許興利

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）12-147-02

摘 要 近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場競爭也越來越激烈。不管是國營企業(yè)，還是私營企業(yè)，若想有更好的發(fā)展，企業(yè)就一定要做好內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善，內(nèi)控體系完善后能更好地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，風(fēng)險(xiǎn)防范能力也會(huì)得到提升，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展也更有內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力。目前，我國的大部分企業(yè)，尤其是建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建不夠完善，內(nèi)控能力相對較弱，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大，科學(xué)的體系還沒有真正形成。為了讓更多的企業(yè)能夠基業(yè)長青，本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系的重要性和必要性，分析我國企業(yè)在內(nèi)控方面存在的問題，并結(jié)合江河創(chuàng)建集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的經(jīng)驗(yàn)，提出了一些針對性的措施，希望可以為更多的企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)內(nèi)控 體系建設(shè) 建筑業(yè)

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)迎來良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中勝出，就要?jiǎng)?chuàng)建和完善企業(yè)內(nèi)控體系。我國的廣大企業(yè)，尤其在經(jīng)濟(jì)下行壓力巨大的環(huán)境下，建筑相關(guān)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越來也大，要做好風(fēng)險(xiǎn)控制，不光重視事后監(jiān)督管理，更要重視事前事中風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。企業(yè)的內(nèi)部管理要優(yōu)化，內(nèi)控體系管理以及運(yùn)籌，要把內(nèi)部資源效能優(yōu)化處理，措施適當(dāng)，促進(jìn)工作開展順利，謀劃企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性和必要性

（一）企業(yè)既定目標(biāo)可以更好地實(shí)現(xiàn)

企業(yè)為了更好地發(fā)展，都會(huì)制定相應(yīng)的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)小目標(biāo)都跟總目標(biāo)相關(guān)，企業(yè)的總目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)，必須是在小目標(biāo)實(shí)現(xiàn)順利而且內(nèi)控體系完善、運(yùn)營順暢之上的。經(jīng)濟(jì)下行壓力大，技術(shù)發(fā)展日新岳西，市場競爭更加激烈，企業(yè)發(fā)展有越來越多的機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)存在。企業(yè)做好內(nèi)控體系，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，企業(yè)管理也會(huì)得到提升，這樣一來，企業(yè)既定的目標(biāo)就也能更好地實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)的經(jīng)營管理可以更規(guī)范

我國的企業(yè)，尤其是類似于江河創(chuàng)建集團(tuán)這種建筑施工企業(yè)，工作有特殊性，施工的工程周期長，施工場所比較分散，經(jīng)營難度增加，我國建筑工程單位存在固有問題。企業(yè)內(nèi)控工作要加強(qiáng)，重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，利用財(cái)務(wù)手段全面加強(qiáng)管理，用預(yù)算、支出等進(jìn)行監(jiān)督和控制，結(jié)合財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)、圖表，采用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并利用企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出解決方案，讓企業(yè)朝著更加規(guī)范的方向發(fā)展。

（三）企業(yè)效益可以更好提升

現(xiàn)代企業(yè)，尤其是建筑施工企業(yè)，如果內(nèi)控體系構(gòu)建比較完善，就能讓企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及各施工工種、工序有效結(jié)合，在項(xiàng)目施工的過程中各部門能有效聯(lián)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部的資源可以得到充分利用，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)能夠更好地實(shí)現(xiàn)。另外，通過財(cái)務(wù)手段對員工進(jìn)行監(jiān)督和考核，財(cái)務(wù)的監(jiān)督和考核能激發(fā)出員工的積極性，提升施工效率，控制工程進(jìn)度，企業(yè)效益自然也會(huì)更好地實(shí)現(xiàn)提升。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)控體系建設(shè)沒有足夠重視

目前，國內(nèi)大部分的企業(yè)管理者將提升經(jīng)濟(jì)效益作為主要終極大目標(biāo)，仍然停留在最大限度地獲取利潤，但對企業(yè)管理尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防控的大背景下內(nèi)控體系的構(gòu)建并沒有足夠重視，對企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建和完善沒有引起足夠的重視。雖然有一些企業(yè)也建立了企業(yè)內(nèi)控的管理的相關(guān)制度和文件，但基本還是停留在以制度應(yīng)付制度，以文件應(yīng)付文件的階段，制度并沒有在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施和檢驗(yàn)。如果繼續(xù)這樣下去，企業(yè)的內(nèi)部工作和運(yùn)行沒有對應(yīng)的約束和管理，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越大，給企業(yè)帶來的損失會(huì)更加不可控，長期也就很難真正長久發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)不夠完善，制度不夠健全

