黃柳珠

摘 要 近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展越來越趨向于國際化、規(guī)范化，企業(yè)在促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展的過程中，需要注意對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的完善，將企業(yè)內(nèi)部制度、管理體系進(jìn)行優(yōu)化，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。本文基于企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行一定的分析，旨在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的完善策略給出建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理工作 完善策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度簡述

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的前提下，保障企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)安全、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的信息資料、按照法律規(guī)范制定具體控制的一種調(diào)整方式。企業(yè)的內(nèi)部控制工作，主要是對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息傳遞和內(nèi)部監(jiān)督這幾方面的工作。我國自改革開放以來，企業(yè)的發(fā)展得到了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)的發(fā)展速度也有較大幅度的提升，但實(shí)際上我國內(nèi)部控制發(fā)展相較于其他國家較晚。自九十年代末期我國開始實(shí)行修訂會(huì)計(jì)法，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作有了較為健全的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制工作逐漸完善。

二、企業(yè)現(xiàn)今內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的差異性，不同的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作都有所差異，但企業(yè)的內(nèi)部控制工作中存在的共性管理問題還有許多，這些管理問題需要內(nèi)部管理人員在工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)部管理工作更好實(shí)行。下面是幾個(gè)企業(yè)現(xiàn)今內(nèi)部控制管理工作中存在的問題：

（一）企業(yè)的公司管理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)的發(fā)展離不開公司上層管理結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定與完善，企業(yè)的規(guī)模較大，但一些沒有上市的企業(yè)的法人及股東對于企業(yè)的全力把控較為嚴(yán)重，一旦突破界限，就容易出現(xiàn)公司法人人格形骸化，不利于企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)今可能有一些企業(yè)的公司管理結(jié)構(gòu)中，還存在著諸如高層管理人員集聚權(quán)利、缺少內(nèi)部控制運(yùn)作規(guī)范性等等管理結(jié)構(gòu)不合理的情況，實(shí)際上嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)職工缺乏內(nèi)部控制意識

企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開不僅需要企業(yè)內(nèi)部管理層參與，還需要每一個(gè)企業(yè)職工的參與。一些企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不到位，其實(shí)與企業(yè)職工缺乏內(nèi)部控制意識有很大的聯(lián)系。企業(yè)在職工的日常管理工作中，沒有培訓(xùn)員工要具有內(nèi)部控制意識，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作不關(guān)心、不注重。一些企業(yè)的員工在日常工作中過于重視自身需要完成的工作，而缺少了對于企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等方面工作的了解，容易形成企業(yè)內(nèi)部控制工作較難實(shí)踐，使得內(nèi)部控制成為空談。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)控制度

有些企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作雖然具有與之相應(yīng)的管理控制工作與控制制度，但實(shí)際上卻沒有得到真正的應(yīng)用，控制管理制度成了“擺設(shè)”，這就是缺少內(nèi)部控制監(jiān)控制度所帶來的問題。缺少內(nèi)部監(jiān)控制度，就會(huì)使得存在的問題是否得到解決變得難以控制，一些存有內(nèi)部控制問題的企業(yè)的管理工作中，由于缺少了于是適應(yīng)的監(jiān)控制度，企業(yè)的發(fā)展過程中需要較為完善的監(jiān)控制度以保障企業(yè)的正常運(yùn)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作缺少監(jiān)管

如今企業(yè)在審計(jì)工作中，缺少審計(jì)工作的監(jiān)管，使得一些審計(jì)過程流于形式，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該注重審查企業(yè)重要的財(cái)務(wù)賬目、相關(guān)報(bào)表，在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮作用，而實(shí)際上一些企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作缺少了這一方面的工作。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不夠

有些企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作在形式上較為完備，與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制制度也較為健全，但是實(shí)際上卻沒有得到很好的執(zhí)行，這是企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度夠造成的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制需要管理人員在工作中注重實(shí)際執(zhí)行，保證內(nèi)部控制能夠有效地實(shí)現(xiàn)，但缺少了較強(qiáng)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度會(huì)使得控制制度難以實(shí)行，實(shí)際控制管理效果不理想。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制管理信息流通較少

企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作需要從企業(yè)的基層入手，對于企業(yè)中一些相關(guān)制度和管理方法，相關(guān)管理人員應(yīng)在了解企業(yè)內(nèi)部職工的看法與感受，一些企業(yè)上層管理人員與基礎(chǔ)職工之間的交流互動(dòng)、信息溝通較少，使得信息傳遞出現(xiàn)問題，對于管理工作的實(shí)際效果產(chǎn)生影響。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)當(dāng)注重信息流通的重要性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善策略

基于如今企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，需要進(jìn)行完善，保證企業(yè)的內(nèi)部控、管理工作能夠穩(wěn)定、有效地進(jìn)行。

（一）優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的發(fā)展需要不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，注重發(fā)展前景，結(jié)合內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制需要做好管理結(jié)構(gòu)的完善工作，企業(yè)中，高層管理人員需要強(qiáng)化責(zé)任，注意權(quán)責(zé)一致性，特別是企業(yè)的董事會(huì)人員、管理層人員應(yīng)當(dāng)履付與其職位相適應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)的中層干部和基層職工也應(yīng)該注重責(zé)任意識與管理意識的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）創(chuàng)造較好的內(nèi)部控制環(huán)境

基于企業(yè)員工對于企業(yè)內(nèi)部管理工作的認(rèn)識，應(yīng)該注意營造一個(gè)較好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得企業(yè)職工能夠配合內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行。營造一個(gè)較好的內(nèi)部控制環(huán)境，一是應(yīng)該提升企業(yè)員工對于內(nèi)部控制工作的了解程度，對于內(nèi)部控制工作的基本工作方法、工作意義能夠理解。二是企業(yè)應(yīng)該做好企業(yè)文化的宣傳工作，使得企業(yè)職工對于企業(yè)有一定的認(rèn)識，對企業(yè)的關(guān)注程度增強(qiáng)，從而提升職工的管理意識。

（三）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制工作和其他管理工作的有效進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部監(jiān)督工作的完善工作。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部形成較為完整的內(nèi)部監(jiān)督程序，組建內(nèi)部監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，對于企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督。例如企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該做好完善和實(shí)際審計(jì)工作，不能只做表面工作，重點(diǎn)對容易發(fā)生問題的管理工作進(jìn)行監(jiān)管。

（四）加大企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)部控制管理人員在進(jìn)行工作的過程中，應(yīng)該注意加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，在國家法律法國的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理制度對于企業(yè)內(nèi)部違反法律、造成不良影響、不利于發(fā)展的一些問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。企業(yè)的內(nèi)部控制中需要注重調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門配合進(jìn)行工作，特別是基層員工應(yīng)該有較高的配合度，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作有較大的執(zhí)行力度。

四、結(jié)語

在企業(yè)的發(fā)展過程中，重視內(nèi)部控制工作才能保證企業(yè)內(nèi)部的良好運(yùn)行，在內(nèi)部控制管理工作中，管理人員應(yīng)該注意強(qiáng)化管理力度、注重管理環(huán)境、做好監(jiān)督工作，使得內(nèi)部控制管理工作有效進(jìn)行。

（作者單位為廣西旅發(fā)鐵建商品混凝土有限公司）

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