趙金英 何偉威盈余分配是農(nóng)民合作社財務管理和會計核算的重要組成部分，關(guān)系到各方面的切身利益，具有很強的政策性，必須重視并做好合作社本年盈余核算及盈余分配。一、本年盈余的形成本年盈余是指農(nóng)民專業(yè)合作社本年度經(jīng)營所產(chǎn)生的盈余?！緲I(yè)務1】利民水稻合作社2022年度經(jīng)營收入賬面累計數(shù)為1034000元，投資收益賬面累計數(shù)為24000元，其他收入賬面累計數(shù)為700元，經(jīng)營支出賬面累計數(shù)為833000元，管理費用賬面累計數(shù)為21500元，其他支出賬面累計數(shù)為1845

業(yè)技術(shù)學院）一、盈余質(zhì)量持續(xù)性方面的研究人們在對盈余質(zhì)量進行分析時，一般將盈余分為持久性盈余（permanent earnings）和 短 暫 性 盈 余（transitory earnings）兩個部分。持久性盈余是指在未來可預測的一段時間內(nèi)能夠持久產(chǎn)生的盈余，而短暫性盈余則僅限于當前會計年度發(fā)生的盈余。從盈余的時間序列角度考慮，盈余的持久性是指促使目前盈余變化的項目或因素對預期盈余期限長短及穩(wěn)固水平的影響。國外對盈余質(zhì)量持久性方面研究較早，主要的觀點：

民合作社依法制定盈余分配方案，可分配盈余主要按照成員與所在農(nóng)民合作社交易量（額）比例返回。農(nóng)民合作社盈余分配是指合作社把當年實現(xiàn)的盈余總額連同以前年度的未分配盈余及其他轉(zhuǎn)入按照一定的標準進行分配?？煞峙?span id="j5i0abt0b" class="hl">盈余反映合作社年末可供分配的盈余總額，包括“本年盈余”“年初未分配盈余”“其他轉(zhuǎn)入”項目。農(nóng)民專業(yè)合作社法第四十四條規(guī)定，在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙?span id="j5i0abt0b" class="hl">盈余主要按照成員與本社的交易量（額）比例返還。可分配盈余按成員與

量”，那么《認知盈余》揭示的就是 “無組織的時間力量”?？巳R·舍基說，美國人一年花在看電視上的時間大約為2000億個小時，而這幾乎是2000個維基百科項目一年所需要的時間。如果我們將每個人的自由時間看成一個集合體，一種認知盈余，那么，這種盈余會有多大？我們已經(jīng)忘記了我們的自由時間始終屬于我們自己，我們可以憑自己的意愿來消費它們，創(chuàng)造它們和分享它們，我們可以通過積累將平庸變成卓越。

30]表明，公司盈余信息可以有效預測未來盈余水平，因此，越來越多的學者運用會計盈余探究股票價格形成機制(Chen and Zhang，2007；Ohlson，1995)[12][28]。在以盈余為基礎(chǔ)的股票估價模型中，在有限的預測范圍內(nèi)，股票價格是由預期盈余、預期盈余增長率和預期回報率所組成的公式?jīng)Q定的(Ohlson and Juettner-Nauroth，2005)[29]。這也意味著股票價格的變化是預期盈余的變化、預期盈余增長率的變化和預期回報率的變

漏填了當年計提的盈余公積40333元。2.對應相等關(guān)系的項目不相等。有一個合作社編報的財務報表，其《權(quán)益變動表》中資本公積年末余額與《資產(chǎn)負債表》中資本公積年末數(shù)不一致。還有一個合作社，《盈余及盈余分配表》中提取盈余公積56842元，而《資產(chǎn)負債表》中盈余公積年初數(shù)和年末數(shù)差額為39961元。經(jīng)核查，合作社本年度沒有將盈余公積轉(zhuǎn)增股金，也沒有用盈余公積彌補虧損，《資產(chǎn)負債表》中的盈余公積填報錯誤。3.盈余分配不符合規(guī)定。有的合作社沒有按照規(guī)定進行盈余返還，