企業(yè)的內(nèi)控體系是否完善，管理制度是否齊全，這會(huì)影響企業(yè)管理以及決策，在企業(yè)管理中占很重要的位置。健全、完整、高效的機(jī)制，能激發(fā)員工的積極性和企業(yè)的活力。我國目前企業(yè)管理存在一些問題，比如管理制度不夠健全，管理在企業(yè)運(yùn)營的覆蓋面不夠，內(nèi)控體系沒有建立。有一些企業(yè)的內(nèi)管管理制度有，但執(zhí)行卻打折扣，很多方面在喊口號(hào)的層面，制度落實(shí)不夠，企業(yè)內(nèi)控體系和管理沒有結(jié)合到位。在這種情況下，企業(yè)首先要加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行管理改造，體系一旦形成，就應(yīng)該堅(jiān)定地執(zhí)行下去。

（三）企業(yè)內(nèi)控體系信息數(shù)據(jù)滯后

我國目前很多企業(yè)，內(nèi)控管理執(zhí)行力不夠強(qiáng)，管理制度與實(shí)際工作結(jié)合程度不夠，這樣會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際的工作和管理過程中，及時(shí)有一些新的突發(fā)問題和新華，內(nèi)控的相關(guān)信息得不到有效更新，信息反饋滯后。但市場的變化日新月異，如果我們不能講最近的變化與制度更新進(jìn)行有效結(jié)合，那我們的企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展也將成為一句空話。內(nèi)控的信息的滯后會(huì)影響管理層的決策，后期管理很難有的放矢，企業(yè)員工不能與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)自然也會(huì)越來越大。

三、完善企業(yè)內(nèi)控體系的建議和路徑

江河創(chuàng)建集團(tuán)股份有限公司，為了進(jìn)一步提高公司內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)化的規(guī)范化管理，結(jié)合相關(guān)文件和制度要求，編制了《內(nèi)部控制管理手冊》，這一手冊和管理辦法是在長期的實(shí)踐過程中構(gòu)建和不斷完善的，企業(yè)主要做好企業(yè)的經(jīng)營和管理，就應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)控體系有足夠的重視，下面，結(jié)合企業(yè)管理的相關(guān)規(guī)定和江河創(chuàng)建集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn)，提出幾個(gè)方面的建議：

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓員工重視內(nèi)控和管理

內(nèi)控制度的構(gòu)建，首先是要做好員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚新，當(dāng)全員都能重視內(nèi)控管理，理解企業(yè)的終極目標(biāo)，才能真正形成合力。江河創(chuàng)建集團(tuán)將內(nèi)部控制貫穿到公司的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程中，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。未來的企業(yè)，員工不能只盯著經(jīng)濟(jì)利益，更應(yīng)該重視科學(xué)管理方法促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控體系不只是管理者有關(guān)，而是跟每一位員工都息息相關(guān)。我們在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)訓(xùn)和員工晉升考核以及業(yè)績考核的時(shí)候，都要跟內(nèi)控體系建立緊密聯(lián)系，將其作為重要依據(jù)。

（二）做好企業(yè)現(xiàn)有管理制度的健全完善

企業(yè)的管理制度是否完善，一定程度上決定了企業(yè)未來的走向，也會(huì)影響到每位員工的工作積極性，最終也會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。江河創(chuàng)建集團(tuán)圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制完善了企業(yè)內(nèi)部管理制度，相繼制定并頒布了《內(nèi)部控制管理手冊》《江河集團(tuán)員工行為“紅線”規(guī)定》《審計(jì)監(jiān)察部舉報(bào)工作制度》等。廣大企業(yè)要借助內(nèi)控體系構(gòu)建，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，可以從兩個(gè)方面著手。一個(gè)方面，公司的領(lǐng)導(dǎo)層在充分了解企業(yè)的運(yùn)營情況基礎(chǔ)上，針對行業(yè)未來和企業(yè)的規(guī)劃，制定可以降低成本，提高效益，科學(xué)、適用的制度。另一個(gè)方面，企業(yè)在制度相關(guān)內(nèi)控制度的時(shí)候，應(yīng)該明確責(zé)權(quán)益幾個(gè)方面，讓員工成為企業(yè)的主人，激發(fā)員工與企業(yè)一起成長的熱情。

