國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范對(duì)策分析

方玉春

【摘 要】國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行的內(nèi)部控制管理方面，出現(xiàn)的情況主要是管理表現(xiàn)在形式層面，沒(méi)有真正發(fā)揮好內(nèi)部控制的效用，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面效率低下。本文在寫作中主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題分析，找出形成問(wèn)題的原因，并且根據(jù)原因提出解決的方法，以此來(lái)保證好企業(yè)的內(nèi)控效率。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)成因

在國(guó)有企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部控制，主要有著三個(gè)方面的問(wèn)題，這就包括了：管理層認(rèn)識(shí)的不足、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估形式化、內(nèi)外監(jiān)管雙重失效。對(duì)這三個(gè)方面的問(wèn)題分析，并且找出形成的因素，提出相應(yīng)的解決方法。

一、內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)和成因

我國(guó)的很多國(guó)有企在內(nèi)部控制都有著機(jī)制不夠完善問(wèn)題，實(shí)行內(nèi)部控制效果方面也存在著很多的問(wèn)題，這個(gè)方面主要表現(xiàn)在控制的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有相應(yīng)統(tǒng)一性，控制效果參差不齊，形成的漏洞無(wú)法彌補(bǔ)等情況，造成的后果就是經(jīng)營(yíng)失敗和經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生[1]。本文在成因?qū)懽鞣矫婢褪歉鶕?jù)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的前提下，企業(yè)出現(xiàn)的注重短期利益問(wèn)題，以及在管理過(guò)程中使用人才方面的問(wèn)題，對(duì)這些方面分析，找出國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中薄弱的地方，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）管理層認(rèn)識(shí)的不足

對(duì)于內(nèi)部控制管理在國(guó)有企業(yè)中普遍存在著領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題，形成在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的不完善[2]。國(guó)有企業(yè)使用的經(jīng)濟(jì)體制就是國(guó)家宏觀調(diào)控，這樣的背景下形成企業(yè)風(fēng)格就是聽(tīng)話，這種情況造成的后果就是在上級(jí)沒(méi)有相應(yīng)指示時(shí)，企業(yè)管理層就表現(xiàn)為碌碌無(wú)為，有種非常嚴(yán)重的中國(guó)中庸思想，就是不求有功，但求無(wú)過(guò)，使管理層在對(duì)企業(yè)的掌控方面嚴(yán)重不足，這種管理模式在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，是完全有背離市場(chǎng)規(guī)律。隨著企業(yè)的改制問(wèn)題不斷深化，但是在改制過(guò)程中出現(xiàn)了形式化的問(wèn)題，形成的后果就是在對(duì)國(guó)有企業(yè)使用內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)方面的嚴(yán)重不足，重視的程度就不會(huì)高，思想方面的問(wèn)題，是阻礙國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主要因素，也是最大的一個(gè)障礙。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估形式化

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行的內(nèi)部控制管理，最為重要的一個(gè)組成部分就是內(nèi)部管理的評(píng)價(jià)體系[3]。在這個(gè)體系中企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了它的重要性，主要是表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和危機(jī)公關(guān)方面，作用也是非常的大。但是企業(yè)在使用的過(guò)程中，為了追求在表面上的數(shù)字增長(zhǎng)，表面上的效益提高，采用的原則就是重結(jié)果，不重視這個(gè)過(guò)程，這樣的形式在長(zhǎng)期使用就會(huì)有著很多隱患，形式化的評(píng)估管理體系，在管理層中就有可能出現(xiàn)真正風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法評(píng)估預(yù)防。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于在財(cái)務(wù)管理這個(gè)環(huán)節(jié)，就可能出現(xiàn)有人使用管理方面的漏洞，出現(xiàn)中飽私囊的情況。使用好科學(xué)的評(píng)估，才可以加強(qiáng)好企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)上面這些問(wèn)題的減少和消除。

（三）內(nèi)外監(jiān)管雙重失效

監(jiān)管的雙重失效問(wèn)題，就可以有效的弱化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力[4]。監(jiān)督管理內(nèi)容上不僅包括了在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的質(zhì)量監(jiān)督，還包括了在企業(yè)其它方面的監(jiān)督，這些就包括了項(xiàng)目驗(yàn)收監(jiān)督工作、項(xiàng)目檢查監(jiān)督工作和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)監(jiān)督工作。但是在國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期存在著人情往來(lái)關(guān)系，關(guān)系網(wǎng)造成企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督方面形成了虛設(shè)的狀態(tài)；還有就是在管理方面沒(méi)有采用科學(xué)的管理技術(shù)，就沒(méi)有辦法在實(shí)際的情況中做出合理的管理調(diào)整，因此這個(gè)因素也造成企業(yè)在管理治理方面的不夠完善；這樣的傳統(tǒng)思維在企業(yè)中根深蒂固，使企業(yè)在內(nèi)部的控制方面危機(jī)防范嚴(yán)重的缺位，造成應(yīng)該投入的生產(chǎn)資源不能夠有效的投入，缺乏資金人員的支持，無(wú)法使風(fēng)險(xiǎn)降低到較低的水平。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控控制方面的改革，需要在管理層方面加強(qiáng)管理意識(shí)，提高管理層的重視程度，使用企業(yè)培訓(xùn)的方法和企業(yè)宣傳的方法來(lái)提高管理層素質(zhì)，素質(zhì)方面的提高就可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面減少，內(nèi)部控制方面可以有效的加強(qiáng)，還可以在安全事故發(fā)生率方面減少[5]。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施采用方法原則是：了解內(nèi)部控制的缺陷，完善內(nèi)部控制制度，采用針對(duì)性措施來(lái)解決問(wèn)題，這是完善內(nèi)部控制的基本原則。

