摘 要：為了實(shí)現(xiàn)中國由“中國制造”向“中國智造”的轉(zhuǎn)變，我國近年來在科技創(chuàng)新方面持續(xù)給予了非常大的政策和資金的支持。因此，如何針對性的根據(jù)現(xiàn)有的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的現(xiàn)有科學(xué)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行管理，實(shí)質(zhì)性的降低企業(yè)的科研成本，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，就成為各大科研企業(yè)普遍關(guān)注的問題。本文針對這一課題展開了研究和分析，就如何提高科學(xué)創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用的使用效率，更好的利用國家的稅收優(yōu)惠政策，提出了一些初步的意見和改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用管理;科技創(chuàng)新;稅收優(yōu)惠政策;運(yùn)用

對于創(chuàng)新性企業(yè)而言，其在每年都需要為科技創(chuàng)新的各項(xiàng)活動投入大量的研發(fā)資金。這些大量的資金的管理水平不僅關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，同時也關(guān)系著研發(fā)費(fèi)用的轉(zhuǎn)化效率。因此，加強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的管理具有十分重要的作用和意義。同時為了促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中華民族科技崛起國家也在不斷的給與科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。例如我國財政部門頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》，就如何進(jìn)行企業(yè)的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策給與了明確的規(guī)定。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)而言，加強(qiáng)對科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策運(yùn)用的研究，提高自身的研發(fā)費(fèi)用的管理水平是保持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。

一、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響

科技創(chuàng)新能力不僅僅關(guān)系著國家的競爭力，同時也關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。近年來，我國在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革過程中，大力鼓勵高新科技企業(yè)的發(fā)展，給與了很大的創(chuàng)新優(yōu)惠政策如支持政策和稅收優(yōu)惠政策等。國家設(shè)立科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的目的是真實(shí)的為科技創(chuàng)新企業(yè)降低企業(yè)的科技創(chuàng)新的成本，鼓勵企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。另一方面，以更低的科技創(chuàng)新成本，可以提高企業(yè)的盈利收入，又可以反過來促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新資金的投入。最終形成一個良好的相互促進(jìn)循環(huán)。如果國家沒有給與企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)就會在過大的資金投入和市場壓力面前，選擇放棄自主創(chuàng)新進(jìn)行技術(shù)引進(jìn)。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理存在的問題分析

在目前企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用存在著許多的問題，如科研項(xiàng)目立項(xiàng)不合理、不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用核算不全面、納稅申報不及時等等問題。具體如下：

（1）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)不合理、不規(guī)范

在目前許多的企業(yè)科研項(xiàng)費(fèi)用管理過程中，對費(fèi)用的管理存在著較大的隨意性。并沒有對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)專用。對于專項(xiàng)的科研費(fèi)用而言，應(yīng)當(dāng)是指可以對企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的科研成果的資本支出。而在現(xiàn)在一些企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的管理過程中，并沒有對研發(fā)費(fèi)用的支出的進(jìn)行詳細(xì)的分類，存在著研發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)不合理，費(fèi)用管理不規(guī)范的問題。這樣就會造成企業(yè)將所有的費(fèi)用支出納入到研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中，在進(jìn)行年終優(yōu)惠政策的納稅申報時，會出現(xiàn)審核通不過，審核速度慢等情況發(fā)生。

（2）研發(fā)費(fèi)用核算不全面、不規(guī)范

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用存在核算不全面不規(guī)范的問題。造成這一問題的主要原因是由于企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目運(yùn)行時，沒有成立專項(xiàng)的研發(fā)費(fèi)用管理制度和機(jī)構(gòu)。造成企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)的日常經(jīng)營管理費(fèi)用之間存在著混淆。這樣的核算不全面、不規(guī)范的問題會造成企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算和統(tǒng)計時不能夠全面和準(zhǔn)確的對企業(yè)的研發(fā)直徑投入和使用情況擁有一個清楚的了解和認(rèn)識。其次，由于企業(yè)的研發(fā)部門對企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的管理不夠重視，缺乏科學(xué)全面的研發(fā)費(fèi)用的統(tǒng)計和管理，認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的管理工作是財務(wù)部門的事情，而忽視了對研發(fā)過程中的憑證和發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用核算。最終便會造成在年終進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的申報和審核時出現(xiàn)了大量的問題。

（3）納稅申報資料不及時、不全面

企業(yè)對政府給與的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策了解不透，經(jīng)常造成在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳申報的時候，才意識到自己符合科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策條件。這主要是是由于納稅申報材料調(diào)教不及時、不全面造成的。除此之外，很多企業(yè)在進(jìn)行納稅材料的申報時，只是單純的提交了本企業(yè)的財務(wù)核算資料，而沒有對企業(yè)的科技創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行匯總、整理和核算，這也會造成在進(jìn)行科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策申報時，產(chǎn)生許多的誤解，增加了材料審核的速度和效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)無法進(jìn)行相關(guān)的優(yōu)惠政策的享受。