政法大學經(jīng)濟學院盈余管理是一個復雜的問題，一些研究認為盈余管理是一個需要緊急補救的問題，而另一些研究則認為盈余管理是一種有目的的干預，以獲得一些私人利益。在此背景下，Beneish（2001）區(qū)分了機會主義盈余管理（誤導投資者）和信息型盈余管理（向股東展示公司業(yè)績的良好形象）。這種差異可能反映出，盈余管理并非總是一種不良行為。關(guān)于盈余管理實踐的證據(jù)已經(jīng)通過大量研究進行了實證證明。然而，研究發(fā)現(xiàn)，真實盈余管理問題作為應計盈余管理的一種替代方法已經(jīng)有所增長，特

范圍采取措施調(diào)整盈余，而由于信息不對稱的存在，導致人們無法完全消除盈余管理，因此有效識別管理者的盈余管理行為，對抑制企業(yè)的過度盈余管理行為變得至關(guān)重要。愛迪斯的企業(yè)生命周期理論指出，企業(yè)發(fā)展會經(jīng)歷初創(chuàng)、成長、成熟和衰退的四個階段，在企業(yè)生命周期的不同階段，由于經(jīng)營方式、融資需求財務戰(zhàn)略和盈利能力的不同，盈余管理會存在顯著差異，因此，需要基于動態(tài)視角對企業(yè)的盈余管理方式和盈余管理程度進行研究，方便投資者和監(jiān)管者敏銳識別出企業(yè)的盈余管理行為。二、文獻回顧與理論

對相關(guān)上市公司的盈余預測及評級報告來為投資者提供有價值的投資決策參考，具有顯著降低公司信息不對稱的重要作用（Cang et al.，2014；Luo et al.，2015）。與此同時，從分析師自身聲譽及發(fā)展而言，其盈余預測精度及相關(guān)的綜合預測能力將影響其在每年度《新財富》明星分析師評選中的排名。鑒于以上兩點，金融分析師在資本市場尤其是新興資本市場的作用及角色發(fā)展尤顯重要。此外，分析師跟進決策及強度也是一把“雙刃劍”，一方面，從公司治理理論來看，分析師跟進

農(nóng)民合作社盈余分配是指合作社把當年實現(xiàn)的盈余總額連同以前年度的未分配盈余及其他轉(zhuǎn)入按照一定的標準進行分配?？煞峙?span id="j5i0abt0b" class="hl">盈余反映合作社年末可供分配的盈余總額，包括“本年盈余”“年初未分配盈余”“其他轉(zhuǎn)入”等項目?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》第三十七條載明：“在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余加上年初未分配盈余和其他轉(zhuǎn)入，為農(nóng)民合作社的可分配盈余?？煞峙?span id="j5i0abt0b" class="hl">盈余按照下列規(guī)定返還或分配給成員，具體分配方法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定：一是按成員與本社的交易量（額）比例返還，

上半年，德國財政盈余達481億歐元（1歐元約合人民幣7.9元），為同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的22.9%，創(chuàng)下歷史新高。除了一些高福利的北歐國家，如此之高的財政盈余十分罕見。在大型經(jīng)濟體普遍面臨財政赤字的情況下，德國卻獨樹一幟，自2014年以來一直保持著財政盈余的局面。該國經(jīng)濟之所以長期保持強勁的增長勢頭，與財政盈余不可分割。除了用于削減債務外，財政盈余還將投入德國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以激發(fā)經(jīng)濟活力。

作出的決策。未來盈余是決定公司價值重要因素之一[1]。但現(xiàn)有資本市場中，投資者可獲得的信息類型繁多、內(nèi)容復雜，投資者對信息的甄別與理解利用也可能存在偏誤。此時，在資本市場中扮演信息競爭和信息補充角色[2]的分析師，利用其信息渠道優(yōu)勢收集、整理上市公司繁雜的信息，并對其解讀，形成與投資者投資決策相關(guān)的盈余預測信息。這樣，分析師就承擔了加速與公司未來盈余相關(guān)的信息流向資本市場過程、提高資本市場中資源配置效率的重任。但分析師究竟能否擔當好提高資本市場中資源配置效

