汪 嬌，黎 娜

(滁州學院 經(jīng)濟管理學院，安徽 滁州 239000)

農(nóng)民合作社作為農(nóng)民的重要經(jīng)濟組織，在推進實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、建設(shè)美好鄉(xiāng)村、帶領(lǐng)農(nóng)民致富等一系列活動中發(fā)揮著重要的領(lǐng)導作用。這就要求農(nóng)民合作社一方面要健康持續(xù)的發(fā)展，另一方面要不斷吸引農(nóng)戶的加入。而農(nóng)戶在選擇是否要加入農(nóng)民合作社與農(nóng)民合作社盈余分配機制相關(guān)，完善的農(nóng)民合作社盈余分配機制不僅能吸引農(nóng)戶的加入，也能促進合作社更好更快地發(fā)展。

農(nóng)民合作社的盈余分配機制是合作社的核心，它關(guān)乎到合作社每位成員的利益能否公平合理地分配，所以說構(gòu)建合理的合作社盈余分配制度，是其發(fā)展壯大的關(guān)鍵[1]。但是我國農(nóng)民合作社快速發(fā)展的同時，盈余分配機制卻存在著各種各樣的問題，具體體現(xiàn)為分配方式隨意，盈余分配提取比例未按合作社法中規(guī)定的大于60%的比例提取以及盈余分紅形式不確定[2]。盈余分配若處理不當，必然導致社員的不滿，長此可能會引發(fā)退社危機，倘若處理得當，使得各利益主體都能享受合作社帶來的盈余，也必會提高社員的參與熱情，利于合作社發(fā)展壯大[3]。所以，農(nóng)民合作社在進行盈余分配時，不僅要體現(xiàn)公平公正，還要兼顧效率，才能保證合作社的健康發(fā)展。

為了研究不同特征的農(nóng)民合作社其盈余分配問題，文章基于全國農(nóng)民合作社調(diào)查數(shù)據(jù)，結(jié)合我國農(nóng)民合作社盈余分配現(xiàn)狀，分別從農(nóng)民合作社盈余分配方式、分配比例以及分紅形式探索農(nóng)民合作社的盈余分配機制。通過構(gòu)建農(nóng)民合作社盈余分配機制進行實證研究，提出參考意見，幫助農(nóng)民合作社創(chuàng)新發(fā)展。

一、農(nóng)民合作社盈余分配理論基礎(chǔ)

2007年，《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》(以下簡稱《合作社法》)頒布，農(nóng)民專業(yè)合作社這一社會組織的地位正式被確立?！逗献魃绶ā分袕娬{(diào)農(nóng)民專業(yè)合作社在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營的基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者、經(jīng)營服務的提供者、利用者，通過自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務的經(jīng)濟組織。由于當前合作社已經(jīng)不再要求合作社進行專業(yè)化的經(jīng)營，更多的是依據(jù)自身特色進行多元化經(jīng)營，故本文對當下合作社進行重新解讀后不再使用“農(nóng)民專業(yè)合作社”而是“農(nóng)民合作社”。其他方面與《合作社法》保持一致，如圖1所示。

圖1 農(nóng)民合作社構(gòu)成要素圖

盈余分配一般是指企業(yè)將稅后凈利潤在支付給股東和留存在企業(yè)的比例關(guān)系間進行平衡，其經(jīng)營往往以企業(yè)利潤最大化為目標。農(nóng)民合作社雖然屬于經(jīng)濟型組織，但是卻不是以盈余最大化為目的，這就使得農(nóng)民合作社的盈余分配機制不能用企業(yè)的盈余分配制度來代替。農(nóng)民合作社的盈余與企業(yè)所獲取的利潤相近似，是指合作社經(jīng)營一段時間后，所產(chǎn)生的經(jīng)營收入減去成本和費用后的剩余部分。為了體現(xiàn)合作社的非營利性質(zhì)，這個剩余的盈利便稱為盈余。

關(guān)于農(nóng)民合作社盈余分配理論主要有稅差理論、客戶效應理論、“一鳥在手”理論、代理理論、信號理論等理論。依照稅差理論，合作社在盈余分配時并不傾向于按《合作社法》規(guī)定的不低于60%的盈余進行分配，且可能在分紅的形式上采用實物分配的方式。依據(jù)客戶效應理論，社員更偏向于高股利支付率的政策，以獲取穩(wěn)定而且較高的現(xiàn)金流。而按照“一鳥在手”理論所表現(xiàn)出來的收益與風險方面選擇偏好，農(nóng)民合作社的社員因其文化水平普遍不高，絕大部分社員更偏好于低風險的選擇，認為已經(jīng)拿到手的收益才是最實際的收益，他們在進行盈余分配時，偏向于高的支付比例。依據(jù)代理理論，理事長更偏向于低盈余比例的分配方式，以求有更多的現(xiàn)金流來擴大生產(chǎn)，社員則偏向于高的盈余分配方式，以獲得更多的實在性收益。依據(jù)信號理論，合作社在制定盈余分配時必然以高的盈余分配比例進行分配，以此吸引新社員的加入，防止老社員的流失。每個理論都從不同角度分析盈余分配機制，涉及農(nóng)民合作社股份、紅利、實物等方面的分配。為農(nóng)民合作社的創(chuàng)新發(fā)展提供了依據(jù)，也為本研究提供理論基礎(chǔ)。