（三）配套監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控管理的運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制要想順利構(gòu)建并良性運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中切實(shí)做好監(jiān)督工作，完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，將員工的考核和管理都與內(nèi)控機(jī)制結(jié)合。江河創(chuàng)建集團(tuán)為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)規(guī)范發(fā)展，維護(hù)公司利益，保障公司員工正常行使舉報(bào)違法違規(guī)行為的權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，建立舉報(bào)制度，制定了《江河創(chuàng)建集團(tuán)股份有限公司審計(jì)監(jiān)察部舉報(bào)工作制度》。企業(yè)專門設(shè)置了監(jiān)督部門，對內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行監(jiān)督，并定期組織宣貫、內(nèi)訓(xùn)，對制度上新的情況進(jìn)行更新和修訂，促進(jìn)企業(yè)快速、健康發(fā)展。

（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，健全預(yù)算管理

企業(yè)內(nèi)控管理，很重要的一點(diǎn)是要做好企業(yè)的全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理來控制內(nèi)部環(huán)境，為全面預(yù)算的管理工作提供足夠的保障和支撐。類似江河創(chuàng)建集團(tuán)這種建筑施工企業(yè)，做好全面預(yù)算管理，江河創(chuàng)建股份有限公司的《內(nèi)部控制管理手冊》中關(guān)于財(cái)務(wù)和預(yù)算方面的內(nèi)容比較多：財(cái)務(wù)報(bào)告控制、資金管理控制、長期股權(quán)投資控制、采購控制、資產(chǎn)管理控制、業(yè)務(wù)保外控制等；《江河集團(tuán)員工行為“紅線”規(guī)定》中大部分也是財(cái)務(wù)管理的也是大部分比如：嚴(yán)禁職務(wù)之便侵占、挪用公司資金；嚴(yán)禁盜竊或盜賣財(cái)物、嚴(yán)禁索要回扣或者禮金等等。企業(yè)要以實(shí)用性為主要準(zhǔn)側(cè)，建立健全的協(xié)調(diào)機(jī)制，為構(gòu)建和完善內(nèi)部環(huán)境建立基礎(chǔ)，將預(yù)算工作落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化追蹤，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)整規(guī)范，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（五）做好全面內(nèi)控，提升績效考核

在做企業(yè)內(nèi)控管理的時(shí)候，績效考核是一個(gè)重要抓手。江河創(chuàng)建集團(tuán)制定的相關(guān)內(nèi)控體系是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，配合完善的績效考核制度。牢記兩大原則，適應(yīng)性原則和制衡性原則。適應(yīng)性原則主要是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和公司的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。制衡性原則主要包括內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部的部門管理、職工分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。企業(yè)建立相關(guān)工作責(zé)任制度，將各類預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和劃分，讓每個(gè)員工都能明確自己的職責(zé)。同時(shí)，對企業(yè)統(tǒng)籌的資金進(jìn)行規(guī)劃，保證績效考核的有效性，將各類生產(chǎn)成本和產(chǎn)出效益都能有效結(jié)合，全民內(nèi)控，從而提升企業(yè)的績效考核質(zhì)量。

四、結(jié)語

如何構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)控體系，未來很多企業(yè)都要在這個(gè)方面下足功夫。完善有效的內(nèi)控體系對現(xiàn)代企業(yè)管理有積極正面的作用，內(nèi)控體系運(yùn)行管理過程中，企業(yè)的管理要求更加科學(xué)，不斷更正和完善企業(yè)的管理工作。本文主要從我國企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性、存在的問題和不足，結(jié)合江河創(chuàng)建集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn)并提出了相對應(yīng)的措施，為后續(xù)企業(yè)的發(fā)展提供參考。

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