得越發(fā)重要。會計盈余作為投資決策的重要財務指標和決策依據(jù)，自然也就成為了眾多專家學者研究的熱點。會計盈余不但可以作為業(yè)績衡量和盈利預測的指標，而且還可以作為盈余質(zhì)量的評判依據(jù)。盈余質(zhì)量可以通過盈余持續(xù)性、盈余變異性、以及盈余可預測性予以替代，其中盈余持續(xù)性是后兩者的基礎(chǔ)，也是最為廣泛接受的盈余質(zhì)量的替代指標。盈余持續(xù)性反映了企業(yè)財務報表提供的會計信息質(zhì)量水平，也為投資者進行投資決策提供了依據(jù)。因此，通過對盈余持續(xù)性的研究一方面可以提高投資者的決策水平，另一

能力，對上市公司盈余等情況進行預測，以期為廣大投資者提供基礎(chǔ)的投資數(shù)據(jù)與建議。作為上市公司與廣大投資者之間的信息紐帶，證券分析師在緩解兩者間的信息不對稱、保護相關(guān)外部投資者利益，以及提升證券市場的決策效率與質(zhì)量等方面發(fā)揮著日益重要的作用，已經(jīng)成為資本市場不可缺少的參與主體之一?，F(xiàn)有研究表明，若公司的真實盈余與財務分析師的預測盈余不符，資本市場會產(chǎn)生反應，進而對公司股價產(chǎn)生不良影響[1,2]。如果上市公司公布的盈余值達到分析師的盈余預測時，市場則會對公司或高

來江盈余管理歷來是理論與實務界的熱點問題，早期的盈余管理研究集中于研究企業(yè)的應計盈余管理。近年來，越來越多的文獻發(fā)現(xiàn)，隨著會計制度的完善和監(jiān)管力度的加強，上市公司利用應計項目進行盈余管理的空間被急劇壓縮，許多公司“與時俱進”轉(zhuǎn)而利用更加隱蔽的真實活動進行盈余管理，特別是在世紀之初以“安然事件”為首的欺詐事件后，美國在2002年頒布了Saxbanes—Ox—ley法案。財務總監(jiān)更傾向于采用真實盈余管理，因為應計盈余管理比真實盈余管理更容易引起審計師和管理者的

摘要：本文主要對盈余管理的兩種手段——應計、真實盈余管理進行比較分析，最后針對性的提出應計盈余管理與真實盈余管理的治理意見以進一步規(guī)范兩種手段的盈余管理行為。關(guān)鍵詞：應計盈余管理 真實盈余管理一、引言盈余是投資者、管理者、債權(quán)人及政府都非常關(guān)注的指標，因而有必要對盈余管理進行深層次的研究。對于盈余管理，以往偏重應計盈余管理的研究，但對真實盈余管理卻較少涉及，研究方向單一。國外研究發(fā)現(xiàn)，隨著薩班斯法案的頒布，很多企業(yè)由應計盈余管理轉(zhuǎn)向更為隱蔽的真實盈余管理，

委托代理問題，如盈余管理。會計準則中寫到財務會計的立身之本取決于會計盈余信息對財務決策的有用性。Ross L.Watts指出“在資本市場中，會計盈余被理解為是影響資源分配的一種信號”。正是因為盈余管理的這些重要性以及信息使用者對盈余管理的重點關(guān)注，使得上市公司管理者對盈余管理進行操縱的現(xiàn)象較為普遍，其中2015年安徽皖江物流財務造假事件、2012年的南方股份事件、2001年安然造假事件、1995年巴林銀行破產(chǎn)事件等，都與對盈余管理進行操縱息息相關(guān)，讓我們深

會計賬簿，先編制盈余及盈余分配表、再編制資產(chǎn)負債表、最后編制成員權(quán)益變動表的相關(guān)經(jīng)驗。登記完善會計賬簿期末，合作社應及時按照規(guī)定進行賬務處理，登記完善總賬、各類明細賬和各類備查賬簿等。各類賬簿是填制各種財務報表的基礎(chǔ)和依據(jù)，合作社應當按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》的規(guī)定登記賬簿，結(jié)算出本期發(fā)生額和各賬戶期末余額，核對賬目做到賬證相符、賬實相符、賬款相符和賬賬相符。以益民合作社為例，2016年12月科目余額表如下(為核算方便