二、農(nóng)民合作社盈余分配研究現(xiàn)狀

國外關(guān)于合作社理論的研究始于20世紀40年代，運用新古典經(jīng)濟學的理論來解釋農(nóng)民合作社的產(chǎn)權(quán)設(shè)置和利益分配情況[1]。Philippe Bunches[2]運用實踐，創(chuàng)立了木工合作社，根據(jù)勞動量的多少反饋報酬，將合作社勞動剩余的80%返還勞動者，剩下的部分用于合作社的發(fā)展壯大[1]。隨后很多學者進行相關(guān)研究：Bijiman[3]則進一步發(fā)現(xiàn)合作社無論是與內(nèi)部社員還是外部社員產(chǎn)生的盈余，只要按照交易額返還的方式分配，就能夠促進合作社的穩(wěn)定發(fā)展。Anderson & Henehan[4]認為合作社的發(fā)展壯大取決于社員與合作社的交易額的多少，所以傾向于采用按交易額返還盈余的方式來分配盈余，并認為這還可以激勵社員與合作社進行交易的積極性，從而促進合作社的長遠發(fā)展。

農(nóng)民合作社作為一個具有盈利性質(zhì)的機構(gòu)，其盈余分配機制同樣受到很多國內(nèi)專家的關(guān)注。孫亞范和宋茂華都通過問卷調(diào)查及相關(guān)分析后，提出盈余分配的幾大影響因素[5][6]；盧新國認為大多數(shù)農(nóng)民合作社目前的盈余分配提取比例較低，而且盈余偏向于向大戶分配[7]；張征華等人[8]通過研究農(nóng)民合作社盈余分配機制與經(jīng)營績效之間的關(guān)系，結(jié)果表明:盈余分配方式和盈余分紅形式都會影響到合作社的績效，分配比例越高，合作社績效越好。鐘輝[9]通過分析我國合作社利益分配現(xiàn)狀，建立雙種群演化博弈模型，分析影響雙方博弈向“帕累托”最優(yōu)狀態(tài)演化的影響因素，研究結(jié)果表明：規(guī)模經(jīng)濟、市場交易分險、農(nóng)產(chǎn)品收購價值越高，博弈優(yōu)化狀態(tài)越好；政府財政轉(zhuǎn)移支付、合作社業(yè)務活動收益、普通農(nóng)戶盈余分配系數(shù)變動等因素對合作社的讓利情況產(chǎn)生影響，進而影響農(nóng)民合作社的發(fā)展。唐春燕[10]運用合作博弈理論分析合作社利益相關(guān)者之間的利益分配博弈行為，實證研究顯示：部分根據(jù)股份分紅，其股份比例越高，按股分紅比例越大。周振等人[11]通過研究發(fā)現(xiàn)盈余分配方式對提升農(nóng)民專業(yè)合作社的績效具有重要的促進作用。張娜[12]通過研究湖北省荊州市農(nóng)民合作社利益機制現(xiàn)狀、影響因素及盈余分配的情況，他認為盈余分配機制是農(nóng)民合作社管理的核心問題，盈余分配機制的合理化直接關(guān)系著農(nóng)戶的切身利益，影響農(nóng)戶對合作社的信任以及其入社的熱情。田艷麗[13]通過研究內(nèi)蒙古農(nóng)民合作社的現(xiàn)實情況，認為農(nóng)民合作社的健康發(fā)展需將短期利益和長遠利益綜合考慮，而有效盈余分配機制的建立，能偶提高合作社抗風險的能力。并指出政府可以因地制宜，發(fā)揮其扶持引導作用幫助農(nóng)民合作社建立有效的利益分配機制，進而幫助農(nóng)民合作社健康發(fā)展。黃勝忠[14]則從成員異質(zhì)性以及風險分擔的視角來研究盈余分配問題。李勱[15]通過分析合作社利益相關(guān)者的背景和資源，利用博弈論思想，運用TOPSIS方法提出了一種綜合賦權(quán)各個分配模型的分配方式，基于綜合因素進行資源配置，以期均衡各方利益。

