孫秀華

【摘 要】在十九大會議順利召開背景下，行政事業(yè)單位作為重要公共服務(wù)單位怎樣對自身職能進行完善，提升工作質(zhì)量也逐漸成為了當(dāng)前研究的重點。對行政事業(yè)單位進行有效的內(nèi)部控制，是目前對單位管理水平、風(fēng)險防范意識進行提升的重要環(huán)節(jié)，有助于群眾利益的維護。但受到傳統(tǒng)工作理念的影響較為深遠，目前行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問題。基于全新的社會背景，本文將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題展開研究，以期為相關(guān)工作人員內(nèi)部控制工作的開展提供參考作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

2012年我國財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。規(guī)范中主要涵蓋了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作、評價、監(jiān)督、工作控制方法等內(nèi)容，并于2014年正式施行。這一規(guī)范的提出也讓內(nèi)部控制工作成為了熱門話題，雖然近年來眾多單位都積極相應(yīng)規(guī)范要求，開展相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，但最終的效果仍然存在不樂觀的情況，沒能實現(xiàn)對內(nèi)部控制工作效率的提升，工作人員的控制意識也較為低下。本文將針對自身工作經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的幾個問題展開論述。

一、制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的必要性

針對我國大部分行政事業(yè)單位而言，制定統(tǒng)一的規(guī)范性制度的意義集中體現(xiàn)在以下幾點：首先，能改變單位領(lǐng)導(dǎo)團隊內(nèi)部控制意識不完善的情況，有效提升其內(nèi)控意識。其次，防止虛假發(fā)票行為和小金庫問題的出現(xiàn)，對于保護國有資產(chǎn)和財政資金流失起到了極大的保障性作用[1]。再次，可以將單位開展的活動納入到統(tǒng)一制度下，確保各單位可以在工作中實現(xiàn)資金成本的聯(lián)動性，有助于資金使用效率的全面提升。最后，有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率的穩(wěn)定提升，促進單位內(nèi)部各項工作的穩(wěn)定開展，這對于單位考核與工作監(jiān)管也將發(fā)揮更顯著的優(yōu)勢作用。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

（一）管理層內(nèi)部控制意識較為薄弱

在行政事業(yè)單位工作中，如果管理人員不能對在內(nèi)部控制制度構(gòu)建起正確意識，那么在實際工作中就難以實現(xiàn)工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)定提升，這必然會對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生限制性影響。并且，管理層是整個單位工作的核心，如果領(lǐng)導(dǎo)人員都不能對內(nèi)部控制工作引起重視，員工在對內(nèi)部控制制度進行落實的環(huán)節(jié)中也難以提升關(guān)注度。所以強化行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制意識的提升，重視內(nèi)部控制制度的推行尤為必要[2]。

（二）缺乏健全的管理制度

一個單位要想實現(xiàn)對各項工作的順利開展，就需要制定完善的內(nèi)部管理制度。但是目前很多行政事業(yè)單位在發(fā)展中仍然采用傳統(tǒng)工作方式，走原來的經(jīng)驗之路，沒有對全新社會背景下的單位發(fā)展方向進行分析，使得內(nèi)部控制工作的開展存在明顯片面性。這種慣性思維的出現(xiàn)很容易出現(xiàn)對工作制度的限制，不利于單位各項制度的協(xié)調(diào)發(fā)展和落實。而行政事業(yè)單位的工作者為了留住自己的鐵飯碗也很少進行工作創(chuàng)新，這就使得工作的開展缺乏競爭意識和風(fēng)險意識，不利于單位的長遠建設(shè)與發(fā)展[3]。

（三）沒能發(fā)揮預(yù)算控制的優(yōu)勢作用

預(yù)算控制是目前內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)。預(yù)算控制主要包含了預(yù)算編制的開展、執(zhí)行效果、各部分預(yù)算對比等。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位在實際發(fā)展中仍然存在增資或超支情況，由于大部分項目資金沒有實現(xiàn)細化，因此無法對每筆預(yù)算進行仔細核對。在預(yù)算項目執(zhí)行中，行政事業(yè)單位很難實現(xiàn)對監(jiān)督工作的有效貫徹，因此對于資金的落實情況也難以進行有效審核。

