依據(jù)。主要包括：第一，完善會(huì)計(jì)資料管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)資料做好保管工作，及時(shí)把相關(guān)會(huì)計(jì)資料歸檔，確保查閱和使用會(huì)計(jì)資料的審批流程更加規(guī)范，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定銷毀處理那些超出管理年限的會(huì)計(jì)資料;第二，完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。單位在設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位時(shí)應(yīng)該遵循不相容崗位相互分離的原則，使會(huì)計(jì)崗位的權(quán)限和職責(zé)更加明確，防止出現(xiàn)多項(xiàng)會(huì)計(jì)職務(wù)由一人兼任的情況，從根源上避免發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為;第三，完善預(yù)算管理制度。單位應(yīng)該針對(duì)預(yù)算加強(qiáng)執(zhí)行的力度，根據(jù)通過(guò)審批的預(yù)算對(duì)資金的支出進(jìn)行合理的控制，并對(duì)資金用途、使用情況及效果加強(qiáng)控制監(jiān)督，防止私自占用、挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn);第四，完善資產(chǎn)清查制度。資產(chǎn)清查工作中，單位會(huì)計(jì)部門應(yīng)積極配合并參與，針對(duì)發(fā)生資產(chǎn)變動(dòng)的情況做好賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的建立

通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度的建立，有效的監(jiān)督單位內(nèi)部使用資金、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息記錄等情況，可以在審計(jì)和監(jiān)督中不用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，可使單位內(nèi)部各崗位、各部門之間實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，避免了很多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步完善了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，使單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的力度得到極大的提升，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供了有利條件。同時(shí)行政事業(yè)單位還應(yīng)該和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)有效的結(jié)合起來(lái)，政府審計(jì)部門和財(cái)政部門應(yīng)該對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的審查和監(jiān)督，形成對(duì)有效的執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度起重要的促進(jìn)作用的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)體制的逐漸改革，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，進(jìn)而達(dá)到單位內(nèi)部管理水平全面提升的目的，為行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的完整和安全提供良好的保障。