三、農(nóng)民合作社盈余分配機制分析

根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度(試行)》的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)民合作社盈余等于合作社經(jīng)營收益加上其他收入減去其他支出，其中：經(jīng)營收益等于經(jīng)營收入和投資收益減去經(jīng)營支出和管理費用。本文所研究的農(nóng)民合作社盈余也來源于此，所涉及的盈余分配主要包括惠顧額(量)返還、以及合作社的股金的分紅。

《合作社法》規(guī)定：農(nóng)民合作社盈余分配需按社員與本社的交易量(額)比例返還，返還總額要高于可分配盈余的60%；剩余的可分配盈余部分，根據(jù)社員入股的股份按比例進行分紅。其入股的股份是根據(jù)成員賬戶中記錄的出資額和公積金份額以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額。

在分配方式方面，部分農(nóng)民合作社嚴格按照按交易額和按股分紅相結(jié)合的分配方式，其余合作社則根據(jù)交易額分紅或者按照股份份額分紅，甚至一些合作社通過高于市場價格向社員收購農(nóng)產(chǎn)品或低于市場的價格向其社員出售農(nóng)資，用以替代分紅，這讓社員變相成為其專項生產(chǎn)的員工，造成社員的排斥。因此，農(nóng)民合作社的盈余分配方式的選擇至關(guān)重要。

在分配比例方面，《合作社法》明確規(guī)定返還給社員的可分配盈余比例，但在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)盈余分配比例差異很大，所以如何設(shè)置合適的盈余分配比例來調(diào)動社員積極性，成為盈余分配機制研究的第二個難題。

在分紅形式上，《合作社法》沒有明文規(guī)定以現(xiàn)金形式分紅，在實際調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)在分紅形式方面，既有以現(xiàn)金分紅或?qū)嵨锓旨t的形式，也有既用現(xiàn)金又用實物進行分紅的，因此，設(shè)置好分紅的形式成為了盈余分配機制的第三個研究難題。

不同角度分析盈余分配機制涉及農(nóng)民合作社股份、紅利、實物等方面的分配。因此，本文的盈余分配具體指盈余分配的方式(高價采購或低價銷售、按股分配、按交易額以及兩者兼有)、分配的比例以及分紅的形式(現(xiàn)金分紅、實物分紅以及兩者結(jié)合)。我們將這三個關(guān)于盈余分配的要素，統(tǒng)稱為盈余分配機制。綜上所述，本文構(gòu)建農(nóng)民合作社盈余分配機制如圖2所示。

四、農(nóng)民合作社盈余分配機制分析

作者參加了江西省合作社帶頭人培訓以及全國示范農(nóng)民合作社帶頭人培訓，利用此機會發(fā)放調(diào)查問卷回收100份，其中有效問卷57份，有效率為 57%。另外，通過全國農(nóng)民合作社社群和江西省農(nóng)民合作社社群發(fā)放電子調(diào)查問卷，剔除無效問卷后，共回收有效問卷34份。合計獲取有效問卷91份，構(gòu)成本文研究的樣本數(shù)據(jù)。本次合作社樣本共來自中國22個省份、2個自治區(qū)以及2個直轄市，具有一定的代表性和廣泛性。

圖2 盈余分配機制詳圖

本文研究的農(nóng)民合作社盈余分配機制包含分配的方式、分配的比例以及分紅的形式，所以分別用Z1、Z2和Z3表示。其影響因素有合作社所處的行業(yè)、成立年限、注冊資金、示范級別以及合作社的領(lǐng)班主體分別用K1、K2、K3、K4和K5表示，詳見表1。

表1 變量解釋表

為了分析不同特征屬性農(nóng)民合作社的盈余分配機制，我們通過走訪調(diào)查，分別從行業(yè)、成立年限、注冊資金、合作社示范等級、合作社領(lǐng)辦主體等方面分析這些因素對農(nóng)民合作社盈余分析機制選擇的影響。從農(nóng)民合作社所處行業(yè)來看，種植類農(nóng)民合作社有74家，占比81.32%；養(yǎng)殖類農(nóng)民合作社有14家，占比15.38%；其他合作社有3家，占比3.3%。分析結(jié)果顯示：不同行業(yè)的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面存在顯著差異(F=3.488，Sig.=0.035)，在盈余分配方式方面差異不顯著(F=2.498，Sig.=0.088)，在分紅形式方面差異不顯著(F=2.184，Sig.=0.119)，詳見表2。

從農(nóng)民合作社成立年限來看，樣本合作社成立時間主要集中在5-9年，共有合作社64家。分析結(jié)果顯示：不同合作社成立年限的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異不顯著(F=1.011,Sig=0.368)；不同合作社成立時間的農(nóng)民合作社在盈余分配方式方面差異不顯著(F=2.026,Sig=0.138)；不同合作社成立年限的農(nóng)民合作社在分紅形式方面差異不顯著(F=0.888,Sig=0.415)。

表2 合作社所屬行業(yè)對盈余分配機制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.1、0.05、0.001。