（一）對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的增強(qiáng)

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。國(guó)有企業(yè)在管理層要形成好權(quán)利制衡的關(guān)系、激勵(lì)和約束的關(guān)系、權(quán)責(zé)分配的關(guān)系。這些關(guān)系的形成要保證好關(guān)系之間管理不會(huì)出現(xiàn)重合現(xiàn)象，要明確好相應(yīng)管理的內(nèi)容；還有就是管理層要自上而下的形成對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)效率低下的主要因素，就是決策機(jī)制的不健全形成實(shí)際管理重合和分散，決策部門在決策時(shí)程序較為繁雜形成效率低下，底層工作人員長(zhǎng)期接收重復(fù)的指令，這些都會(huì)影響到?jīng)Q策執(zhí)行的效果。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制中，管理層在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能夠在內(nèi)部控制良好環(huán)境方面建設(shè)，執(zhí)行企業(yè)的決策時(shí)才會(huì)流暢不會(huì)有阻礙。對(duì)于內(nèi)控管理文化的建設(shè)，就需要在信息方面進(jìn)行正確的宣傳工作，這樣就可以使基層的工作人員形成共同的重視。這些方面的形成都需要在企業(yè)的內(nèi)部管理方面完善，才可以對(duì)上面有保證。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

財(cái)會(huì)工作人員作為直接管理財(cái)務(wù)、資金流通的人員，是極容易出現(xiàn)漏洞的部分，對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)管審核是減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)必須重視的部分。企業(yè)一方面需要對(duì)財(cái)會(huì)人員定期進(jìn)行職業(yè)水平及思想道德培訓(xùn)，另一方面需要組織專業(yè)審計(jì)、紀(jì)檢人員定時(shí)定期對(duì)其工作進(jìn)行核算；在此過(guò)程中，強(qiáng)有力的執(zhí)行力是內(nèi)控程序成功的必要條件。規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算工作是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控漏洞的監(jiān)管工作中最容易實(shí)際操作的、也是效果最明顯的。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在內(nèi)部控制中對(duì)于環(huán)境建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)都是同樣重要事情。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在建立中主要是對(duì)企業(yè)本身和內(nèi)外部環(huán)境分析的基礎(chǔ)之上，還需要結(jié)合好評(píng)估中的經(jīng)驗(yàn)，采用針對(duì)性的評(píng)估，就可以在企業(yè)項(xiàng)目掌控方面增強(qiáng)。企業(yè)在制定相應(yīng)的政策之前需要使用好評(píng)價(jià)，在項(xiàng)目的實(shí)施之前也需要使用好評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的作用就是對(duì)這些執(zhí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且根據(jù)評(píng)估做出相應(yīng)的對(duì)策。對(duì)于使用的評(píng)估不可以使用人情方法在里面，企業(yè)為了杜絕在人情方面的問(wèn)題，采用評(píng)估手段時(shí)可以使用聘請(qǐng)外來(lái)專業(yè)人員的方法來(lái)解決問(wèn)題，這樣的方法使用不僅可以在人情方面有效解決，還可以在評(píng)估的質(zhì)量方面增強(qiáng)。

（四）建立責(zé)任約束機(jī)制

對(duì)責(zé)任制的追究，建立嚴(yán)格的內(nèi)部失效責(zé)任約束機(jī)制。責(zé)任機(jī)制中最大的障礙就是對(duì)親近的人使用，這樣的方法就不利于在責(zé)任方面的追究。管理層中需要建立好責(zé)任管理體系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要有著專業(yè)的人才對(duì)其負(fù)責(zé)，保證好資金的安全相，還可以保證資金使用的效率，還可以防止因?yàn)樨?zé)任劃分的不清晰形成推責(zé)現(xiàn)象，以及出現(xiàn)的重復(fù)領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象。在基層工作人員，需要建立公正考評(píng)制度，評(píng)價(jià)要有著透明性，獎(jiǎng)勵(lì)要求合理，執(zhí)行要到位，這些方法的使用就可以提高基層員工的工作積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制建設(shè)和完善方面，主要可以進(jìn)行四個(gè)內(nèi)容，這就包括了：對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的增強(qiáng)、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、建立責(zé)任約束機(jī)制。對(duì)這些方面的建設(shè)和完善，就可以有效的保證好內(nèi)部控制有效實(shí)施，管理好國(guó)有企業(yè)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

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