程宏偉 喻上坤盈余質(zhì)量研究現(xiàn)狀述評與展望*四川大學商學院 彭茜 程宏偉 喻上坤基于決策有用性和信息有效性，盈余信息對其使用者具有重要意義，其質(zhì)量直接影響信息使用者的決策。盈余質(zhì)量概念自產(chǎn)生就引起學術(shù)界和實務界廣泛關(guān)注，學者從不同角度對盈余質(zhì)量進行研究?；诖耍疚脑噲D通過研究近年國外權(quán)威盈余質(zhì)量文獻進行研究，梳理其重要性、內(nèi)涵、影響因素及計量方法，并探討盈余質(zhì)量進一步研究方向。盈余質(zhì)量 盈余信息 決策有用性 信息不對稱一、引言盈余質(zhì)量是會計學研究經(jīng)久不衰

的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額；將各項支出賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。結(jié)轉(zhuǎn)到“本年盈余”賬戶的各項收入額合計若大于各項支出額合計，其差額便為本年收益，反之為本年虧損。【例1】某合作社本年度共實現(xiàn)經(jīng)營收入1000000元，其他收入300000元，實現(xiàn)投資凈收益150000元，轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶。會計分錄為：（1）借：經(jīng)營收入 1 000 000其他收入 300 000貸：本年盈余 1 300 000借

葉1.對具體期間盈余管理進行深入研究。國外學者盡管在Jones模型的基礎(chǔ)上進行了大量的后續(xù)工作，但關(guān)于貿(mào)易調(diào)查期間盈余管理是否發(fā)生以及如何發(fā)生的研究主要是以美國的數(shù)據(jù)來進行調(diào)查的，David，Michael和Ning Zhang（2017）擴展了這一研究范圍，在歐盟反傾銷調(diào)查期間進行了盈余管理研究。我國連續(xù)21年成為全球遭遇反傾銷調(diào)查最多國家，其中美國與印度是對我國進行反傾銷調(diào)查最多的國家。而為了應對反傾銷調(diào)查，我們也需要了解國外企業(yè)的反傾銷調(diào)查期間的盈余

2)管理層激勵對盈余管理行為影響的博弈分析譚慶美，姜 明，劉 微(天津大學 管理與經(jīng)濟學部，天津 300072)針對管理層激勵對盈余管理行為的影響，根據(jù)應計盈余管理和真實盈余管理的不同特點，建立管理層與股東之間的盈余管理博弈模型，討論薪酬激勵和管理層持股兩種常見激勵措施對管理層盈余管理行為的影響。研究結(jié)果表明，無論是否持有本企業(yè)股份，管理層均會采取盈余管理行為，未持有本企業(yè)股份的管理層更傾向于實施真實盈余管理。固定薪酬不會引發(fā)管理層盈余管理行為，而基于盈余

義農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配辦法解析□ 楊群義《農(nóng)民專業(yè)合作社法》對農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配有明確的法律規(guī)定，要求合作社必須依法按照規(guī)定的比例進行盈余分配，充分體現(xiàn)惠顧返還的原則，嚴格控制資產(chǎn)分紅比例，切實維護成員的合法權(quán)益。現(xiàn)對調(diào)查中了解的農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配不同實際情況，研究介紹幾種合法合理的分配辦法。第一種情況，嚴格按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定的程序、比例進行盈余分配。根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社當年實現(xiàn)的盈余在彌補上年虧損，提取公積金、

【摘要】目前關(guān)于盈余管理的研究是一個熱點，本文從從盈余管理方式的動機和經(jīng)濟后果對相關(guān)文獻進行了綜述，并進行了評述和展望，以期待對未來盈余管理的研究和監(jiān)管政策的制定帶來一定啟示。【關(guān)鍵詞】盈余管理 經(jīng)濟后果一、盈余管理動機企業(yè)從上市以及為了避免退市都存在強烈的盈余管理動機。目前，中國IPO發(fā)行實行核準制，企業(yè)的發(fā)行上市資格成為一種稀缺資源。然而，其上市資格的獲得需要滿足嚴格的條件，近三年連續(xù)盈利、標準審計意見等決定著企業(yè)能否發(fā)行股票，同時為了提高股票發(fā)行價，