表3 合作社成立年限對盈余分配機制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

從農(nóng)民合作社注冊資金來看，樣本合作社注冊資金在50萬以下的有20家，50-100萬的有20家，100-300萬的有37家，300萬以上的有14家。分析結(jié)果顯示：不同注冊資金的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=210.749，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=134.268，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=24.980，Sig=0.000)，詳見表4。

從農(nóng)民合作社示范級別來看，非示范社的有8家，縣級示范社的有32家，市級示范社的有33家，示范級別為省級示范社的有11家，示范級別為部級示范社的有7家。分析結(jié)果顯示：不同示范級別的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=155.07，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=101.44，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=24.42，Sig=0.000)，詳見表5。

從農(nóng)民合作社領(lǐng)辦主體來看，由農(nóng)戶主辦的有35家，由具有企業(yè)背景的人員或組織領(lǐng)辦的有38戶，由行政事業(yè)單位背景的人員或組織的為18家。分析結(jié)果顯示：不同領(lǐng)辦主體的農(nóng)民合作社在盈余分配比例方面差異顯著(F=208.448，Sig=0.000)，在盈余分配方式方面差異顯著(F=108.451，Sig=0.000)，在分紅形式方面差異顯著(F=26.435，Sig=0.000)，詳見表6。

表4 合作社注冊資金對盈余分配機制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

表5 合作社示范級別對盈余分配機制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

基于全國農(nóng)民合作社調(diào)查數(shù)據(jù)，我們對不同特征農(nóng)民合作社的盈余分配機制進行了分析，從上述分析結(jié)果可以看到：農(nóng)民合作社目前是按股分配或按交易額分配為主，分別占35.16%和38.46%，而根據(jù)《合作社法》規(guī)定的按交易額和按股結(jié)合方式分配的僅占18.68%，這可能是由于雙重盈余分配方式的結(jié)合太過于復雜。對于以高于市場價格向社員收購農(nóng)產(chǎn)品以及以低于市場價格向社員出售農(nóng)資的分配方式目前占比最少，僅有7.69%，說明這種僅將農(nóng)民合作社當作農(nóng)民經(jīng)紀人或者將農(nóng)戶生產(chǎn)作為大企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品基地的行為還是少數(shù)，合作社整體還是以農(nóng)戶為主體而謀利益。合作社目前分配的盈余比例低于60%的比例達62%，而在60%的分配比例之上的，僅占38%。這說明當前合作社盈余分配比例與《合作社法》規(guī)定盈余分配比例還有一定的差距，這也與農(nóng)民合作社的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。在分紅形式方面，以現(xiàn)金分紅或?qū)嵨锓旨t為主，分別占43.96%和40.66%，只有15.38%的農(nóng)民合作社選擇了其他分紅形式。而從農(nóng)民合作社的影響特征來看，行業(yè)、注冊資金、合作社示范等級、合作社領(lǐng)辦主體等對農(nóng)民合作社盈余分配比例有影響顯著；而在盈余分配方式和分紅形式方面，只有注冊資金、合作社示范等級、合作社領(lǐng)辦主體等對農(nóng)民合作社盈余分配方式有影響顯著；農(nóng)民合作社盈余分配機制的選擇和農(nóng)民合作社的成立年限沒有相關(guān)關(guān)系。

表6 合作社領(lǐng)辦主體對盈余分配機制的影響分析結(jié)果

注：*、**、***分別表示顯著性水平為0.01、0.05、0.1。

結(jié)論

為了研究當前我國農(nóng)民合作社的盈余分配機制，作者利用政府平臺和農(nóng)民合作社組織進行調(diào)查，對當前我國農(nóng)民合作社的基本情況進行分析。同時，為了分析我國不同特征的農(nóng)民合作社其盈余分配比例、盈余分配方式和分紅形式情況，進行了差異性分析?；跇颖緮?shù)據(jù)的實證分析結(jié)果顯示：(1)我國農(nóng)民合作社盈余分配方式主要為按股分配和按交易額分配，兩種分配方式都用的農(nóng)民合作社較少。(2)合作社目前分配的盈余比例大多低于《合作社法》規(guī)定盈余分配比例，只有少數(shù)農(nóng)民合作社盈余分配比例在60%之上。(3)當前農(nóng)民合作社的分紅形式主要以現(xiàn)金分紅和實物分紅，少數(shù)農(nóng)民合作社選擇其他分紅形式。(4)農(nóng)民合作社所處行業(yè)、注冊資金、示范等級以及合作社領(lǐng)辦主體對農(nóng)民合作社盈余分配比例有影響顯著；只有合作社注冊資金、示范等級以及領(lǐng)辦主體對農(nóng)民合作社盈余分配方式和分紅形式有影響顯著；并且農(nóng)民合作社盈余分配機制選擇與農(nóng)民合作社的成立年限無關(guān)。