淺談鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施

段瑋

【摘 要】我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，為鐵路工程建設(shè)事業(yè)的發(fā)展提供了新的契機(jī)。作為鐵路工程項(xiàng)目施工企業(yè)而言，在工程項(xiàng)目施工的過(guò)程中，不僅要嚴(yán)格的按照要求做好施工組織生產(chǎn)的相關(guān)工作，同時(shí)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與核算予以充分的重視，才能在確保鐵路工程施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低工程施工的成本，促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。文章主要是就鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及完善措施進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述和分析。

【關(guān)鍵詞】鐵路施工項(xiàng)目；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

一、鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

1.原則

鐵路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際上就是施工企業(yè)在確保自身財(cái)產(chǎn)安全與完整的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，而采取的以法律法規(guī)和規(guī)章制度指導(dǎo)的控制方法和措施[1]。施工企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，則必須對(duì)以下幾方面的問(wèn)題予以充分的重視：（1）在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，必須以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，采用不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的方法、措施以及程序，才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的積極作用。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，不得出現(xiàn)越權(quán)行為。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須在全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作崗位的基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施，確保內(nèi)部控制措施切實(shí)的落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中。（4）企業(yè)必須明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過(guò)程中會(huì)計(jì)崗位、結(jié)構(gòu)等各個(gè)部門之間的職權(quán)，才能達(dá)到相互約束和監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的目的。（5）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展必須按照成本效益的原則，確保企業(yè)能夠獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)容

由于鐵路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與工程項(xiàng)目的施工范圍之間存在著密切的聯(lián)系。所以，施工企業(yè)必須在鐵路工程項(xiàng)目施工的過(guò)程中，將工程項(xiàng)目詳細(xì)的劃分為隧道施工、線路鋪設(shè)以及電氣化改造等環(huán)節(jié)施工，為后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展做好充分的準(zhǔn)備。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門不僅要詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄不同項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)在合理監(jiān)控工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的分析和研究，并以此為基礎(chǔ)提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議和措施，避免因?yàn)檫`規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出現(xiàn)而影響到鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

二、鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.認(rèn)識(shí)不足

經(jīng)過(guò)深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多鐵路工程項(xiàng)目施工企業(yè)的財(cái)務(wù)主管都存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作職能認(rèn)識(shí)不充分的現(xiàn)象，這一問(wèn)題的存在不僅影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作職能的充分發(fā)揮，而且導(dǎo)致工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管不到位現(xiàn)象發(fā)生的幾率。另外，由于很多鐵路工程項(xiàng)目施工企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都出現(xiàn)了不重視財(cái)務(wù)管理工作的問(wèn)題，所以影響了財(cái)務(wù)工作在工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中作用的充分發(fā)揮。雖然，有些企業(yè)已經(jīng)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制定了相關(guān)的規(guī)章制度。但是卻因?yàn)樨?cái)務(wù)人員自身觀念和意識(shí)落后，而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的提升。

2.制度問(wèn)題

財(cái)務(wù)派遣制是當(dāng)前大多數(shù)鐵路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中常用的財(cái)務(wù)管理方法，應(yīng)用這種財(cái)務(wù)管理方法的最終目的就是為了確保財(cái)務(wù)管理人員獨(dú)立于項(xiàng)目部的人員管理以及薪酬發(fā)放之外，避免因?yàn)轫?xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)人員干涉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作閑暇的出現(xiàn)。雖然這種做法是一種積極的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，但是其在實(shí)施的過(guò)程中仍然存在著人際關(guān)系過(guò)于僵化問(wèn)題。財(cái)務(wù)工作人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)橛龅狡渌块T消極對(duì)抗，而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展那么必然會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目前期施工無(wú)法順利的開(kāi)展。

3外協(xié)作業(yè)隊(duì)問(wèn)題

雖然參與鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)的外協(xié)作業(yè)單位數(shù)量眾多，但是，由于財(cái)務(wù)人員無(wú)法了解和掌握外協(xié)作業(yè)單位的從業(yè)資質(zhì)、施工水平以及市場(chǎng)信譽(yù)等各方面的情況。所以導(dǎo)致鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)橥鈪f(xié)作業(yè)單位方面的因素，而出現(xiàn)拖欠財(cái)務(wù)部門手續(xù)、工程量完成和驗(yàn)收計(jì)價(jià)不符等各方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)成為了影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的重要因素。

4.執(zhí)行力度不足

由于在鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門與其他科室屬于同級(jí)單位。所以，財(cái)務(wù)工作人員為了確保其他科室的工作人員能夠積極的配合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，必須保持好與其他各個(gè)科室之間的人際關(guān)系。如果財(cái)務(wù)工作人員始終嚴(yán)格的按照相關(guān)制度開(kāi)展工作的話，就會(huì)因?yàn)槠渌剖夜ぷ魅藛T產(chǎn)生抵觸情緒，而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展[2]。

三、鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

1.完善資料

鐵路工程施工企業(yè)必須嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)范和要求，組建工程施工項(xiàng)目部，才能確保鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)施工的順利進(jìn)行。首先，要求勞資部門必須制定嚴(yán)格的崗位工作人員情況表、項(xiàng)目部組成人員信息表以及項(xiàng)目部崗前培訓(xùn)計(jì)劃等相關(guān)文件資料。其次，財(cái)務(wù)管理部門必須制定完善的備用資金管理、應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款清理辦法等制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。最后，安檢部門必須制定科學(xué)合理的工程項(xiàng)目安全檢查管理辦法，降低鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中安全隱患發(fā)生的幾率。

2.強(qiáng)化外協(xié)作業(yè)隊(duì)管理

鐵路工程項(xiàng)目部在成立時(shí)，不僅要細(xì)化外協(xié)作業(yè)隊(duì)伍的資質(zhì)、準(zhǔn)入證、稅務(wù)許可證等合法資料的基礎(chǔ)上，了解和掌握相關(guān)施工隊(duì)伍的資產(chǎn)、資金、施工水平等信息，才能與其進(jìn)行勞務(wù)承包的洽談，避免因?yàn)橥鈪f(xié)作業(yè)隊(duì)伍方面出現(xiàn)問(wèn)題，而影響到鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)施工的順利進(jìn)行。

3.做好物資管理

經(jīng)過(guò)深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然大多數(shù)的討論工程項(xiàng)目施工企業(yè)已經(jīng)制定了完善的物資管理規(guī)章制度。但是在相關(guān)制度實(shí)施的過(guò)程中，仍然出現(xiàn)了很多急需解決的問(wèn)題。所以，為了確保鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，項(xiàng)目部的物資管理部門必須及時(shí)的進(jìn)行物資的清算并索取發(fā)票，避免因?yàn)橄嚓P(guān)工作不到位而影響到鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率的高低是影響鐵路工程項(xiàng)目成本高低的重要因素，所以，鐵路工程施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須在充分重視自身紅字重要性的基礎(chǔ)上，保持，良好的工作態(tài)度，才能確保鐵路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利完成[3]。另外，鐵路工程施工企業(yè)，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員管控意識(shí)培訓(xùn)的力度，定期的組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員提升自身財(cái)務(wù)管控意識(shí)的提升，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的氛圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率的高低不僅與施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低有著密不可分的聯(lián)系，而且也是影響工程項(xiàng)目施工質(zhì)量和效率的重要因素。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題分析和研究的力度，同時(shí)制定切實(shí)可行的措施予以解決，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)。

【參考文獻(xiàn)】

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