孔紅靈

摘要：對于國有企業(yè)來講，由于經(jīng)營管理輻射區(qū)域和管理框架較大，因此大都專門組建有擁有多名專業(yè)技術(shù)人員的財(cái)務(wù)部門。而在近年來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力不斷加劇的局面下，國有企業(yè)必須加強(qiáng)往來賬款管理，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理理念提出的精細(xì)化管理的要求，找出一些不利于企業(yè)發(fā)展的賬目問題，針對性地提升往來賬款管理的工作實(shí)效，才能更好地為企業(yè)經(jīng)營管理工作保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì);國有企業(yè);往來賬款;管理思路

無論在任何時期，企業(yè)組織既然處于正常生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài)，就必然會有往來賬款存在。通過對往來賬款信息的梳理與匯總，不僅可以在當(dāng)前信息化、智能化的時代通過數(shù)據(jù)體現(xiàn)出企業(yè)資金收支的狀況，為下一步經(jīng)營管理決策做參考，更能夠有效發(fā)現(xiàn)一些對企業(yè)經(jīng)營管理不利的因素，并在今后的工作中采取針對性的措施予以預(yù)防和避免。筆者認(rèn)為，作為當(dāng)代國有企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員要認(rèn)清當(dāng)前國有企業(yè)往來賬款中存在的問題，并且采取有效策略加強(qiáng)對于往來賬款的管理，才能防患于未然，通過財(cái)務(wù)管理工作的加強(qiáng)全面提升國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理的綜合能力水平。

一、國有企業(yè)往來賬管理中存在的問題概述

（一）往來帳核對不及時

國有企業(yè)的往來賬項(xiàng)要得到有效的管理，就必須及時對賬目進(jìn)行核對。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進(jìn)行定期對賬。如果出現(xiàn)問題賬目或者疑惑賬目，都需要及時與負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。但是在實(shí)際工種中，往往會發(fā)生經(jīng)常不對帳的情況，或者是偶爾對賬的現(xiàn)象，有的甚至年底才進(jìn)行一次年終對賬，這樣容易形成滾雪球式混亂現(xiàn)象，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)核算帶來影響。

（二）往來賬管理意識薄弱

部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員對于往來賬目的管理多以結(jié)果為依據(jù)，只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠辦得好，就認(rèn)為沒有大事發(fā)生了;部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只重視收支的核算，忽視了往來款項(xiàng)的管理，使得大量應(yīng)收入的未收入，應(yīng)支付的未支付;而企業(yè)高級管理者由于工作負(fù)責(zé)較為廣泛，工作也比較繁忙，對于工作中，往往多關(guān)注業(yè)務(wù)工作，使得管理方面比較松懈;對于往來賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時，忽視了可能存在的隱患。

（三）對往來帳管理方法不合理

國有企業(yè)在核對往來賬目時，需要將涉及到一個客戶的所有往來財(cái)務(wù)資料都單獨(dú)放在一起，并且對經(jīng)過相互抵銷和對沖以后的金額，在確定完之后，一定要建立應(yīng)付或應(yīng)收應(yīng)對客戶金額的單獨(dú)記錄。但在實(shí)際工作中，對往來賬的工作時受到會計(jì)工作水平和工作習(xí)慣的影響，有的會計(jì)對待同一個客戶，不但設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付的賬戶，甚至還設(shè)有借款等其他賬戶，可在實(shí)際的對賬過程中，工作人員往往只給對方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，對于應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)卻很少甚至沒有提及，這容易導(dǎo)致雙方在對賬過程出現(xiàn)盲目混亂的情況，并且加大了對賬的難度。

二、當(dāng)代國有企業(yè)加強(qiáng)往來賬款管理的策略分析

（一）從控制環(huán)境建立往來賬款的管理機(jī)制

就目前國有企業(yè)的往來帳管理現(xiàn)狀來看，一方面是有些企業(yè)從上至下，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。另一方面，有些企業(yè)往來賬款的形成與企業(yè)單方面行為有關(guān)，還有的領(lǐng)導(dǎo)只重視自己分內(nèi)的業(yè)績，而不重視現(xiàn)金流量，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在職期間為了做出成績，指使財(cái)會人員做假賬;還有就是很多的企業(yè)新官上任不管舊賬，資金回款也不按時間先后順序或?qū)Ψ絾挝淮蚩钐厥庖筮M(jìn)行平帳，這樣就造成往來賬款管理的混亂。而要真正扭轉(zhuǎn)這種局面，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作以滿足往來帳管理者真正的需求。這就要求不僅要在產(chǎn)權(quán)制度上進(jìn)行改革，建立完善的現(xiàn)代化的內(nèi)部管理制度，而且在這基礎(chǔ)上還要慎重選擇工作人員，真正合理運(yùn)用起有能力、有素質(zhì)、懂管理的人才。

（二）加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)會計(jì)團(tuán)隊(duì)是提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效性的必由之路。筆者認(rèn)為，在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員理論知識學(xué)習(xí)時，更要加強(qiáng)理論結(jié)合實(shí)踐的鍛煉，并且同時加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力的培養(yǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代管理手段逐漸提升財(cái)務(wù)管理水平，端正服務(wù)思想，同時結(jié)合激勵機(jī)制，對成績突出的給予其物質(zhì)和精神上的獎勵，以調(diào)動廣大財(cái)務(wù)工作人員的積極性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)往來帳管理的方法與技巧

（1）選擇適宜的對賬時間

往來賬目要定期核對，才能真正保證雙方賬目余額的一致性，對賬的周期因業(yè)務(wù)量的大小而不同，業(yè)務(wù)量少的可以按季度、半年度來確定對賬周期。而業(yè)務(wù)量較多的可以按月份、季度來確定對賬周期，無論對賬周期的長短，每次都必須填寫對賬單，并且經(jīng)由雙方確認(rèn)簽字，并交由相關(guān)負(fù)責(zé)人保管，以備檢查。

（2）確定方便的對賬方式

在信息時代，往來賬目的核對方式也相對較多，根據(jù)現(xiàn)有的條件都可以選擇相對方便的對帳方式，如財(cái)務(wù)少而較簡單的，可以通過電話進(jìn)行核對，雙方距離相隔較遠(yuǎn)，則可以采用電子郵件、傳真等形式進(jìn)行工作，賬目比較復(fù)雜的則需要約定當(dāng)面進(jìn)行核對，方便靈活處理，同時也能夠更加清楚地了解雙方情況。

（3）從監(jiān)督檢查中反省往來賬款的管理

現(xiàn)代國有企業(yè)的內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部控制不僅要包括企業(yè)管理者的指示得以執(zhí)行的程序制度，還要包括對企業(yè)整個內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。而內(nèi)部監(jiān)督工作，則需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于受到人員的獨(dú)立性和審計(jì)范圍等各種原因的限制，還不能夠充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，而且內(nèi)部審計(jì)活動也相對較少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

三、結(jié)論及建議

綜上所述，國有企業(yè)處在日益競爭激烈的市場中，往來賬款造成的風(fēng)險是永遠(yuǎn)無法避免的，只有通過不斷強(qiáng)化管理工作，才能夠較大限度地避免財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的風(fēng)險，保證經(jīng)營安全，促使企業(yè)效益合理和最大化。