三、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決的措施

（一）強化管理人員對內(nèi)部控制工作的認識

要想合理開展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，就需要正確認識到行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制工作的重要性。只有確保行政事業(yè)單位管理者認識到內(nèi)部控制工作的重要性，才能更順利的推進內(nèi)部控制工作，這對于強化應(yīng)用效果，提升工作效率也有著重要影響。行政事業(yè)單位管理者通過對內(nèi)部控制工作認識程度的提升，還將在很大程度上直接影響行政事業(yè)單位后續(xù)工作的運轉(zhuǎn)，因此管理者更要積極引導(dǎo)和幫助工作人員，轉(zhuǎn)變工作人員的傳統(tǒng)工作理念，引導(dǎo)其認識到內(nèi)部控制工作的重要性[4]。只有工作人員和管理者正確理解和認識內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重要意義，才能實現(xiàn)控制工作的日常化運轉(zhuǎn)，提升行政事業(yè)單位工作質(zhì)量，優(yōu)化單位自身的群眾服務(wù)性優(yōu)勢。

（二）強化單位資產(chǎn)管控力度

強化單位資產(chǎn)管理和控制是目前事業(yè)單位推進內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。這種工作方式需要工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方式，定期進行資產(chǎn)清盤，準(zhǔn)確分析資產(chǎn)的使用情況，從而對資產(chǎn)類型進行劃分。在對資產(chǎn)進行分類過程中要嚴(yán)格遵守單位工作機制要求，進一步明確單位固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)類型，防止出現(xiàn)因資產(chǎn)管理不足產(chǎn)生的成本浪費問題。此外，還要貫徹企業(yè)制度要求，對固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)進行攤銷，對于需要報廢的水利設(shè)備資產(chǎn)要辦理必要的手續(xù)。在采購部門進行設(shè)備或是材料選購的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位發(fā)展要求進行材料選購和審查，防止不良資產(chǎn)或是無效資產(chǎn)購進對單位發(fā)展產(chǎn)生的負面影響。只有保證每項資產(chǎn)都到有賬可查、有據(jù)可依才能實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的順利開展，優(yōu)化工作環(huán)境。

（三）提升財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

在行政事業(yè)單位工作中，財務(wù)管理人員的素質(zhì)和專業(yè)能力也會對工作的開展產(chǎn)生重要影響。因此更需要積極鼓勵和引導(dǎo)財務(wù)人員進行自我能力提升，強化財務(wù)人員的學(xué)習(xí)意識。這就要求行政事業(yè)單位要為財務(wù)工作人員提供更合理的發(fā)展空間，定期或不定期組織相關(guān)的業(yè)務(wù)訓(xùn)練，實現(xiàn)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。作為財務(wù)人員自身也要積極學(xué)習(xí)和掌握行政事業(yè)單位工作人員的業(yè)務(wù)流程，收集一手資料，對于工作中不完善的地方也要多加補充和優(yōu)化，從而在經(jīng)驗積累的過程中不斷創(chuàng)新，拓展自身專業(yè)技能，實現(xiàn)綜合素質(zhì)的提升[5]。

（四）推進預(yù)算管理工作的合理開展

作為一項系統(tǒng)項目，預(yù)算管理工作主要包含的內(nèi)容主要是信息統(tǒng)計、業(yè)務(wù)往來等資金核算。要想對傳統(tǒng)工作理念進行轉(zhuǎn)變，就要求管理者和工作人員要積極調(diào)整自身工作理念，在提升資金利用效率的同時，合理優(yōu)化資源，這對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險將起到十分顯著的影響作用[6]。此外，行政事業(yè)單位也要轉(zhuǎn)變對財務(wù)部門工作的片面認識，在工作中成立相應(yīng)的預(yù)算小組和專業(yè)管理部門，確保預(yù)算管理效率和水平得到穩(wěn)定提升，這對于預(yù)算審計和監(jiān)督工作的開展也將產(chǎn)生有效的幫助和指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制工作本身就是一項需要長期重視的工作任務(wù)，因此單位在實際發(fā)展中更要結(jié)合自身優(yōu)勢特征，對部門崗位、權(quán)責(zé)進行明確，合理構(gòu)建內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對工作內(nèi)容和職責(zé)的詳細劃分。只有對內(nèi)部資源實現(xiàn)合理分配，才能切實提升行政事業(yè)單位的工作效率，優(yōu)化和提升單位管理質(zhì)量與工作效率，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，占據(jù)更大的市場競爭優(yōu)勢。

【參考文獻】

[1]程豫.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].人力資源管理，2017，27（12）：199.

[2]宋春景.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].今日財富，2016，39（012）.

[3]楊洪波.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015，14（5）：140-141.

[4]趙曉紅.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的幾個問題[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2014，51（18）：358-358.

[5]陸批鄴.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017，26（19）：235，237.

[6]張寬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點思考[J].商，2014，33（1）：60-60，25.