三、企業(yè)在科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用過程中的注意事項(xiàng)

目前企業(yè)在運(yùn)用科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策時存在著一些誤區(qū)，本人根據(jù)自身工作多年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了以下需要注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)。

（1）研發(fā)費(fèi)用并不是全部可以加計扣除

一般而言，我們指的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用并不是指所有和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的費(fèi)用支出。也就是說科研項(xiàng)目相關(guān)的一般管理支出是不能夠進(jìn)行加計扣除的?？萍紕?chuàng)新稅收的優(yōu)惠政策只針對企業(yè)能夠在技術(shù)、工藝以及產(chǎn)品等方面真正帶來創(chuàng)新并產(chǎn)生相應(yīng)的附加產(chǎn)值和社會帶動效應(yīng)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目。對于其他的辦公或者不能夠直接帶來相關(guān)科技創(chuàng)新的費(fèi)用是不能加計扣除的。同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的劃分，防止因?yàn)榉诸惒痪唧w、不詳細(xì)，造成研發(fā)費(fèi)用加計扣除過程中申報效率低下，錯誤和漏洞頻出等問題。

（2）研發(fā)費(fèi)用加計扣除的項(xiàng)目需要符合相關(guān)規(guī)定

除此之外，例如上節(jié)所述，企業(yè)要想申報和享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策需要根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行立項(xiàng)，只有符合立項(xiàng)條件的科研項(xiàng)目才能夠進(jìn)行科研創(chuàng)新優(yōu)惠政策的申報。這就需要企業(yè)在立項(xiàng)之前充分的對相關(guān)的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，盡可能的使得企業(yè)的創(chuàng)新活動能夠符合相關(guān)的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

四、加強(qiáng)企業(yè)對科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用的具體措施

（1）重視和加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理

重視和加強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目的管理，首先需要加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，嚴(yán)格審查項(xiàng)目的立項(xiàng)過程，規(guī)范項(xiàng)目的立項(xiàng)過程，審查項(xiàng)目是否符合相關(guān)優(yōu)惠政策。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的管理，一是要規(guī)范研發(fā)項(xiàng)的申請流程，二是加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書的管理。研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書得到確認(rèn)之后，還需要記性研發(fā)項(xiàng)目的可行性分析和評估，確認(rèn)無誤之后方可立項(xiàng)。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)之后確認(rèn)之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起專門的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用管理部門，對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的劃分，加強(qiáng)審核便于優(yōu)惠政策的加計扣除和申報。

（2）規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算與管理

對于企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目的核算和管理，首先需要企業(yè)所有參與研發(fā)的部門加上對研發(fā)費(fèi)用的核算和管理的認(rèn)識。其次，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的相互協(xié)同和溝通工作。在研發(fā)部門建立起專門的財務(wù)核算和管理機(jī)構(gòu)和人員。對所有的研究人員定期進(jìn)行財務(wù)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)科研人員對財務(wù)核算和管理的認(rèn)識，以及對研發(fā)過程中對原始單據(jù)的識別和分類工作。以便后期財務(wù)人員及時的對研發(fā)過程中的初始單據(jù)入賬，提高財務(wù)部門對研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和全面性。

（3）關(guān)注政策變化，及時與相關(guān)部門溝通協(xié)作

國家對于科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對國家相關(guān)政策變化的關(guān)注，關(guān)注國家相關(guān)部門的信息發(fā)布，及時進(jìn)行溝通和詢問，確保企業(yè)不會遺漏掉國家的優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的研發(fā)部門和財務(wù)部門而言，需要具有高度的敏感性，對國家的相關(guān)政策的變化需要及時的關(guān)注，同時加強(qiáng)和政府行政主管部門的溝通以及同行業(yè)信息溝通和交流，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的科學(xué)管理。

五、結(jié)束語

科技是第一生產(chǎn)力，只有持續(xù)不斷的進(jìn)行科技創(chuàng)新，才能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)不斷的發(fā)展，獲得競爭的核心競爭力，在激烈的競爭當(dāng)中處于不敗之地。21世紀(jì)之初我國便確定了科技興國的政策，為了鼓勵和促進(jìn)國家的科技創(chuàng)新水平，我國先后出臺了眾多的科技創(chuàng)新政策優(yōu)惠政策，促進(jìn)科技創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新積極性。

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作者簡介：常孜，（1984.07），女，湖南長沙人，本科，碩士，中級會計師。