余茜茜真實盈余管理文獻述評與未來研究展望余茜茜隨著企業(yè)所處的會計環(huán)境發(fā)生變化，管理者通過選擇真實活動來達到財務報告目標或者謀取私人利益已經(jīng)成為公司財務領(lǐng)域的研究熱點。文章從真實盈余管理的手段與度量方法、真實盈余管理的動機、真實盈余管理與應計盈余管理的關(guān)系和真實盈余管理的經(jīng)濟后果四個方面對該領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)文獻做了梳理和簡要評述，并指出現(xiàn)階段該領(lǐng)域內(nèi)的研究存在的一些不足之處以及未來可能的拓展或深化方向。真實盈余管理；文獻評述；研究前景一、引言盈余管理普遍存在于上

)管理層會使報告盈余滿足自己發(fā)布的盈余預測嗎？ ——基于閉區(qū)間預測的實證分析吉姍姍，王福勝(哈爾濱工業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院，黑龍江 哈爾濱 150001)本文以2010～2014年度在滬深兩市針對年度凈利潤發(fā)布了閉區(qū)間盈余預測的A股上市公司為研究樣本，實證考察了管理層使報告盈余滿足自己發(fā)布的盈余預測的行為。研究發(fā)現(xiàn)：管理層會盡力使報告盈余處于閉區(qū)間預測的下限與上限之間，即管理層會使報告盈余滿足自己發(fā)布的盈余預測；當預計本期報告盈余可能低于閉區(qū)間預測的下限或高

流業(yè)上市公司不同盈余組成的反應周嘉南，胥懿銘（西南交通大學 經(jīng)濟管理學院，四川 成都 610031）針對物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以分析市場對盈余不同組成部分的反應為出發(fā)點，試圖從投資者保守性心理偏差、盈余信息本身出發(fā)對盈余公告后股價漂移現(xiàn)象（PEAD）和股價領(lǐng)先于會計盈余現(xiàn)象進行驗證。物流上市公司；PEAD；盈余；市場1 引言股票投資收益與會計盈余之間的關(guān)系一直是學術(shù)會計領(lǐng)域研究的方向之一。研究學者發(fā)現(xiàn)，股票價格不但與當期會計盈余相關(guān)，還和上一期、下一期的會計盈

025影響管理層盈余預測的因素綜述宋怡萱東北財經(jīng)大學，遼寧 大連 116025財務信息主要有五種來源：盈余公告、業(yè)績預告、管理層預測、分析師預測以及SEC檔案。通過實證研究證明，不同來源的信息所帶來的市場反應存在一定的差異。其中，帶來市場反應最大的信息來源為管理層預測和業(yè)績預告，接下來是分析師預測以及盈余公告。本文綜述了管理層盈余預測的行為特征，并從公司內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素兩個角度出發(fā)，論述了影響管理層盈余預測的因素；在此基礎(chǔ)上，簡述了現(xiàn)有文獻關(guān)于管理層

性對我國上市公司盈余質(zhì)量的影響研究孫 弱 孫芮琴 胡述芬(云南民族大學 云南 昆明 650000)隨著中國資本市場的不斷發(fā)展完善，上市公司的股權(quán)更加分散，大部分股東不能有效行使對公司管理層的監(jiān)督，投資人更加關(guān)注市場行情，利用股票的換手或債券的買賣來分散風險。因此，盈余質(zhì)量分析有助于緩解資本市場中的信息不對稱問題。會計穩(wěn)健性;盈余質(zhì)量;信息不對稱1 文獻綜述Schipper(1989)將盈余管理定義為：企業(yè)管理當局為了獲取某些私人利益(而非僅僅為了中立地處理

?合作社如何核算盈余及盈余分配盈余是指合作社在一定會計期間（月、季、年）內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、服務和管理活動所取得的凈收入，即為收入和支出的差額，它反映合作社一定期間的財務成果，是反映和考核合作社生產(chǎn)經(jīng)營和服務活動質(zhì)量的一項綜合性財務指標。合作社的盈余來源具有專業(yè)性和多樣性，且合作社盈余中的收入與支出的配比并不嚴格。一、盈余（一）本年盈余的構(gòu)成本年盈余=經(jīng)營收益+其他收入-其他支出經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益-經(jīng)營支出-管理費用（二）本年盈余核算的準備工作1.準確計

新會計準則與盈余管理 ——基于應計項目操控與真實活動操控東北大學工商管理學院 李軍 王蘭盈余管理在近些年一直受到中外學者的普遍關(guān)注，其系統(tǒng)被分為應計和經(jīng)營性現(xiàn)金流量兩個方面。那么從盈余管理的實施手段看，盈余管理可以進一步劃分為應計盈余管理和真實活動盈余管理。但是，就目前的研究看來，主要的研究仍然是圍繞著應計盈余管理，而對真實活動盈余管理的研究較少，2007年1月1日我國上市公司采用新會計準則后，兩種盈余管理方式普遍存在于公司的實務中。那么，單純地研究應計盈

000)一、引言盈余管理歷來是理論界與實務界關(guān)注的一個焦點問題。W illiam K.Scott（2000）認為盈余管理是指經(jīng)理人在不違背一般公認會計準則（GAAP）的前提下，通過會計政策選擇達到自身利益或企業(yè)市場價值最大化的行為。Healy and W halen（1999）則認為盈余管理是指企業(yè)管理者通過運用職業(yè)判斷在編制財務報告和構(gòu)造交易時變更財務報告，從而達到誤導以經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益相關(guān)者的決策的目的，或者達到影響以會計報告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約結(jié)果。

50000)會計盈余是整個會計信息系統(tǒng)工作效果的具體體現(xiàn)，它作為企業(yè)經(jīng)營效果的考核指標，受到極大的關(guān)注，在整個財務工作中占有十分重要的地位，同時，企業(yè)可根據(jù)當下的或以往的會計盈余進行未來盈余的預測，從而做中較為準確的決策，因此高質(zhì)量的會計盈余是進一步其它生產(chǎn)與經(jīng)營工作的有力保障。而會計盈余數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞不僅僅取決于會計信息系統(tǒng)，還會受到諸多其它因素的影響，各種因素共同決定著會計盈余質(zhì)量。一、會計盈余信息和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對盈余質(zhì)量的影響會計盈余作為財務信息一部分，

京210046）盈余管理經(jīng)驗研究的興起最早可以追溯到20世紀80年代，自此盈余管理研究作為國內(nèi)外會計研究的一個重要領(lǐng)域，一直備受關(guān)注。過去，學術(shù)界關(guān)于盈余管理的研究幾乎都集中在應計盈余管理上，然而近年來，從國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀來看，關(guān)于應計盈余管理的學術(shù)研究和實務之間逐漸出現(xiàn)了一定程度的脫節(jié)，這就使研究者逐步將目光投向了過去經(jīng)常被忽視的另一種盈余管理方式——真實盈余管理。在過去，會計準則制度尚不完善、監(jiān)管力度較為寬松的環(huán)境下，應計盈余管理通常比真實盈余管理更容

500)0 引言盈余是應計利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量之和(Barton，2001)，因此盈余可以通過應計利潤或經(jīng)營現(xiàn)金流進行操縱(Xu，Taylor&Dugan,2007)。相應的，盈余管理按照其調(diào)整利潤是否影響現(xiàn)金流，可以分為利用真實交易調(diào)整利潤的盈余管理和利用應計項目操控的盈余管理兩種。在盈余管理的概念方面，正如盈余管理所引起的問題備受爭議一樣，至今在學術(shù)界對于盈余管理還沒有統(tǒng)一的定義。比較有代表性的是1989年美國會計學家凱瑟林·雪拍(Kathehne Sc

在會計信息中會計盈余是一種最重要、最綜合和使用者最為關(guān)心的信息。因此，如何正確地界定和計量會計盈余信息的質(zhì)量（本文簡稱“盈余質(zhì)量”）至關(guān)重要。一、盈余質(zhì)量的含義從國內(nèi)外有關(guān)盈余質(zhì)量研究的文獻來看，關(guān)于盈余質(zhì)量的含義主要有以下幾種觀點：2002年，在由美國會計學會主辦的關(guān)于盈余質(zhì)量的研討會上，盈余質(zhì)量被定義為會計收益轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入能力的高低程度（辛清泉，2004）；Schipper和Vincent（2003）將盈余質(zhì)量定義為報告盈余如實地反映?？怂故找娴某潭?/div>

中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年10期2010-03-19